高速公路企業內部控制制度的建立與完善

饒莉

摘要：本篇文章首先對高速公路企業內部控制秉持的主要原則進行闡述，從內部控制意識淡薄、缺少完善的內部控制體系、內部控制執行力度偏低三個方面入手，對高速公路企業內部控制存在的主要問題進行解析，并以此為依據，提出高速公路企業內部控制制度的建立與完善對策。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：高速公路企業；內部控制；建立；完善

在當前社會經濟全面發展以及運輸規模逐漸擴充的背景下，人們給高速公路質量方面提出了嚴格的標準。由于只有確保公路質量，才能延長公路使用時間，進而減少后續維修成本的投入。并且，要想做好質量把控工作，就要從基礎工作入手，構建完善的內部控制體系，讓高速公路建設資金得到合理應用，防止大量消耗現象出現。

作為高速公路企業管理工作中不可或缺的一部分，加強內部控制管理，不僅可以有效促進企業運營目標的落實，同時還能提升企業整體管理水平，為高速公路企業創造更好的效益，以此促進高速公路企業長遠發展。下面，本文將重點闡述和分析高速公路企業內部控制制度的建立與完善。

一、高速公路企業內部控制秉持的主要原則

（一）全面性原則

內部控制管理體系貫穿于高速公路企業運營管理工作中，其涉及決策、執行、監管、考核等諸多內容，覆蓋了企業各部門以及所有員工。在開展內部控制工作時，不可存在死角和漏洞，在此基礎上，才能對企業運營管理環節中存在的不足和風險進行合理把控，防止風險出現而給企業運營和發展帶來影響。

（二）高效益原則

針對任何企業來說，其最終目標在于實現效益的最優化，所以，企業在構建內部控制體系的過程中，不可忽略成本核算。當前，我國大多數高速公路企業一般運用收費還貸的管理形式，企業財務成本相對較大，現金流動支出壓力較高，所以，通過開展內部控制，可以實現對高速公路企業成本的合理管控，提升企業資金應用效率，給企業創造更好的效益[1]。

（三）均衡性原則

內部控制體系的構建，可以給企業運營目標的落實提供依據。針對由一人辦理而形成舞弊現象的工作來說，不宜安排一人來落實，應當做到不兼容崗位的分離。在對企業運營情況加以監管的情況下，構建完善的內部控制體系，對內部控制執行狀況進行監管，從而確保內部控制執行的均衡性和高效性。

二、高速公路企業內部控制存在的主要問題

（一）內部控制意識淡薄

當前，我國高速公路企業在落實內部控制工作的過程中，主要面臨的問題就是沒有給予內部控制高度重視，企業相關工作人員內部控制意識淡薄，給內部控制工作的落實帶來一定的難度。部分高速公路企業缺少完善的內部控制機制，給內部管理問題出現營造了條件。即便當前部分高速公路企業已經落實了內部控制工作，但是大多數職工普遍認為，開展內部控制工作的主要目的就是對財務應用狀況進行監管，應該交由財務部門負責，跟自身沒有太大關聯，進而參與內部控制管理的積極性不高，影響內部控制自身作用的發揮。

（二）缺少完善的內部控制體系

針對高速公路企業來說，開展內部控制工作的根本因素在于提升高速公路企業工作效率，保證企業運營管理的合理性和規范性，以此促進高速公路企業長遠發展。通過構建完善的內部控制體系，可以給高速公路個性運營管理工作的落實提供條件，營造良好的管理氛圍，降低企業管理環節中問題和漏洞的出現幾率，進而達到促進高速公路企業運營目標落實的效果。所以，要想確保內部控制工作的全面開展，構建完善的內部控制管理體系是非常必要的。

然而，結合當前情況來看，我國大部分高速公路企業均已明確內部控制的必要性，并且也開展了內部控制管理工作，但是沒有構建完善的內部控制體系，導致內部控制水平普遍偏低。即便部分企業構建了內部控制體系，但是缺少完善性，僅僅為了應對上級部門的要求來設定，導致內部控制體系過于形式化，無法保障自身作用的高效發揮[2]。

