營改增對企業財務管理的影響及應對策略

陳文濤

摘 要：隨著我國經濟體制改革的發展，國家對企業的征稅改革成了促進我國經濟發展的重要任務，近年來國家以應對經濟發展的大趨勢出臺了各項經濟改革的政策，其中就包括國家對企業的營改增政策，營改增就是營業稅改增值稅的簡稱，它是指過去需要繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的主要特征是減少重復征稅，這項政策的出臺可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負，從而促進我國經濟的持續穩定發展。本文旨在介紹營改增對企業財務管理的影響，從而通過分析給出具體的應對措施。

關鍵詞：營改增 財務管理 影響 應對策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）07（a）-108-02

1 營改增政策在企業財務發展上存在的問題

營業稅和增值稅，是我國主要的兩種經濟稅收。國家經濟的發展離不開行之有效經濟制度，只有加強我國經濟制度的改革，才能保障我國各大企業的經濟發展，從而促進國家經濟的發展。營改增政策自我國試點以來，就引起了各大產業支柱企業的廣泛關注，以此來看，營改增在我國經濟體制改革中占據重要的地位。在初期階段我國的營業稅改增值稅主要是在交通運輸業以及部分現代服務業兩個行業的各個分支企業進行試點，已經取得了顯著成效，而現階段從2016年5月1日起，營改增將全面貫徹落實到我國的各個行業，這項舉措自提出以來，也面臨很多問題。

1.1 企業在全面改革階段還無法貫徹落實營改增政策

中國各大支柱產業是我國從改革開放以來促進中國經濟發展的重要核心力量，各個企業有他們獨特的管理方式和運行理念，對于新的改革政策，在全面進行營改增階段由于企業對其沒有正確的認識和了解，所以在全面改革初期企業還無法直接對各項工作進行改革，從而無法加強企業對財務管理部門工作人員的專業培訓的指導，導致企業無法及時做出合理正確的應對措施來積極響應國家經濟體制改革的號召。

1.2 營改增政策的施行在企業收入上存在的問題

我國自2016年5月1日起，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，從此，國家征稅制度中將不再有營業稅，從此增值稅制度也將更加完善，但從進行試點的行業來看，我國營改增政策的改革在企業的收入上依舊存在很多問題。從試點企業的經驗來看，營改增政策施行后的顯著特點就是各企業稅負有所降低，這也就意味著稅收收入會隨之降低。隨著這項政策的施行，在地方各小型企業由于稅負的降低使地方小型企業含稅收入降低，從而對企業的發展產生了壓力。國家出臺的營改增政策是為了改善企業的稅收體制，從而促進企業的經濟發展，只有解決好這些問題才能從根本上貫徹落實這項政策，促進企業經濟體制的轉型，優化稅制改革。

2 營改增對企業財務管理的影響分析

在我國之前的稅制體系中存在著營業稅的重復征收現象，這導致企業的發展步履維艱，使企業的發展無法協調國家經濟的發展，所以國家為應對這一系列的問題出臺了營改增政策，來促進企業的發展。近年來根據我國在上海試點的經驗，改革之后企業的稅負確實有所降低，這將為我國營改增政策對各企業財務管理的影響分析提供有利的信息。對此改革過程的影響分析如下。

2.1 營改增有利于優化稅制結構

我國營改增政策的施行從試點結果來看，它實現了從“道道征稅，全額征稅”向“道道征稅，道道抵扣”的轉變，消除了在貨物和勞務稅領域稅收制度不統一的問題，避免了重復征稅的問題，這樣就進一步完善了增值稅制度的發展。

2.2 營改增使適用稅率發生改變

自施行營改增稅收改革后，我國各個企業的稅率同比往年有所增長，如以前的運輸行業是按照營業額的3%對營業稅進行計算，但是稅改后，一般納稅人則是按照營業額的11%對增值稅項稅額進行計算。這樣稅率就會發生很大的變化，從而導致整個企業的經濟結構也發生一些變化。

