完善地質(zhì)勘察企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

韓芳

摘要：在最近幾年隨著建筑行業(yè)的發(fā)展，我國地質(zhì)勘察企業(yè)也得到了很好的發(fā)展，許多地質(zhì)勘察企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模與資本規(guī)模等都有所擴(kuò)大，但是地質(zhì)勘察企業(yè)如何更好利用這次良好的發(fā)展機(jī)遇，使企業(yè)價值實(shí)現(xiàn)最大程度的增加，這將與地質(zhì)勘察企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)有密不可分的關(guān)系，如果某地質(zhì)勘察企業(yè)擁有高水平高質(zhì)量的內(nèi)部控制體系，則其必定能實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，相反若某地質(zhì)勘察企業(yè)的內(nèi)部控制不健全或完善，則其發(fā)展成效必定大打折扣。所以內(nèi)部控制建設(shè)對于地質(zhì)勘察企業(yè)而言，是非常重要與必要的。本文就主要探討我國地質(zhì)勘察企業(yè)的內(nèi)部控制問題，首先分析我國地質(zhì)勘察企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀，然后針對其中出現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的建議，以提高我國地質(zhì)勘察企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展水平，從而促進(jìn)地質(zhì)勘察企業(yè)發(fā)展能力與競爭能力的提升。

關(guān)鍵詞：地質(zhì)勘察企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀與建議

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度理論概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度的含義

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保障其自身實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部建立的一整套關(guān)于企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配等內(nèi)容在內(nèi)的制度體系，其主要作用是對企業(yè)內(nèi)部整個生產(chǎn)經(jīng)營流程中的各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行預(yù)防，使每一個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題都在事前得到控制。

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制有五大要素和五大目標(biāo)，其中五大要素是指內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。五大目標(biāo)是指合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、保證資產(chǎn)安全、保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果以及促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這五大要素與五大目標(biāo)共同構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制基本模型，并且五大要素是貫穿企業(yè)內(nèi)部的各個經(jīng)營業(yè)務(wù)活動之中。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本分類

企業(yè)所建立的內(nèi)部控制制度按其控制的目的不同，可以大致分為會計(jì)控制和管理控制。其中會計(jì)控制的主要目標(biāo)是保證所提供的會計(jì)信息的真實(shí)可靠以及實(shí)物資產(chǎn)的安全性與完整性等，而管理控制的主要目標(biāo)是保證企業(yè)日常經(jīng)營活動能夠有效率的進(jìn)行以及企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)其預(yù)先設(shè)定的經(jīng)營目標(biāo)等。

二、地質(zhì)勘察企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）成本控制力度不夠

地質(zhì)勘察企業(yè)主要通過提供勞務(wù)獲取收入，所以成本控制的重點(diǎn)是人工成本項(xiàng)目。但目前我國很多地質(zhì)勘察企業(yè)都沒有找準(zhǔn)成本控制的正確方向，導(dǎo)致成本控制的效果不明顯。例如某些地質(zhì)勘察企業(yè)忽視了對人工成本的控制，在每一次企業(yè)收到業(yè)務(wù)訂單，派出項(xiàng)目小組時，并沒有對項(xiàng)目小組成員進(jìn)行仔細(xì)審核，導(dǎo)致很多時候出現(xiàn)項(xiàng)目小組成員人數(shù)過多或人員之間具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的占比較大等情況，這可能會使地質(zhì)勘察企業(yè)的經(jīng)營成本增加或者出現(xiàn)資源無效或低效配置等情況。除了人工成本外，設(shè)備成本也應(yīng)是地質(zhì)勘察企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，因?yàn)閷τ诘刭|(zhì)勘察企業(yè)而言，主要的資產(chǎn)就是實(shí)施地質(zhì)勘察時使用的儀器設(shè)備，所以準(zhǔn)確計(jì)量、按時盤點(diǎn)該儀器設(shè)備是地質(zhì)勘察企業(yè)進(jìn)行成本控制的一大重要工作，但是目前我國大部分地質(zhì)勘察企業(yè)都沒能做好該類成本控制工作，對自身擁有的儀器設(shè)備極少進(jìn)行盤點(diǎn)，而且這些儀器設(shè)備的采購活動，也缺乏有效的采購制度予以約束。以上這些都表明了我國地質(zhì)勘察企業(yè)的成本控制力度不夠，需要企業(yè)在這方面進(jìn)行改進(jìn)。

（二）員工對內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識

員工對內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識，是我國很多地質(zhì)勘察企業(yè)都存在的問題。我國很多地質(zhì)勘察企業(yè)的員工對內(nèi)部控制都缺少科學(xué)的認(rèn)識，這主要表現(xiàn)在很多員工對一些內(nèi)部控制制度不了解，并且大多對這些制度都持有消極態(tài)度，認(rèn)為這些制度的執(zhí)行只會加重工作的繁瑣程度，并沒有起到任何作用，并未使企業(yè)的利潤績效有大幅度的提升。正是由于員工對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠理性與全面，導(dǎo)致很多地質(zhì)勘察企業(yè)的內(nèi)部控制并未得到實(shí)際有效的執(zhí)行，即便某些地質(zhì)勘察企業(yè)的經(jīng)營管理者著重向員工強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要性，但由于員工自身并未從內(nèi)心深處真正“接納”內(nèi)部控制制度，使得員工在實(shí)際工作中，對于一些必要的工作流程并未執(zhí)行而是選擇直接忽視略過。這樣的工作方式將很可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)舞弊、侵吞公款等事項(xiàng)發(fā)生，最后將會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。例如曾經(jīng)我國某大型地質(zhì)勘察企業(yè)由于一些員工出差報賬的手續(xù)不規(guī)范，導(dǎo)致該企業(yè)的會計(jì)人員卷走該企業(yè)幾百萬元資金。

