淺析財務風險管控為主線的管理系統改造

賈鵬

摘 要：保險中介是保險業精細分工的必然產物，是伴隨開放的市場競爭發展起來的。近年來，利好政策頻出，為保險中介市場的蓬勃發展創造了良好的宏觀環境，同時也對行業專業水平和風險防控管理能力提出了更高的要求。加強財務管控，實現財務協調效應，防范經營風險，是實現企業健康發展的重要保障。筆者以一家全國性大型保險中介企業實施管理系統改造的項目為例，分析現階段保險中介企業運營中普遍存在的管理問題，提出以財務風險管控為主線的管理系統設計方案。

關鍵詞：全國性 保險中介 財務風險管控 管理系統改造

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（c）-075-02

經濟越發展，保險越重要。保險中介肩負著促進保險業轉型、助力保險業跨越式發展的使命。要實現保險中介市場的健康發展，強化運營后臺的服務支持和風險管控能力就顯得十分重要。

1 以財務風險管控為主線的管理系統改造的必要性

2015年9月，保監會出臺《關于深化保險中介市場改革的意見》，指明了保險中介機構的改革方針和策略，推動了保險中介市場的蓬勃發展。其保費收入，2016年較上年增長26.37%，2017年前三季度同比增長24.5%，2018年僅前兩個月，保監會已審批下發6張中介牌照。

業務激增的同時，保險中介企業財務管理風險、財務處理承接能力、業務數據處理效率及質量等后臺問題日益凸顯。低效的人工運營、管理方式在數據準確性、及時性和資金使用安全、運轉效率等方面均無法滿足業務發展的需要。運用現代信息技術手段加強風險管控，以管理系統整合替代人工操作的技術革新勢在必行。

2 保險中介企業財務處理存在的問題及分析

分析的案例是一家全國性大型保險中介企業，成立于2008年，至2018年初已開設25家省級分公司，綜合經營人壽保險、財產保險、公估理賠等保險業務，在行業內有一定的代表性。本文以團財業務（長期人身險之外的保險業務）為例，探討以財務風險管控為目的的管理系統整合，項目實施期為2017年。當時，該企業團財業務已具備業務管理系統、財務系統、傭酬系統，但各系統相互獨立，互不關聯，主要存在以下幾點。

2.1 財務數據難以實現“權責發生制”記錄

“權責發生制”記錄賬務更能客觀反應各個會計期間所實現的收入、成本及費用，更符合會計核算配比性原則。在業、財系統未實現對接或對接不合理的情況下，財務數據無法實現“權責發生制”記錄賬務。

保險中介與保險公司確認收入后方可取得中介服務費，一般保險公司團財業務確認收入的方式有以下三種：按出單日期、保單生效日期或保費收取日期。面對大量的業務數據、以及各保險公司不同的結算期間和規則，由財務人員根據協議和保單逐一判斷，在業務當期以權責發生制記賬，顯然難以實現。業、財系統未對接前，待與保險公司核對后，財務人員再記錄賬務，賬務反應嚴重滯后。2017年一季度，對各分公司團財業務結算時效進行了統計，如表1所示。

由表1可以看出：與保險公司結算的時間大多在業務發生的次月15號至次月月底，財務只能按收付實現制，結算后，在業務發生的次月月末記賬。該記賬方式信息滯后，無法及時向內外部提供當期業務、財務數據情況，決策者無法第一時間獲取經營數據資料，市場瞬息變化，可能會影響決策判斷；無法及時獲知對保險公司的應收、應付款項，不便于資金運籌及債權、債務管理。

2.2 傭金計算及發放存在問題，且資金管理風險嚴重

（1）手工計算、記錄財產險傭金，效率、準確性難以保證。財產險傭金發放大多是保單滿足保險公司收入確認條件后，即預付傭金（即時發傭），待與保險公司結算后，再對營銷員傭金進行差異調整。不依靠電子系統，無法實現按保單和協議判斷收入確認條件的精細化管理和發放時效。項目改造前，即時發傭一般為一周或半月預付一次。為保證時效，只能簡化審批、撥款等環節，預先向分公司下撥業務備用金。這樣，對備用金的管理不得不占用大量人力、物力，導致管理成本提高；而各分公司尚未使用的沉淀資金分散各地，不利于公司對資金的統籌規劃。

（2）已發傭金的追回難度較大。保險公司調整手續費費率是一種常態，費率調減的情況，需扣減營銷員傭金，涉及追回已發傭金，如依靠人工處理、人工追討，工作難度和工作量都會很大。

（3）業務資金管理及業務數據管理比較困難。項目改造前，業務部門與保險公司核對數據后，計算收入、成本，然后提交財務部門審核。事實上，人工審核，只能將當月數據簡單比對，遇到跨月漏結收入或重復發傭等情況，財務人員難以發現。數據核對的效率與質量依賴于核對人員的責任心和主觀判斷，這種審核很難保證實質上的“無誤”。

2.3 業務系統操作缺乏財務校驗，可能會造成業務數據缺失

原有業務系統，由業務部門維護協議及費率等信息，收入和成本缺乏匹配性控制、缺少核對與校驗、不能保留修改痕跡；系統設置后錄入保單數據，由于事前設置未匹配利潤模型、未考慮資金投放的合理性等，導致經營結果難以控制，存在較大管理漏洞及財務風險。

