凝心聚力 一起迎接內部審計的春天

本刊編輯部

2018年1月12日，審計署黨組書記、審計長胡澤君簽署中華人民共和國審計署令第11號，公布了新

修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》，自3月1日起施行。

2月5日，中國內部審計協會召開專題座談會，協會副會長兼秘書長鮑國明主持，國家能源投資集團（原國電）總審計師于永平、中國鐵建股份有限公司總會計師王秀明、中國聯合網絡通信集團有限公司審計部總經理郭小林、中國移動通信集團有限公司內審部副總經理曹迎春、中國工商銀行內部審計局副局長王景華、中國農業銀行審計局副局長黃曉東參加。與會者接受了經濟日報社記者姚進的聯合采訪。

2月14日，經濟日報以《時隔15年，內部審計工作規定修訂版出臺——內部審計要動真格了》為題，對座談會作了報道。

現將座談會發言摘要如下。

新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》（以下簡稱《規定》）正式出臺并于3月1日起施行，這是15年來內部審計工作領域的一件大事。《規定》的出臺是審計署貫徹落實黨的十九大精神和貫徹落實黨中央、國務院關于加強內部審計工作指示精神的重大舉措。《規定》要求健全保障內部審計領導機制和建立總審計師制度，拓展了內部審計的職責范圍，進一步明確了內部審計成果的有效運用等，增強了內部審計的獨立性、權威性，為新時代做好內部審計工作提供了制度保障。《規定》的出臺標志著內部審計工作的春天來了。

中國國電集團和中國神華集團聯合重組，于2017年11月28日正式成立國家能源集團投資有限公司。國電集團多年實踐表明，內部審計是企業治理結構的重要組成部分，作為國家審計監督力量的細胞組織，內部審計對企業全部經濟活動包括財務收支、內部控制和風險管理等進行系統的全面的監督和評價，提出促進管理、增加價值的建議，對企業防范風險、提質增效具有獨立的權威的監督威懾。內部審計對企業經濟活動全面監督的作用是不可替代的。內部審計在企業內部具有了解情況、監督及時、覆蓋面廣、便于整改的優勢，是實現審計監督全覆蓋的生力軍和基礎力量。要運用好內審的監督、評價和建議手段，起到促進企業完善治理、提質增效作用，首先是內部審計負責人應當符合“信念過硬、政治過硬、責任過硬、能力過硬、作風過硬”的要求，做到“打鐵必須自身硬”，對黨忠誠，堅決與以習近平同志為核心的黨中央保持高度一致，對國有資產安全具有高度的責任感，具有企業管理專業能力和豐富經驗，敢于堅持原則，勇于發現問題，善于解決問題。其次是主要領導要高度認識內審工作的重要性，切實擔當起審計監督工作的第一責任人，落實對內部審計工作的直接領導，保障內部審計工作的獨立性和權威性。一句話，內部審計應具有相應履行職責的地位、權限和責任，確保“獨立、客觀、公正、保密”的審計監督體制得以實施。

內部審計工作目前存在的薄弱環節主要表現在：一是內部審計獨立性不足，權威性不強。二是審計監督力度受阻，監督覆蓋面不足。三是整改追責力度不強，審計成果利用不足。這三個不足是各家企業內審工作的通病，需要從內部體制機制上加以改革、完善，需要審計署、國資委等權威部門從外部加以推動提高。

內部審計工作有“三難”：一是內部審計成果運用難。人們常常提出疑問，內部審計反映出來的問題會不會被國家審計或上級監督機關采用而加大追責處理力度；內部審計發現的問題會不會成為國家審計或上級檢查的線索；內部審計揭示的問題會不會給單位的形象造成負面影響，會不會影響穩定，這是長期以來籠罩在企業和內部審計工作者心頭的陰影，是造成內審工作畏首畏尾、患得患失的主要思想意識，也是制約內審作用發揮的主要因素。這些顧慮不僅長期困擾內審工作者，也深深地影響一些企業領導人員對內部審計工作的態度和決斷。《規定》第二十二條明確：“審計機關在審計中，特別是在國家機關、事業單位和國有企業三級以下單位審計中，應當有效利用內部審計力量和成果。對內部審計發現且已經糾正的問題不再在審計報告中反映。”這是一條重要的審計政策調整，它基本解除了企業內部審計的顧慮和束縛，調動了內部審計工作的積極性，使內部審計更加理直氣壯。所以，橫亙在內部審計上的第一個難題從制度上解決了，今后的審計實踐中，要在全面落實上下功夫，國家審計或上級監督要為內部審計開辟一個適當的空間，切實鼓勵和保護內部審計監督的積極性，以達到共同的審計目標。二是內部審計“獨立性、權威性”在實踐中難以體現。這也是一個通病。一些單位主要負責人直接領導內審工作機制不落實，內部審計的獨立性、權威性難以發揮。三是總審計師職責作用流于形式，落實難。總審計師作為總經理助理級在企業內部基本上沒有地位上的優勢可言，很多部門、子分公司等主要負責人也是總經理助理級，很多情況下，總審計師也做不到“以上審下”。與此同時，總審計師的職責不明，在副職分管領導與審計機構之間，總審計師履行職責空間嚴重不足。

解決上述“三難”問題，一是各單位要堅決、全面落實《規定》要求。二是審計署、國資委等機關要通過監督檢查大力推動《規定》的落實。建議由審計署、國資委制定《國有企業總審計師制度》要求主要負責人必須直接領導內部審計工作，總審計師協助管理，明確總審計師的地位和職責范圍，總審計師職務可以試行由企業黨組織推薦報國資委任免，總審計師每年向國資委和審計署報告履職情況，以強化獨立性和權威性。

認真學習貫徹《規定》是國家能源集團內部審計的一項重要工作。今年，國家能源集團將組織安排高水平的內部審計人員培訓，認真學習黨中央、國務院和審計署、國資委關于加強審計工作的一系列法律法規和政策文件精神，研討內部審計業務，交流內部審計經驗，在審計實踐中培養鍛煉一支特別能戰斗的內部審計隊伍。