高速公路企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

饒莉

摘要：本篇文章首先對高速公路企業(yè)內(nèi)部控制秉持的主要原則進行闡述，從內(nèi)部控制意識淡薄、缺少完善的內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制執(zhí)行力度偏低三個方面入手，對高速公路企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出高速公路企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對策。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：高速公路企業(yè)；內(nèi)部控制；建立；完善

在當前社會經(jīng)濟全面發(fā)展以及運輸規(guī)模逐漸擴充的背景下，人們給高速公路質(zhì)量方面提出了嚴格的標準。由于只有確保公路質(zhì)量，才能延長公路使用時間，進而減少后續(xù)維修成本的投入。并且，要想做好質(zhì)量把控工作，就要從基礎(chǔ)工作入手，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，讓高速公路建設(shè)資金得到合理應(yīng)用，防止大量消耗現(xiàn)象出現(xiàn)。

作為高速公路企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分，加強內(nèi)部控制管理，不僅可以有效促進企業(yè)運營目標的落實，同時還能提升企業(yè)整體管理水平，為高速公路企業(yè)創(chuàng)造更好的效益，以此促進高速公路企業(yè)長遠發(fā)展。下面，本文將重點闡述和分析高速公路企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善。

一、高速公路企業(yè)內(nèi)部控制秉持的主要原則

（一）全面性原則

內(nèi)部控制管理體系貫穿于高速公路企業(yè)運營管理工作中，其涉及決策、執(zhí)行、監(jiān)管、考核等諸多內(nèi)容，覆蓋了企業(yè)各部門以及所有員工。在開展內(nèi)部控制工作時，不可存在死角和漏洞，在此基礎(chǔ)上，才能對企業(yè)運營管理環(huán)節(jié)中存在的不足和風險進行合理把控，防止風險出現(xiàn)而給企業(yè)運營和發(fā)展帶來影響。

（二）高效益原則

針對任何企業(yè)來說，其最終目標在于實現(xiàn)效益的最優(yōu)化，所以，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，不可忽略成本核算。當前，我國大多數(shù)高速公路企業(yè)一般運用收費還貸的管理形式，企業(yè)財務(wù)成本相對較大，現(xiàn)金流動支出壓力較高，所以，通過開展內(nèi)部控制，可以實現(xiàn)對高速公路企業(yè)成本的合理管控，提升企業(yè)資金應(yīng)用效率，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益[1]。

（三）均衡性原則

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，可以給企業(yè)運營目標的落實提供依據(jù)。針對由一人辦理而形成舞弊現(xiàn)象的工作來說，不宜安排一人來落實，應(yīng)當做到不兼容崗位的分離。在對企業(yè)運營情況加以監(jiān)管的情況下，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，對內(nèi)部控制執(zhí)行狀況進行監(jiān)管，從而確保內(nèi)部控制執(zhí)行的均衡性和高效性。

二、高速公路企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

當前，我國高速公路企業(yè)在落實內(nèi)部控制工作的過程中，主要面臨的問題就是沒有給予內(nèi)部控制高度重視，企業(yè)相關(guān)工作人員內(nèi)部控制意識淡薄，給內(nèi)部控制工作的落實帶來一定的難度。部分高速公路企業(yè)缺少完善的內(nèi)部控制機制，給內(nèi)部管理問題出現(xiàn)營造了條件。即便當前部分高速公路企業(yè)已經(jīng)落實了內(nèi)部控制工作，但是大多數(shù)職工普遍認為，開展內(nèi)部控制工作的主要目的就是對財務(wù)應(yīng)用狀況進行監(jiān)管，應(yīng)該交由財務(wù)部門負責，跟自身沒有太大關(guān)聯(lián)，進而參與內(nèi)部控制管理的積極性不高，影響內(nèi)部控制自身作用的發(fā)揮。

（二）缺少完善的內(nèi)部控制體系

針對高速公路企業(yè)來說，開展內(nèi)部控制工作的根本因素在于提升高速公路企業(yè)工作效率，保證企業(yè)運營管理的合理性和規(guī)范性，以此促進高速公路企業(yè)長遠發(fā)展。通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，可以給高速公路個性運營管理工作的落實提供條件，營造良好的管理氛圍，降低企業(yè)管理環(huán)節(jié)中問題和漏洞的出現(xiàn)幾率，進而達到促進高速公路企業(yè)運營目標落實的效果。所以，要想確保內(nèi)部控制工作的全面開展，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系是非常必要的。

然而，結(jié)合當前情況來看，我國大部分高速公路企業(yè)均已明確內(nèi)部控制的必要性，并且也開展了內(nèi)部控制管理工作，但是沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，導致內(nèi)部控制水平普遍偏低。即便部分企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但是缺少完善性，僅僅為了應(yīng)對上級部門的要求來設(shè)定，導致內(nèi)部控制體系過于形式化，無法保障自身作用的高效發(fā)揮[2]。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力度偏低

