全面預算管理存在的問題及對策探討

卿洪艷

摘 要 ：全面預算管理是全員參與的組織思考過程，業務范圍全面覆蓋，管理流程全程跟蹤，是對企業未來經濟業務的預測和籌劃。推行全面預算管理有助于企業的成長；企業的資源是有限的，推行全面預算管理可以驅動組織資源焦距到企業的核心業務上；全面預算管理有助于實現企業的戰略目標。然而，由于制度的不健全，專業人士缺乏，預算編制方法不科學及有效機制沒有同績效考核相結合等原因使得全面預算難以推行。完善全面預算管理需要健全的制度、專業的人才、科學的編制方法、有效的監督機制及完善的績效考核機制。

關鍵詞：全面預算管理 問題 對策

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）10（c）-142-02

1 全面預算管理的重要性

1.1 全面預算管理有助于企業的成長

關于預算，德魯克森曾經說過：“包括預算在內的經營指標當然不是列車時刻表，它可以被比作是輪船航行用的羅盤。羅盤是準確的，但是在實際航行中，輪船可以偏離航線很多英里。然而如果沒有羅盤，航線既找不到它的港口，也不可能估算到達港口所需要的時間……”。預算不可能跟實際情況完全一致，那為什么要編制預算，如果沒有預算企業就會陷入雜亂無序的狀態，全面預算管理就是對企業的無序進行梳理，把它流程化、明細化，這就是企業的成長。

1.2 全面預算管理有助于將組織資源聚焦到核心業務上

全面預算具有戰略導向、過程控制、融合性、平衡管理和權變性原則。企業的資源是有限的，如何把有限的資源配置到企業的核心業務上，通過實行全面預算管理實現把企業有限資源的合理利用和優化配置。

1.3 全面預算管理有助于實現企業戰略目標

預算是為了實施計劃，計劃是為了落實規劃，規劃是為了實現經營目標，但最終還是要回到戰略上來，全面預算最終是為了實現企業的戰略目標。

2 企業實施全面預算管理存在的問題

2.1 預算組織體系不健全

全面預算是全員參與，上到高管，下到員工，應為誰做事，誰編制，誰執行，誰寫差異分析報告。許多企業管理者認為預算管理就是財務部的工作，是財務人員的事情，同其他人員無關，公司預算由財務部編制，編制后也未按預算去執行控制。除此之外，許多企業的管理者并不重視全面預算管理工作，只是做樣子，這樣使得企業工作人員對全面預算管理工作不積極，不重視。這使得全面預算發揮不了其應有的作用。

2.2 全面預算編制不科學

企業管理者沒有下達具體的戰略目標和經營目標，有些管理者甚至認為企業的戰略目標和經營目標是企業的商業機密，不愿意讓全公司人員知曉。一些預算編制機構擔心本期預算編制太過節約導致預算金額不夠用，出現超預算不允許報銷或付款，從而特意加大預算編制金額。讓各預算編制機構自行編制，心理因素就會導致行為扭曲，會引發預算松弛或預算操縱問題。許多企業編制預算未考慮公司實際情況跟管理要求，缺乏先進專業團隊指導，各部門編制預算事前未進行充分溝通，各自編制各自部門的預算，未考慮部門之間的數據銜接關系。預算數據編制沒有實際事物支撐，直接填寫一些簡單的估計數。預算目標確定不合理，預算編制方法不科學可能導致企業資源的浪費及企業發展戰略的難以實現。

2.3 全面預算執行控制不到位

全面預算一經股東大會、董事會審批下發后，各預算執行機構應嚴格按照預算分解的目標任務去執行。如果缺乏預算控制的環節，預算在執行過程中就會偏離預算目標，企業的經營目標及戰略目標就會成為夢想。很多企業在預算執行環節不重視，或者在執行中出現較大偏差，執行不下去，使得預算流于形式。有些企業有做預算執行但無人監督；或企業監督機構發現預算執行中存在偏差，未及時反饋、跟蹤、解決。甚至有些企業控制期跨度太長，一個預算年度結束后才做預算差異分析，所有問題已經發生，且未及時反饋并未采取相應的解決措施，這種秋后算賬的方式不利于企業的長期發展。

2.4 全面預算未納入績效考核范疇

如果全面預算缺乏考核，預算執行的好與不好沒有什么區別，預算執行機構就沒有積極性和主動性。預算指標完成情況及完成質量都沒有人去考核，不利于企業后期預算管理的調整，不利于企業管理的發展。有些企業將全面預算納入績效考核體系，但沒有指定明確的考核辦法及獎懲方案，未公開發布考核結果，獎懲名單。或設定了獎懲方案卻未按執行結果進行獎懲，大大地打擊了員工的積極性，讓后期預算工作難以繼續開展。