2.3 對企業財務數據結構產生影響

以前我國各大企業的主營業務收入還包括營業稅方面帶來的收入，而在我國施行稅收改革政策后，我國很多企業的主營業務收入并不包括增值稅方面的收入，這樣企業的利潤率就會呈現下降趨勢。另外，增值稅屬于價外稅，其財務處理方式和現行的營業稅有一定的區別，并在一定程度上也會對企業財務中報表的數據結構產生一些影響。這些影響就會使企業的各個經濟體系發生改變，從而使企業的營業收入和需要繳納的稅款發生變化。

3 企業對營改增政策的應對措施

為了應對國家經濟體制改革的政策，積極響應國家促進經濟發展的號召，各大企業應當作出相應的應對措施，以順應我國經濟發展的大趨勢，協力改善我國的經濟體制，促進我國產業支柱的快速穩定發展。

3.1 積極開展宣傳工作，使企業貫徹了解營改增政策

由于國家施行新的改革政策會與之前企業的各項管理政策不同，所以應該對企業的各個財務管理部門加強宣傳工作，使其對企業的改革方向有一個清晰的認識，從而更加有效地落實改革政策，合理應對改革中出現的問題，從而使企業適應改革的發展要求，促進企業各項工作的穩步進行，以達到改革的目標的。

3.2 加強企業財務人員的專業知識和業務技能

在企業面對國家營改增政策初期，由于缺乏經驗，必然會對很多業務還不夠了解，從而無法更快的入手，所以面對這樣的問題，企業應該開展一些培訓課程來供財務管理人員學習，來加強他們的專業知識和業務技能，讓他們學會稅改之后各項計稅基數以及適用稅率的計算方法，以此來引導更多的業務人員投身到企業的改革中去。除此之外，企業還應當認識到企業中的財務管理人員應該對稅改前后的業務做好協調工作，以此來銜接因改革而對之前的業務產生的影響。而且企業對財務進行分析及管理的過程中，相關的工作人員也應該對企業的發展趨勢有一個正確而全面的認識，這樣才能促進企業中相關工作的順利展開，從而使企業更好地落實營改增政策。

3.3 企業應對增值稅中的相關稅務項目進行嚴格管理

企業在進行營改增政策時，應該嚴格管理企業的相關稅務項目，還應該根據自身的實際情況來開展各項工作，在新的政策中企業應當制定詳細的改革計劃來應對營改增當中會出現的問題，對營業稅改為增值稅要有一個明確合理地認識，要清楚的知道當營業稅改為增值稅后企業的財務管理會發生怎樣的改變，而且要熟悉增值稅的稅收方式和各種稅率的復雜計算，企業要嚴格把關，對企業的業務人員要有一個合理的管理方式，嚴格要求其對新的業務有一定的熟練程度，從而使企業在改革初期有一個良好的開端以適應改革的發展。

4 結語

我國對企業的營改增政策就是為了讓各個企業適應我國的經濟發展，讓企業合理運用其獨特的發展理念和管理方式來適應經濟體制改革的要求。從某種程度上講，營改增是為了應對現階段我國經濟體制中存在的問題作出的合理解決方案，也是我國稅制改革的必然要求，國家只有促進了各個企業的經濟發展，使企業發展壯大，才能加快建設我國的經濟體制，促進我國經濟的可持續發展。

參考文獻

[1] 尹旭.淺談營改增對企業財務管理的影響以及加強對策[J].經濟研究導刊，2013（13）.

[2] 趙彥明，王華偉，梅月華，等.周密部署 北京“營改增”試點成效顯著[J].中國財政，2013（15）.

[3] 蕭維維.“營改增”對電信企業稅收的影響及稅收籌劃建議[J].中國鄉鎮企業會計，2015（6）.

[4] 葉群利.“營改增”試點中部分企業稅負“不減反增”現象釋疑[J].現代營銷（下旬刊），2014（10）.

[5] 李云輝.營改增對施工企業會計核算的影響及改進措施[J].現代國企研究，2017（10）.