加強中小企業內部控制的思考

李斐斐

摘要：本篇文章首先對加強中小企業內部控制的作用進行闡述，從內部控制環境、內部控制機制、內部控制執行三個方面入手，對當前中小企業內部控制存在的問題進行解析，并以此為依據，提出加強中小企業內部控制的優化對策。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：中小企業；內部控制；存在問題；優化對策

在當前我國社會經濟全面發展背景下，中小企業在其中發揮著重要的作用，但是因為受到諸多因素的影響，我國部分中小企業在運營管理水平方面，和西方國家中小企業進行比較，存在較大差異，而把管理當作主體的內部控制在相關體系以及內容不完善的情況下，給我國中小企業的今后發展帶來了一定影響。所以，在當前市場競爭逐漸加劇的環境下，我國中小企業要想得到長遠發展，就要給予內部控制工作充分注重，通過構建完善的內部控制體系，給內部控制開展提供依據，實現企業整體管理水平提升，增強綜合競爭實力，促進中小企業健康發展。

一、加強中小企業內部控制的作用

（一）確保中小企業財務信息真實性

中小企業在開展經濟業務工作時，常常應用流程管控、手續監管、憑證編號等方式，將經濟業務和會計處理進行充分融合，讓二者充分銜接和配合，達到內部監管的效果，從基礎上減少問題出現。即便出現了問題，也能通過自動檢測的方式加以明確和處理，從而實現中小企業運營管理以及財務信息的安全性和合理性。

（二）保證中小企業資產的安全性

中小企業可以采用開展內部控制工作的方式，對企業資產情況進行把控、監管、核查以及記錄等，從根本上減少財務資產大量占用現象，防止貪污腐敗、徇私舞弊等情況出現，進而保證中小企業資產的安全性和完善性[1]。

（三）保障中小企業運營發展的合理性

誠實守法作為每一個企業運營發展的基本，一旦出現違法等現象，必將會面臨嚴重的后果。合法性需要中小企業在運營發展過程中，結合國家相關法律標準，在守法的情況下，促進企業健康發展，讓其做大做強。中小企業可以采用授權、核查、內部管理等方式，防止企業存在違法現象，從而提升中小企業運營發展的合理性和合法性。

二、當前中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境方面

長時間以來，人們普遍把內部控制環境當作內部控制工作開展的外部因素。其實并非如此，企業內部控制環境作為一項要求，通過企業文化的建立，可以實現企業職工內部控制意識的提升，進而給企業內部控制工作的開展提供人員保證。但是從目前情況來說，大部分中小企業主要以私企或者個體為主，企業投資者也就是企業的運營者，企業領導集權現象較為嚴重，普遍認為企業屬于自己的，不管是在資金應用方面，還是在資金審批方面，都由自身決定，無需進行內部控制。正是由于在思想上存在偏差，使得企業管理層級不具備較強的內部控制管理意識，內部組織框架設定不規范，缺少完善的管理體系，從而導致內部控制環境不健全。

（二）內部控制機制方面

針對內部控制來說，其具備特有的內容以及工作形式，貫穿于企業整體運營管理環節中，是企業運營管理不可或缺的一部分。但是部分中小企業即便已經開展了內部控制工作，同時也構建了內部控制機制，但是缺少完善性，無法把各個部門以及職工融合其中，涉及內容和情節比較少，崗位設定較為簡便，人員分配不充分，常常存在一人多職現象，導致崗位設定缺少關聯性[2]。并且，部分中小企業沒有在內部設定專業的內部控制部門，往往把內部控制工作交由財務部門人員負責，由于財務人員掌握的內部控制知識和技能不全面，導致中小企業內部控制水平差強人意。

（三）內部控制執行方面

控制活動作為內部控制的核心內容，其規劃以及執行狀況在某種程度上將會給內部控制自身作用發揮帶來一定影響。因為部分中小企業在運營管理過程中，管理層級缺少對內部控制的了解，沒有給予內部控制高度注重，再加上企業職工專業素養存在差異，使得內部控制工作無法順利執行，進而即便設定了內部控制活動，但是往往過于形式化，無法將其本質作用充分發揮。