3 以財務風險管控為主線的管理系統改造的思路

上述問題伴隨著業務量的激增，給企業帶來很多困擾，潛在的各種風險可能隨時爆發。因此，以財務風險管控為核心的管理系統整合顯得尤為迫切。

項目設計的總體思路是：通過系統整合，將財務管理鏈條延伸至業務流程的關鍵環節，控制經營風險。打破業、財數據壁壘，提高數據傳遞的速度，確保數據精準，加快資金有效運轉，提高工作效率，滿足經營管理的需求。

3.1 根據財務核算要求改造業務系統

3.1.1 權責發生制收入、成本的確認

依照《財政部關于印發<保險中介公司會計核算辦法>的通知》中的規定制定團財業務收入、成本確認的原則，按與保險公司簽訂的協議中載明的收入確認方式，在業務系統中予以預設。保單信息錄入業務系統后，系統自動判斷向財務系統推送收入、成本的時點，每日凌晨數據自動抽檔推送。系統生成收入、成本計提分錄如下。

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

借：主營業務成本

貸：應付賬款

3.1.2 收入、成本結算差異調整

與保險公司完成數據核對，在業務系統結算模塊審核通過后，如因期初費率設定與實際不一致，造成結算金額差異，將差異手續費調整到應收賬款科目借方；在成本管理模塊，財務傭金發放審核通過后，如因期初傭金率設定與實際不一致，造成傭金差異，將差異傭金調整到應付賬款科目貸方。系統生成差異調整的會計分錄與前面相同。

3.1.3 收到保險公司手續費，確認實收手續費

收到保險公司手續費，財務人員在業務系統中財務收付模塊做款項實收確認，業務數據將手續費實收數據推送至財務系統，生成會計分錄如下。

借：銀行存款

貸：應收賬款

3.1.4 支付傭金

（1）需要即時預付傭金的部分。

需預付傭金的業務，可預付傭金的80%，預留20%作為月末傭金差異調整和營銷員傭金扣稅的預留。業務系統將待支付傭金金額的80%推送資金支付系統，資金系統支付成功后，將數據推送至財務系統，生成會計分錄如下。

借：應付賬款

貸：銀行存款

（2）與保險公司結算后，結清營銷員傭金。

與保險公司結算完畢后，調整差異，合并計扣稅費后，發放剩余部分，結清營銷員傭金。

3.2 管理系統全面對接，有效防止資金風險

將業務系統、財務系統、傭酬系統、資金系統全面對接，打造安全高效的結算、支付通道，在風險可控的前提下替代人工操作。通過系統整合，實現業務數據計提及會計憑證的自動生成，提高了財務數據登記的時效性、準確性。改造完畢后：發傭時效由之前的周付、半月付加快到日付，真正做到了“即時發傭”；財務賬務記錄由之前的次月月末反應，改善為業務數據審核次日每日反應。

特別值得一提的是：項目改造后，總公司直接撥付傭金，專款專用，收回各分公司團財業務備用金1.6億元，盤活了沉淀資金，提高了資金利用率，降低了資金風險和管理成本。

3.3 借助現代信息化手段，全面降低財務管控風險

3.3.1 管理系統設置費率預警，確保經營利潤

根據管理要求，在業務系統預設收入、成本等關鍵性指標的“預警點”，一旦超標，系統將自動觸發強制性審批，做到成本可控，確保經營利潤，避免財務風險。

3.3.2 管理系統實現傭金管理，防止成本超支風險

對需預付傭金的業務，提前預付傭金的80%，預留20%待與保險公司結算無誤后再行發放，預留部分用于可能會調減的傭金及營銷員稅費計提。退?；驕p保的業務，對已發放的傭金，系統自動控制在以后的傭金中扣減。最大限度滿足市場“即時發傭”的需求，同時有效控制了預付成本超支的風險。

3.3.3 實現管理系統數據比對功能，避免資金風險

對收入確認，業務部門將保險公司業務清單導入業務系統，自動比對，且系統以保單號為關鍵字段自動去重。業務部門確認業務數據后，再由財務部門在業務系統中審核通過，方可開據手續費發票及發放剩余部分的傭金。“審核”環節人、機互補，確保數據準確，降低人為因素造成的誤差及漏結、少結手續費收入等資金風險。

3.3.4 加強往來款項管理，避免壞賬風險

與保險公司結算完畢后，財務人員通過業務系統的“財務收付”模塊確認手續費收入，數據推送至財務系統，形成多維度報表，有助于實時分析資金情況，及時跟進應收款項的回收，合理規劃資金使用，避免呆賬、壞賬形成的風險。

3.4 辦公系統持續優化，進一步控制經營風險

后續，積極與保險公司對接業務管理系統：一是避免業務信息的重復錄入，提高工作效率，降低可能出現差錯的環節；二是可以及時了解保單的承保情況，在預付傭金的過程中，降低資金風險。

4 結語

通過上述案例分析可以看出：以財務風險管控為主線，用管理系統整合、數據共享替代人工處理，打造安全高效的運營環境，在實踐中彰顯出了特有的魅力。在宏觀政策支持下，保險中介迅猛發展，生產技術革新得到前所未有的重視，整個行業勢必伴隨著信息時代的發展迎來生產力的全面提升。

參考文獻

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