（三）缺少合理的內(nèi)部控制制度執(zhí)行評價體系

對于任何一項(xiàng)制度，要想使其能夠得到很好的執(zhí)行，還必須建立相應(yīng)的評價體系，對有關(guān)人員執(zhí)行制度的好壞做出相應(yīng)的評價，并依據(jù)評價結(jié)果實(shí)施獎懲，這樣才能使這項(xiàng)制度能夠更好地被執(zhí)行，從而該制度也就不會只是“花瓶”，其會發(fā)揮本身應(yīng)有的作用。但是在實(shí)際生活中，很多地質(zhì)勘察企業(yè)都忽略了這一點(diǎn)，他們對自身建立的內(nèi)部控制體系，并未相應(yīng)構(gòu)建一套有效合理的執(zhí)行評價體系，很多地質(zhì)勘察企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度執(zhí)行評價體系都或多或少存在評價體系中的相關(guān)評價指標(biāo)不合理，或評價指標(biāo)不能反映企業(yè)自身業(yè)務(wù)活動流程的特點(diǎn)以及評價指標(biāo)之間相關(guān)性較差甚至出現(xiàn)指標(biāo)結(jié)果相互矛盾等情況，使最終不能發(fā)揮該評價體系對內(nèi)部控制制度執(zhí)行的促進(jìn)作用，有時反而出現(xiàn)背道而馳的效果，加重地質(zhì)勘察企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠等問題。

三、完善地質(zhì)勘察企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

（一）建立完善的成本控制體系

在一個企業(yè)的發(fā)展中，學(xué)會對成本的控制是必修課。根據(jù)前文分析可知我國地質(zhì)勘察企業(yè)內(nèi)部控制中的成本控制存在很大的問題，即成本控制力度不夠，這主要表現(xiàn)在地質(zhì)勘察企業(yè)對人工成本的控制不夠重視以及企業(yè)沒能做好對實(shí)施地質(zhì)勘察活動時所使用的儀器設(shè)備的盤點(diǎn)和采購工作。因此，企業(yè)建立完善的成本控制體系，主要需要做好以下兩方面的工作：一是地質(zhì)勘察企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格把控項(xiàng)目小組人員的審核，建立完善合理的人員審核制度，在每一次企業(yè)收到業(yè)務(wù)訂單，派出項(xiàng)目小組時，都需要相關(guān)人員對該項(xiàng)目小組進(jìn)行人員核查，若出現(xiàn)人員數(shù)過多或項(xiàng)目組人員之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的比重過大等情況應(yīng)及時對該項(xiàng)目組人員進(jìn)行調(diào)整。二是企業(yè)應(yīng)建立一套完善的設(shè)備采購與定期盤點(diǎn)工作，做好重要儀器設(shè)備的采購和盤點(diǎn)，防止出現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)無故流失等情況。

（二）在員工內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳教育

鑒于目前我國還存在很多地質(zhì)勘察企業(yè)的員工對內(nèi)部控制未形成科學(xué)理性的認(rèn)識，使得企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度未能得到很好地執(zhí)行，所以我國地質(zhì)勘察企業(yè)應(yīng)該在員工內(nèi)部加強(qiáng)有關(guān)內(nèi)部控制的宣傳教育，使其了解內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要性與意義，并根據(jù)員工工作內(nèi)容與重要性水平的不同，將企業(yè)員工進(jìn)行合理的劃組歸類，企業(yè)應(yīng)對不同類別的員工實(shí)施不同的宣傳教育策略與內(nèi)容，例如企業(yè)對于高層管理者，應(yīng)該從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，向其講解內(nèi)部控制實(shí)施與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)系，并且在講解時應(yīng)該穿插內(nèi)部控制理論的介紹，而對于企業(yè)一線工作人員，則并不需要向其介紹有關(guān)內(nèi)部控制的理論知識。這樣可以使企業(yè)各類員工對內(nèi)部控制制度都能形成正確科學(xué)的認(rèn)識，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度得到真正的貫徹實(shí)施。

（三）建立合理有效的內(nèi)部控制制度執(zhí)行評價體系

如前所述，很多地質(zhì)勘察企業(yè)都缺乏一個合理的內(nèi)部控制制度執(zhí)行評價體系。因此針對這一點(diǎn)，地質(zhì)勘察企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真審視自身的內(nèi)部控制制度執(zhí)行評價體系是否合理。具體來說，其應(yīng)該關(guān)注在整個評價體系中，所構(gòu)建的各項(xiàng)評價指標(biāo)是否合理，各項(xiàng)指標(biāo)之間的關(guān)系是否密切與明確。如果地質(zhì)勘察企業(yè)的內(nèi)部控制制度評價體系的確存在這些相應(yīng)的問題，就應(yīng)該立即采取措施對其評價體系予以修正，從而最終形成一個合理有效的評價體系。而對于那些根本就沒有建立內(nèi)部控制制度執(zhí)行評價體系的地質(zhì)勘察企業(yè)來說，則應(yīng)加快建立相應(yīng)體系，并且要保證所建立的體系的合理性。

四、總結(jié)

總之，通過對我國地質(zhì)勘察企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)其存在著很多的問題，需要企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層及時采取相應(yīng)的措施予以解決。地質(zhì)勘察企業(yè)對內(nèi)部控制的完善不僅有利于防止其內(nèi)部出現(xiàn)財務(wù)舞弊、資產(chǎn)不翼而飛等情況的發(fā)生，而且還有利于提高其市場競爭力，促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

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