三、加強中小企業內部控制的優化對策

（一）優化內部控制環境

中小企業在落實內部控制工作時，應該把優化內部控制環境當作主體，具體可以從以下三個方面入手。

1.提高管理者素質和內部控制意識

中小企業管理層級人員專業素養將會給企業內部控制行為選擇帶來直接影響，進而約制內部控制自身效果發揮。即便中小企業內部控制成果和企業職工專業素養有著直接關系，但是管理層級對內部控制的認識和注重力度則是關鍵。因此只有實現中小企業管理層級人員專業素養以及內部控制意識的提升，才能從基礎上確保中小企業內部控制工作全面落實。

2.科學選擇管理組織機構

中小企業在治理框架方面，通常與權限機構、決策機構以及運營結構有著直接關聯，為了保證內部控制工作順利開展，就要秉持崗位相互分離的原則，防止領導層級人員交叉任職，在權限、職責以及效益等方面做到制衡，從而達到企業效益和發展的和諧統一。此外，還要構建公開性的決策流程以及管理體系，對企業運營情況進行監管，及時找出存在問題，減少問題給企業運營發展帶來的影響。

3.加強企業文化建設

中小企業應該注重企業文化建設，全面提升職工的社會職責以及價值理念，誠實守信、愛崗敬業，樹立良好的管理意識，提升風險管理水平。通過構建企業文化，可以引導和激勵內部控制工作全面落實[3]。

（二）建立有效地內部控制制度

結合當前中小企業內部控制體系建設角度來說，大部分中小企業在開展內部控制機制建設工作時，往往把工作重心放置在財和物分離的內部控制體系上。從內部控制體系自身角度來說，應該注重企業內部組織框架以及職責分工，盡量保證內部組織框架設定的規范性和合理性，確保各個運營流程均根據相關標準來進行。假設部分企業在規模以及職工數量上相對較少，不能實現專職專用，則應該做好不兼容職務分離管理工作，科學設定崗位牽制體系。另外，在構建完善的內部控制機制的基礎上，還要優化企業職工考核體系，結合考核結果，給予職工適當的激勵，從而調動企業職工工作積極性。

（三）提升內部控制執行力度

內部控制作為落實企業運營標準、實現管理層級工作要求而實施的一項管理工作，其貫穿于企業整體運營管理環節中。中小企業需要根據自身運營規模，在開展業務活動時，應該秉持全面性、合理性和規范性等原則，加強對控制要點的把控和規劃，提升內部控制執行力度，推動內部控制工作順利開展。首先，企業管理層級應該加大對內部控制工作的關注力度，以身作則，全面的參與到內部控制工作中，將自身引導作用充分激發[4]。其次，從多個方面入手，激發企業職工工作積極性。內部控制作為一個全員參與的工作，企業需要采用培訓、內部宣傳等方式，讓企業職工樹立良好的工作意識，并自主的參與到內部控制工作中，保證企業戰略標準的順利落實。

四、結束語

總而言之，企業內部控制作為一個動態性工作。通過開展內部控制工作，可以確保企業各項運營活動的順利落實。這就需要中小企業結合自身運營情況和需求，實現內部控制體系的優化，并根據自身特性，加大內部控制體系構建力度，在提升企業內部控制水平的基礎上，推動企業健康發展。

參考文獻：

[1]翟嵐.構建中小企業內部控制體系的思考[J].中國商論，2017 （06）：110-111.

[2]凌翔.完善國有中小企業財務內部控制的思考[J].財經界（學術版），2016 （10）：192+196.

[3]雷小芳.關于中小企業內部控制制度的思考[J].中國市場，2016 （10）：86-87.

[4]付波.關于加強中小企業內部控制制度建設的思考[J].經濟視角（上旬刊），2014 （09）：44-45.