首先，因為不具備較為全面的業(yè)務(wù)活動內(nèi)部控制管理明細，使得內(nèi)部控制管理過于隨意，無法對業(yè)務(wù)活動加以科學監(jiān)管和規(guī)范，諸多部門內(nèi)部控制不足，出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。因為高速公路企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)比較多，自身存在較強的繁瑣性，這給內(nèi)部控制的落實增添了難度，假如無法對內(nèi)部控制進行細化，缺少完善的內(nèi)部控制監(jiān)管體系，將會使得企業(yè)整體內(nèi)部控制管理水平偏低，影響企業(yè)今后發(fā)展。

其次，一些項目企業(yè)沒有給予內(nèi)部控制充分重視，同時也沒有根據(jù)內(nèi)部控制標準來落實資產(chǎn)管理、資產(chǎn)應(yīng)用以及資金核算等工作。從整體角度來說，不管是管理層級，還是基礎(chǔ)層級，如果忽略內(nèi)部控制的必要性，必將會給其執(zhí)行效力帶來影響，從而約制企業(yè)整體管理水平的提升。

三、高速公路企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善對策

（一）提升內(nèi)部控制意識

相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和管理意識將會給內(nèi)部控制工作的開展帶來直接影響，為了提升內(nèi)部控制管理水平，樹立良好的內(nèi)部控制意識是非常必要的。高速公路企業(yè)需要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，加強內(nèi)部控制管理，對企業(yè)各個運營環(huán)節(jié)進行科學管控，以此提高高速公路企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率。并且，高速公路企業(yè)還要定期開展內(nèi)部控制知識的培訓工作，讓企業(yè)所有職工都參與到內(nèi)部控制知識學習工作中，給予內(nèi)部控制高度重視，明確內(nèi)部控制的必要性，自主的參與到內(nèi)部控制工作中。

此外，還要構(gòu)建完善的考核體系。根據(jù)職工學習情況，建立規(guī)范的考核標準，根據(jù)考核結(jié)果，提出相應(yīng)的激勵對策，以此調(diào)動企業(yè)職工工作積極性[3]。

（二）完善內(nèi)部控制體系

通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，可以給內(nèi)部控制工作的開展提供依據(jù)。

首先，高速公路企業(yè)需要制定規(guī)范的會計管理體系，其中涉及了會計數(shù)據(jù)填報、核算、登記以及管理等內(nèi)容。憑借完善的會計管理體系，保證高速公路企業(yè)各項資金應(yīng)用的安全。

其次，優(yōu)化賬務(wù)管理機制。完善的賬務(wù)管理機制是保證財務(wù)數(shù)據(jù)精準、完整的基本條件，在構(gòu)建賬務(wù)報表時，可以結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理標準，以及企業(yè)運營情況進行設(shè)定。針對一級科目，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)會計準則進行設(shè)定，以此迎合高速公路企業(yè)管理要求。通過構(gòu)建完善的賬務(wù)管理體系，可以給財務(wù)數(shù)據(jù)的核查提供依據(jù)，從而保障企業(yè)各項資金應(yīng)用的合理性和規(guī)范性。

（三）加強內(nèi)部控制監(jiān)管

內(nèi)部控制的監(jiān)管工作一般交由企業(yè)審計部門來落實。針對審計工作來說，其涉及范疇較為廣泛，其中包含了財務(wù)審計、運營審計以及管理審計等。對高速公路企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行狀況加以監(jiān)管，根據(jù)監(jiān)管結(jié)果進行評估，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，第一時間對其進行修整，以此確保內(nèi)部控制的合理性和規(guī)范性[4]。例如，定期對企業(yè)運營情況構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計方案和標準，對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行狀況加以評估，并且提出對應(yīng)的修改建議，在本年度內(nèi)對內(nèi)部控制修改狀況加以核查和評估，給內(nèi)部控制工作順利開展提供憑證。

四、結(jié)束語

總而言之，加強高速公路企業(yè)內(nèi)部控制，不但可以實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升，同時還能給企業(yè)各項運營工作的落實提供依據(jù)。然而，結(jié)合當前高速公路企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行狀況來說，普遍存在諸多問題。對此，為了提升高速公路企業(yè)財務(wù)管理水平，就要給予內(nèi)部控制高度注重，優(yōu)化內(nèi)部控制方式，完善內(nèi)部控制體系，在提升企業(yè)整體管理質(zhì)量的基礎(chǔ)上，促進我國高速公路企業(yè)長遠發(fā)展。

參考文獻：

[1]王志忠.高速公路管理內(nèi)部控制制度建設(shè)探索[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2017，16 （16）：279-280.

[2]李糧.基于內(nèi)部控制的高速公路路政業(yè)務(wù)舞弊分析[J].山西財稅，2017 （08）：52-53.

[3]王永岐.試論內(nèi)部控制在高速公路企業(yè)管理中的重要性[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2013 （03）：5-6.

[4]黃小珍.淺談高速公路企業(yè)內(nèi)部會計控制[J].公路交通科技（應(yīng)用技術(shù)版），2013，9 （03）：503-505.