精細化預算管理在事業(yè)單位運用的研究
——以福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院為例

□（福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院 福建福州 350003）

隨著斷我發(fā)國展社及會經(jīng)主濟義總市量場的經(jīng)不濟斷的不提高，許多事業(yè)單位項目經(jīng)費的投入量日趨增加，加之當前我國事業(yè)單位預算管理存在諸多問題，傳統(tǒng)的事業(yè)單位預算管理模式已無法滿足其內(nèi)部管理和控制的需要。而精細化預算管理是將預算管理工作的各環(huán)節(jié)做得更加細致、規(guī)范，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，以降低運營成本，對于事業(yè)單位預算項目經(jīng)費使用合理化和規(guī)范化具有重要意義。本文以福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院為例，通過總結(jié)其精細化預算管理的實踐經(jīng)驗，闡述精細化預算管理在事業(yè)單位中的運用，以供其他事業(yè)單位借鑒與學習。

一、目前事業(yè)單位預算管理存在的主要問題

事業(yè)單位在社會發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，預算管理作為事業(yè)單位管理的重要組成部分，在事業(yè)單位的日常運營中發(fā)揮著不可替代的重要作用。然而，當前我國事業(yè)單位的預算管理尚不能滿足社會發(fā)展需要，預算管理主要存在四方面問題。

（一）預算編制過于粗放

在編制預算的過程中，預算的編制者與執(zhí)行者之間并沒有進行充分有效的溝通，預算編制的相關人員往往僅是根據(jù)主觀經(jīng)驗進行判斷，所編制的預算過于籠統(tǒng)化。這種籠統(tǒng)化的預算容易與經(jīng)費實際的使用相脫節(jié)。在缺乏具體預算細節(jié)的指導下，預算的執(zhí)行人員對經(jīng)費的開支具有隨意性，不能合理地利用財務資源，甚至容易滋生腐敗。這種粗放式的預算編制，不利于事業(yè)單位對預算項目經(jīng)費的控制，也不利于事業(yè)單位對預算項目經(jīng)費進行評估考核。部分事業(yè)單位由于存在預算編制過于粗放的問題，沒有預算執(zhí)行實際情況或結(jié)果的資料和數(shù)據(jù)可以使用，使得預算編制者無法根據(jù)之前的預算執(zhí)行情況來調(diào)整下一期的預算，造成下期的預算缺乏科學、準確的預算標準，與實際的需求相脫節(jié)。缺乏實際執(zhí)行情況反饋的預算，不能合理保證、有效配置事業(yè)單位的各種資源。

（二）缺乏確定的使用范圍

在預算的實際執(zhí)行過程中，沒有明確各項目管理和使用的范圍，容易導致經(jīng)費的使用缺乏依據(jù)，在經(jīng)費使用上有很大的隨意性，從而出現(xiàn)有的項目資金閑置，有的項目資金匱乏，甚至可能出現(xiàn)占用其他項目資金的情況。預算的執(zhí)行者缺乏使用范圍的約束，容易出現(xiàn)違規(guī)使用經(jīng)費、以其他名義占用經(jīng)費等情況，使事業(yè)單位的財務資源不能發(fā)揮其最大功效。

（三）預算編制程序不規(guī)范

事業(yè)單位的預算編制過程中缺乏整體觀念，各預算執(zhí)行部門與預算編制者之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，預算的實際執(zhí)行與預算的編制沒有反饋的過程。許多事業(yè)單位的預算僅是為了滿足財政要求，在實際工作中沒有落到實處，執(zhí)行過程中缺乏動態(tài)調(diào)整的主動性。預算的編制過程具有很大的隨意性，缺乏健全、規(guī)范的預算制定程序。

（四）不重視項目經(jīng)費的績效考評

績效考評是對預算項目經(jīng)費效益的考量，體現(xiàn)事業(yè)單位財務資源的使用效益。績效考評有利于事業(yè)單位在后續(xù)的預算編制中有所偏重和取舍，以達到最大的效益。而當前事業(yè)單位在項目預算確定之后，日常的使用當中沒有對項目經(jīng)費進行嚴格的控制和管理，沒有充分地反映項目經(jīng)費的盈余和短缺，不重視預算項目經(jīng)費后續(xù)的績效考評，從而無法發(fā)揮事業(yè)單位財務資源的最大效益。

