“營改增”對證券公司的影響與對策探討

劉復芬

摘要：“營改增”改變了傳統的稅收方式，在“營改增”的改革方案下，幾乎各行各業都受到了這次變革的影響，涵蓋范圍極廣，證券公司同樣也受到了這次改革的影響。在稅改之前，我國證券公司一直繳納的都是營業稅稅種，雖然這種方法實行起來簡單方便，但是存在著重復征稅的問題。為了有效改變這一現狀，減輕證券公司的稅收負擔，保證我國證券公司健康穩定的發展，就要積極響應“營改增”的改革政策，將其繳納的營業稅稅種轉為增值稅。本文首先就營改增對證券公司的影響進行分析，然后提出一些合理性的解決對策，希望對相關人士提供有價值的參考。

關鍵詞：營改增；證券公司；影響及對策

證券公司在我國金融行業中占有重要的地位，屬于我國金融行業的四大巨頭之一，營改增政策的實施有利于證券公司完善抵扣鏈條，解決重復征稅的問題，對提升證券公司的經營管理水平、降低營業成本具有重要的作用，由于證券公司具有交易資金數量大、業務頻繁、服務主體多樣化等特點，這在一定程度上給“營改增”制度的實施帶來了巨大的挑戰。因此，就“營改增”對證券公司的影響及對策進行探討具有重要的現實意義。

一、“營改增”對證券公司的影響

（一）對填制和審查會計憑證的影響

在“營改增”稅收制度實行前，證券公司的財務管理人員只需對營業稅的稅收發票進行填制，然后在由當地的稅務局進行審查即可，在稅改過后，證券公司需要填制的增值稅發票的內容增多，發票的填制較為復雜。并且實施新政后，證券公司審查方式也發生了重大的改變，小規模納稅人在發票的填制上一般只能委托稅務機關進行代開，而一般納稅人由于需要用進項發票來抵扣進項稅額，所以對填制發票的審核較高，需要由專用審核發票的設備對專用發票的合法性、有效性進行審核，審核通過后才可以進行進項抵扣，由此可見，在實行稅改以后，對填制和審查會計憑證要求提高[1]。

（二）對稅收公司會計科目的影響

“營改增”實施之后，按照相關條例的規定，會計科目的設置發生了巨大的改變，其中證券公司在科目的設置上，應采用“應交稅費-應交增值稅”的科目，在“營改增”制度的影響下，在一級科目后設置相應的二級科目，簡易的會計科目設置如表1所示，除表中所列舉的會計科目之外，還有其它的會計科目也進行了更改，證券公司內部應該對這些會計科目進行詳細的研究。

（三）對證券公司會計報表的影響

“營改增”對會計報表主要包含以下幾方面的影響，首先是對資產負債表的影響，對資產負債表的影響體現在多個項目上，例如，“固定資產”、“無形資產”、“應交稅費”等，“營改增”實施之后，證券公司在購置固定資產、無形資產等資產時，由于增值稅與營業稅不同，增值稅屬于價外稅，稅改過后，證券公司需要按照價稅分離的原則來獲得資產，資產負債表上所體現的科目都是不含稅的價格，增值稅會將進項稅進行扣除，這就在定程度一上降低了證券公司的入賬價值。其次是對利潤表的影響，對利潤表的影響主要體現在“營業收入”、“營業支出”等項目上，營業收入需要去掉增值稅的部分，例如，證券公司有1000萬的營業收入，假設增值稅為7%，則真正的不含稅營業收入則為934.58萬，這種情況在一定程度上降低了公司的營業收入。其次，增值稅也會降低企業的營業支出，主要采用的進行稅額抵扣的方式來降低企業的營業支出，總之，企業稅負負擔會減少，提升企業的盈利能力和競爭力[2]。

二、證券公司“營改增”的應對對策

（一）加強企業稅務籌劃

為了減少“營改增”制度對證券公司內部造成不利的影響，首先公司要了解與稅收有關的政策，然后證券公司要及時將銷項與進項稅額進行匯總，公司可以安排專業能力強、綜合素質高的員工對稅收進行管理，由于增值稅具有開票難、要求高等特點，所以公司要及時的進行納稅申報工作，使公司財務管理的作用得到充分的發揮。其次，證券公司需要對其交易的合同進行規范統一，所有的交易合同都要以公司的名義進行簽訂，并且要確保合同和發票上的名稱與公司的全稱相同，并且公司內部的管理人員也要根據實際情況，建立相應的籌劃方案，減輕稅負的壓力[3]。

（二）加強企業財務風險管理

在實行“營改增”制度之后，需要管理項目的內容逐漸變得復雜。不明確財務風險因素也會逐漸增多，因此公司需要對面臨的風險進行研究和評估。例如，在選擇合作伙伴時，企業要進行多方面、多角度的考慮，避免進項稅額出現無法抵扣的現象。除此之外，公司還要注意一系列的經營風險和信用風險問題，進而避免給企業內部造成相應的經濟損失[4]。

（三）健全企業會計核算相關機制

首先企業需要建立完善的會計核算管理制度，制定嚴格的管理條例，對會計核算的標準進行規定，使企業內部的會計核算人員可以做到有制度可依，除此之外，企業需要建立健全的會計核算監督體系，對會計核算的重點環節和員工的工作情況進行監督，進而提高企業會計核算的工作效率。

三、結束語

重復征稅的問題一直是稅收領域中所關注的重點問題，實行“營改增”稅收變革可以有效地改變這一現狀，進而解決我國企業的稅負問題，使證券公司在市場上可以進行公平地競爭，促進我國證券公司健康良好地發展。

參考文獻：

[1]肖宗裕.營改增對證券公司的影響與對策探討[J].當代會計，2016 （12）：26-27.

[2]張雨桐.證券公司“營改增”制度設計、影響及對策研究[D].西南財經大學，2016.

[3]鄢利.我國證券業“營改增”研究[D].西南財經大學，2016.

[4]崔健.營改增對證券公司稅收的影響研究[J].財經界，2016 （24）：298，305.