3 完善全面預算管理的對策

3.1 建立健全預算組織體系

實行全面預算管理，企業應建立健全預算組織體系。股東大會、董事會和公司經理班子是預算決策機構，全面負責領導、組織和協調預算管理工作，處理和決定預算的重大事宜，起決定性作用。財務部是預算組織機構，組織安排、落實預算決策機構決定的各種預算工作任務，在預算編制過程中起牽頭作用。企業各職能部門是預算編制和執行機構。審計部是預算監督機構，董事會是公司績效考核機構。除以上預算組織體系外企業還應設立預算管理委員會來統籌跨部門間的協作。所有組織機構通力協作，各司其職，互相協調，以保障預算管理各環節職能銜接，流程順暢，保障全面預算順利開展實施。

3.2 明確全面預算目標，設定科學的預算編制方法

企業應充分考慮企業所處的發展階段，股東的預期，以前年度的實際經營情況，預算期內的重大影響事項來確定預算目標。預算目標的確定不能過高或過低，過高難以實現，過低不利于企業的發展，預算目標具有先進性、可行性等原則，企業應根據自己的實際情況制定一個需要經過一番努力才能實現的目標。企業全面預算編制方法應根據企業自身的特征確定，如果企業管理層對公司各部門各層級十分了解可以采用權威式預算編制方法，由企業的最高管理層決定，低層級按照預算原則執行即可；如果企業管理先進，各層級自覺，可以采用參與式預算編制方法，由各個層級共同制定預算，最高管理層和董事會保留審批權；最理想最適合現代企業的編制方法綜合了上述兩種方式的優點，上下結合，各預算單位主要預算指標經上下反復溝通后形成。企業可以根據自己的情況以年度、半年度、季度、月度為期間分解編制。

3.3 加強過程控制、突出重點管理

全面預算方案確定后，企業應以預算為標準，通過預算分解、過程監督、差異分析等促使日常經營不偏離預算標準。各責任部門應嚴格按照預算執行和控制，對于重點項目應重點關注，及時跟進，保證企業的資金安全，確保年度預算目標的實現。預算執行中出現嚴重超預算的情形，應分析其原因，在不影響預算目標的前提下，經過審批后可以進行調整、新增或追加。預算只要執行就會有差異，企業還可以通過信息系統公示、預算會議、預算執行報告、調研等多種途徑及形式，及時監督、分析預算執行情況，分析預算執行差異的原因，提出對策建議，明確下期目標和行動計劃，避免出現偏差。

3.4 制定全面預算管理考評制度

績效考核機構應同公司領導班子聯合制定預算考評具體辦法，根據制定的辦法，嚴格執行獎懲措施。預算考核有利于企業總體目標的實現，企業可以根據預算工作的完成情況及預算工作的組織實施情況制定考核具體辦法，并下發各預算執行機構認真閱讀，可以根據企業管理要求按月度或季度考核，年終綜合考評。當預算指標與實際績效存在差異，分析原因，存在哪些是有利差異哪些是不利差異，編制差異分析報告，各預算執行機構簽字認可后可作為績效考核依據。同時，預算考核完畢后，應及時對預算考核結果進行整理、歸檔和發布，通過預算信息公開化、透明化，獎懲機制公開、公平、公證，及時兌現承諾，提高員工的積極性。每個員工把自己相關的預算指標完成了，企業的業績自然就提升了，企業的管理水平也就上升了，有利于企業可持續發展，企業就會不斷的做大做強。

4 結語

總之，全面預算管理在企業推行還存在許多問題，企業管理者應充分了解全面預算管理的重要性，進而重視全面預算管理。企業考慮自身的實際情況用科學的方法編制全面預算，全面預算審核通過后嚴格按照全面預算去執行和控制，執行過程中遇到問題及時分析反饋并解決問題，企業還應將全面預算管理納入企業績效考核范疇，公開獎懲名單，從而提高員工的預算工作積極性，為企業管理累積經驗，促進企業良性發展，確保實現企業戰略目標。

參考文獻

[1] 胡華琴.實行全面預算管理存在的常見問題[J].理論探討， 2017（21）.

[2] 趙祥靜.企業全面預算管理工作中存在的問題之我見[J].企業管理，2017（20）.