二、事業(yè)單位實施精細化預算管理的對策建議

上述存在的問題在很大程度上阻礙了事業(yè)單位財務資源效用最大化。事業(yè)單位作為促進社會發(fā)展不可或缺的重要推動力，最大程度地發(fā)揮事業(yè)單位的財務資源顯得尤為重要。筆者認為事業(yè)單位實施精細化預算管理可從以下幾個方面入手。

（一）建立健全精細化預算的相關管理制度

制定完善的管理計劃，在預算的編制、執(zhí)行、反饋等各方面設置健全的反映體系，每一個環(huán)節(jié)均有據(jù)可循。在滿足國家法律法規(guī)和財政部門要求的同時，根據(jù)事業(yè)單位自身的實際情況，設置符合事業(yè)單位發(fā)展的預算項目管理制度。在預算項目制定完畢之后，根據(jù)制度設置，保證預算項目執(zhí)行中的資金、環(huán)節(jié)、人員崗位都能落到實處，并在預算實際執(zhí)行之后加強反饋，在執(zhí)行出現(xiàn)問題時，保證有據(jù)可查，采取相應的解決措施使問題得以糾正。做到事前預算、事中監(jiān)督、事后分析與運用。預算的確定需要與項目的規(guī)模大小和重要性程度相契合，根據(jù)實際工作中項目經(jīng)費的使用資料記錄和數(shù)據(jù)加以分析，明確預算項目經(jīng)費的標準，使每一項預算的確定有據(jù)可循，減少預算編制的隨意性。

（二）明確預算項目經(jīng)費的使用范圍

運用科學、合理的標準編制預算，使預算在實際工作中行之有效，能夠充分發(fā)揮事業(yè)單位財務資源的潛力，保障事業(yè)單位預算項目經(jīng)費的合理利用。在編制預算的過程中，需要對各個項目進行深入研究，使各個項目經(jīng)費的使用范圍具體化。同時，各預算執(zhí)行部門要在預算編制的過程中發(fā)揮主動性，就項目經(jīng)費的使用范圍與預算編制者進行充分溝通，保證所確定的使用范圍具有可行性。各預算執(zhí)行部門在預算經(jīng)費的使用范圍確定之后要嚴格執(zhí)行，做到開支與項目嚴格對應。在執(zhí)行過程中加強監(jiān)督管理，確保項目經(jīng)費的使用范圍在實際工作中落到實處。

（三）規(guī)范預算編制和執(zhí)行程序

預算對于事業(yè)單位的活動具有重要的指導意義，編制預算需要有嚴格的程序來保證預算的合理有效。要從事業(yè)單位整體出發(fā)，在聽取各預算執(zhí)行部門意見的基礎上，利用科學的、可操作的方法，以科學、公正、透明的程序編制預算。同時，還要規(guī)范預算的執(zhí)行程序，保證各預算執(zhí)行部門在實際執(zhí)行時有據(jù)可依，使預算的編制能夠在實際工作中被貫徹執(zhí)行。

（四）強化預算項目經(jīng)費的考評和責任追究制度

預算是出于一定的效益目標而設立的。預算的實際執(zhí)行與目標效益之間，需要反饋和考評的環(huán)節(jié)加以衡量。事業(yè)單位的預算指導著事業(yè)單位實際的經(jīng)濟活動，實際經(jīng)濟活動直接決定著事業(yè)單位的效益。對預算項目的考評，對于總結(jié)前期工作、指導后續(xù)工作的進展具有重要作用。在項目經(jīng)費管理中加入責任制，約束相關責任人在使用經(jīng)費的過程中嚴格遵循預算所確立的資金使用范圍，保證預算項目經(jīng)費的使用合理、合規(guī)，使預算的編制不至于成為一紙空談。落實責任分配，保證預算活動各方面專職專責，避免責任推諉，造成事業(yè)單位財務資源的浪費和低效使用。

三、案例分析

福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院前身是福建省林業(yè)廳林業(yè)調(diào)查隊，始建于1953年，經(jīng)過50多年的建設、改革和發(fā)展，已成為一個多專業(yè)、綜合性的林業(yè)專業(yè)技術(shù)咨詢服務機構(gòu)，目前主要承擔農(nóng)林業(yè)、生態(tài)建設和環(huán)境工程的資源調(diào)查監(jiān)測（包括森林、濕地、陸生野生動植物、沙化荒漠化）、規(guī)劃咨詢、項目前期咨詢（編制項目申請報告、項目可研報告、資金申請報告、使用林地可研報告等）、實施方案、專項核查、營造林規(guī)劃設計、林業(yè)報表編制等業(yè)務。福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院復雜的業(yè)務范圍對單位的預算管理提出了更高的要求，也就為精細化預算管理提供了實施運用的天然環(huán)境。在福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院的預算管理實踐中，不斷加強對預算經(jīng)費項目的精細化預算管理并取得了顯著的效果。