（三）內部控制執行力度偏低

首先，因為不具備較為全面的業務活動內部控制管理明細，使得內部控制管理過于隨意，無法對業務活動加以科學監管和規范，諸多部門內部控制不足，出現徇私舞弊現象。因為高速公路企業涉及的業務比較多，自身存在較強的繁瑣性，這給內部控制的落實增添了難度，假如無法對內部控制進行細化，缺少完善的內部控制監管體系，將會使得企業整體內部控制管理水平偏低，影響企業今后發展。

其次，一些項目企業沒有給予內部控制充分重視，同時也沒有根據內部控制標準來落實資產管理、資產應用以及資金核算等工作。從整體角度來說，不管是管理層級，還是基礎層級，如果忽略內部控制的必要性，必將會給其執行效力帶來影響，從而約制企業整體管理水平的提升。

三、高速公路企業內部控制制度的建立與完善對策

（一）提升內部控制意識

相關工作人員的專業素養和管理意識將會給內部控制工作的開展帶來直接影響，為了提升內部控制管理水平，樹立良好的內部控制意識是非常必要的。高速公路企業需要營造良好的內部控制環境，加強內部控制管理，對企業各個運營環節進行科學管控，以此提高高速公路企業內部控制執行效率。并且，高速公路企業還要定期開展內部控制知識的培訓工作，讓企業所有職工都參與到內部控制知識學習工作中，給予內部控制高度重視，明確內部控制的必要性，自主的參與到內部控制工作中。

此外，還要構建完善的考核體系。根據職工學習情況，建立規范的考核標準，根據考核結果，提出相應的激勵對策，以此調動企業職工工作積極性[3]。

（二）完善內部控制體系

通過構建完善的內部控制體系，可以給內部控制工作的開展提供依據。

首先，高速公路企業需要制定規范的會計管理體系，其中涉及了會計數據填報、核算、登記以及管理等內容。憑借完善的會計管理體系，保證高速公路企業各項資金應用的安全。

其次，優化賬務管理機制。完善的賬務管理機制是保證財務數據精準、完整的基本條件，在構建賬務報表時，可以結合企業財務管理標準，以及企業運營情況進行設定。針對一級科目，應該根據企業會計準則進行設定，以此迎合高速公路企業管理要求。通過構建完善的賬務管理體系，可以給財務數據的核查提供依據，從而保障企業各項資金應用的合理性和規范性。

（三）加強內部控制監管

內部控制的監管工作一般交由企業審計部門來落實。針對審計工作來說，其涉及范疇較為廣泛，其中包含了財務審計、運營審計以及管理審計等。對高速公路企業內部控制執行狀況加以監管，根據監管結果進行評估，一旦發現企業內部控制存在問題，第一時間對其進行修整，以此確保內部控制的合理性和規范性[4]。例如，定期對企業運營情況構建規范的內部審計方案和標準，對企業內部控制執行狀況加以評估，并且提出對應的修改建議，在本年度內對內部控制修改狀況加以核查和評估，給內部控制工作順利開展提供憑證。

四、結束語

總而言之，加強高速公路企業內部控制，不但可以實現企業整體管理水平的提升，同時還能給企業各項運營工作的落實提供依據。然而，結合當前高速公路企業內部控制執行狀況來說，普遍存在諸多問題。對此，為了提升高速公路企業財務管理水平，就要給予內部控制高度注重，優化內部控制方式，完善內部控制體系，在提升企業整體管理質量的基礎上，促進我國高速公路企業長遠發展。

參考文獻：

[1]王志忠.高速公路管理內部控制制度建設探索[J].產業與科技論壇，2017，16 （16）：279-280.

[2]李糧.基于內部控制的高速公路路政業務舞弊分析[J].山西財稅，2017 （08）：52-53.

[3]王永岐.試論內部控制在高速公路企業管理中的重要性[J].中小企業管理與科技（下旬刊），2013 （03）：5-6.

[4]黃小珍.淺談高速公路企業內部會計控制[J].公路交通科技（應用技術版），2013，9 （03）：503-505.