交通運輸行業內部控制問題探析

蘇明芳

[摘 要]文章針對交通運輸行業內部控制方面存在的四個問題進行研究探析并提出相應解決辦法，主要有：加強內部控制意識、制定切合實際情況的內部控制體系框架和具體的內部控制措施，建立和完善工程項目各項管理制度，建立內部控制信息系統，加強監督考核，通過這些方法，推動交通事業單位的發展。

[關鍵詞]交通運輸行業；內部控制；考核機制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.36.162

隨著我國經濟的高速發展，交通的基礎性和先導性作用越來越突出，交通基礎設施建設的投資逐年增加，交通工程建設領域不可避免地出現了一系列新型的經濟犯罪案例和貪腐案件，不僅給國家財產造成巨大損失，也極大地損害了交通行業形象，對交通事業的發展產生了極為不利的影響。究其產生的原因，很大程度上與內部控制失效有關，所以加強和完善內部控制制度建設，促進廉政風險防控機制建設，是交通行業面臨的一個緊迫、現實的問題，其控制目標能否實現，直接影響到交通行業單位的正常運行。

1 交通行業內部控制建設存在的問題

雖然近幾年來，交通行業在內部控制建設方面取得了初步成績，但在內部控制的設計、完善與執行等方面，不同程度地存在以下問題。

1.1 內部控制意識淡薄，內控制度不健全，管理相對薄弱

管理層未能正確認識內部控制制度，混淆了規章制度與內控制度，沒有認識到內控制度是一種業務運作過程中環環相扣的動態監督機制，也沒有意識到管理者和相關業務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段。內控制度的設計僅停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員，使廣大職工對內部控制的認識還停留在比較原始的階段，達不到理性化從而沒有形成全員參與的觀念。

1.2 內控制度實用性差

很多事業單位對內控制度并未給予充分的重視，制定過程中主觀性太強，并不從事業單位內部的實際情況出發，如此制定出來的內控制度在執行過程中困難重重，發揮的作用微乎其微。還有一部分單位混淆內部控制和財務管理的含義，以財務制度取代內控制度，或者照搬其他單位，內控制度也只是掩人耳目的擺設而已。

1.3 交通部門建設項目內控管理不完善

主要表現在：①工程物資、機械設備采購把關不嚴，或者招標采購流于形式，質次價高。②工程監理不到位，項目資金不落實，工程質量低劣，進度延遲或中斷。③竣工驗收不規范，最終把關不嚴，工程交付使用后存在隱患。

1.4 監督考核機制不到位

內審機構大多與會計部門平行設置，依附于執行機構，權威性和獨立性不夠。單位各職能部門之間缺乏有效的信息溝通，工程進度進展情況及付款情況，資產從采購、保管、領用到處置全程的動態過程等經濟事項并未完全實現信息資源共享。單位內部審計機構的主要職能是監督評價財務會計活動，但該部門大多隸屬于財務部門，這種機構設置極大地削弱了它的職能作用，使之形同虛設。

2 應對交通運輸行業內部控制存在問題的解決措施

2.1 提高單位內部控制意識，構建良好的內部控制環境

應提高事業單位領導的內控意識，加大內控的重視程度，為內控制度的制定和執行提供支撐。內部控制環境，是指對建立加強和削弱特定政策、程序及其效率產生的各種因素，控制環境的好壞，直接影響到內部控制的貫徹和執行。近年來，我國政府一直致力于行政事業單位的改革，其中一項重要的工作，就是建立健全行政事業單位內部控制機構，使行政事業單位各項工作得到規范、有效的運行。提高財政資金的使用效率和服務社會公眾的水平，所以單位要做好內部控制的宣傳和推介工作，發放《內部控制員工手冊》，加強對內部員工的文化教育，形成良好的內部控制氛圍。

2.2 制定切合單位實際情況的內控體系和內控措施

筆者認為具體控制措施分為以下幾點。

（1）歸口管理。根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。

（2）不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。

（3）內部授權審批控制。明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，如重大決策、重大人事任免、大宗物資采購和大額資金支付必須進行集體決策或聯簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

（4）預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。

（5）財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。

（6）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

（7）單據控制。要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、簽字、蓋章、歸檔、保管。

（8）信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

2.3 建立完善工程項目各項管理制度

應當建立完善工程項目各項管理制度，全面梳理各環節可能存在的風險點，規范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的流程，明確相關部門和崗位的職責權限，做到可行性研究與決策、概預算制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離，強化工程建設全過程的監控，確保工程項目的質量、進度和資金安全。

2.4 提高監督檢查

為了有效地進行監督檢查，針對單位各職能部門之間缺乏有效的信息溝通這一弊病，應當建立“內部控制信息系統”，對于穩定的、有規律的控制措施通過信息系統進行程序化。該系統分為三部分：一為預算執行過程控制平臺，涵蓋預算指標管理、預算分配發布、借款報銷、支付審核、出納受理等業務模塊，以及收入管理、采購管理、合同管理、資產管理等業務模塊；二為財務綜合服務和決策支持平臺，對內部審批權限和流程進行配置并為業務部門和領導提供財務服務；三為數據交換平臺。三部分相互銜接，實現對業務和事項的自動控制，消減人為干涉因素，形成有效的為內部控制監督服務的信息化系統。加強內部審計工作，保證內部機構設置、人員配備和工作的獨立性，提高審計機構職權，公開賦予控制監督權力。

3 結 論

得控則強，失控則弱，無控則亂。完善交通運輸行業內部控制制度，保證會計信息的質量，對于完善交通運輸行業治理結構有著非常重要的意義。在強化內部控制的管理中，雖然面對著很多的局限與不足，但我們要有信心，隨著全社會的誠信和法制意識正在形成，相信在不久的將來，中國交通運輸行業的內控制度完全可以先行一步，走出一條新路來。

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