（一）實施精細化預算管理的情況

在預算編制程序上，福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院形成了執(zhí)行合理、監(jiān)督有力、科學、公正、透明的預算編制程序。預算編制者與預算的執(zhí)行部門之間進行了充分的溝通反饋，使編制的預算行之有效；擁有完善的管理計劃，細化了預算編制環(huán)節(jié)各項目經(jīng)費規(guī)模和各科室責任。

1.精細化預算編制具體步驟。成立預算管理委員會及辦公室→召開預算管理委員會會議→各科室提出下一年的工作計劃→院領導組織下一年的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃討論→分析本年度預算存在問題→分析下一年面臨的挑戰(zhàn)、機遇→院辦總結(jié)下一年的重點工作并分解至各科室→各科室根據(jù)下一年的工作計劃提出預算建議數(shù)→預算管理委員會辦公室根據(jù)各科室的預算建議數(shù)進行分析、調(diào)整→預算管理委員會通過下一年度的預算數(shù)。

2.精細化預算編制具體分工。福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院根據(jù)自身機構(gòu)和業(yè)務特點，細化了預算的分工，具體如下表所示。

（二）精細化預算的編制

福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院精細化預算編制分工表

福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃精細化預算編制主要分為三方面內(nèi)容：人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和項目經(jīng)費。人員經(jīng)費根據(jù)實際職工人數(shù)、上年工資水平及核定的績效總量為測算依據(jù)；公用經(jīng)費分固定支出與可變支出，固定支出如水費、電費、物業(yè)費等按上年及收費標準測算，可變支出如辦公費、印刷費、差旅費等按院辦總結(jié)的下年工作任務，每個后勤職能科室參照往年數(shù)據(jù)及當年任務測算；項目經(jīng)費由業(yè)務科室根據(jù)當年的任務對每個項目進行測算。

（三）精細化預算的執(zhí)行與結(jié)果分析

福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院實施精細化預算管理后，在預算的執(zhí)行上，嚴格按照編制的預算執(zhí)行，每一項目支出有據(jù)可依，有據(jù)可查。明確預算所確立的使用范圍，在實際工作中，做到支出與項目嚴格對應。不斷強化對預算執(zhí)行部門的監(jiān)督，使預算真正落到實處。對預算的執(zhí)行情況進行實時跟進登記，使預算的執(zhí)行情況一目了然，加強對預算項目經(jīng)費的監(jiān)督管理。

（四）啟示

通過上述分析，可以看出福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院正是建立健全了精細化預算的相關管理制度，在預算的編制、執(zhí)行、反饋等各方面設置健全的反映體系，每一個環(huán)節(jié)均有據(jù)可循；明確預算項目經(jīng)費的使用范圍，運用科學、合理的標準編制預算，使預算在實際工作當中行之有效，充分發(fā)揮事業(yè)單位財務資源的潛力，保障事業(yè)單位預算項目經(jīng)費的合理利用；強化預算項目經(jīng)費的考評和責任追究制度。福建省林業(yè)調(diào)查規(guī)劃院針對各科室的預算執(zhí)行情況及其效益進行期末考核，并作為科室負責人和成員的獎懲依據(jù)，明確非正常超支的責任人責任，對預算執(zhí)行情況良好的部門加以獎勵，并在下一期的預算編制中，針對本期的預算執(zhí)行情況，進行分析調(diào)整；充分發(fā)揮預算的作用，精細化預算編制和預算執(zhí)行過程中各環(huán)節(jié)的管理。

四、結(jié)論

預算管理是事業(yè)單位管理工作中不可或缺的重要部分，精細化預算管理根據(jù)事業(yè)單位的戰(zhàn)略調(diào)整及公共職能訴求，適時調(diào)整預算，有助于提高事業(yè)單位的預算管理工作，增加內(nèi)部溝通的靈活度，提高項目經(jīng)費的使用效率。同時，增強各職能崗位的責任意識，促進事業(yè)單位的內(nèi)部控制和管理。總之，實行精細化預算管理，提升事業(yè)單位項目經(jīng)費的管理質(zhì)量和水平，對于促進我國事業(yè)單位的長久穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。