推進科研經費管理制度創新的路徑探析

林碧宇

[摘 要]科研經費是科研工作推進、實施的基本保障，但現行的科研經費管理制度仍以傳統的管理方法為主，缺失可操作性，對預算和決算管理存在監管不足問題。為此，創新科研經費管理制度，對當前存在的科研經費使用和管理問題進行梳理，提出針對性對策和建議。

[關鍵詞]科研經費；管理制度；創新對策

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

科技創新是我國建設創新型社會的基本制度，而改革和創新科研經費管理與監督體系，是確保科技創新，提升科研經費管理效益的重要途徑。如在科研成果產出量與科技創新人才基數增長中，研發經費投入與科技資源大國地位遠不相稱。一些課題私自擴大開支范圍，未經審批私自調整預算，會計核算不規范等違規事件的頻發，給科研領域經費管理帶來諸多負面影響。

1 當前科研經費使用與管理問題

1.1 科研經費開支范圍對人力價值補償不足

從近年來國家實施的科研計劃項目經費管理制度中，人員非開支一直是管理的難點，相比于人力價值補償，科研設備、會議經費、差旅交通等項目以物化管理為主，但科研經費不等同于設施設備投入，而是要應用于科研研發及人力激勵上，才能提升科研水平。在制度中明確了“對有工資性收入的科研人員不得直接開支”剛性要求，主要是為了遏制各類提高人員費用的名目，減少科研經費的濫用。

1.2 間接成本補償機制不完善

從國家重大專項資金管理辦法、國家科技計劃、公益性科研經費管理辦法等制度中，也明確規定了間接費用的列支要求，同時，對于科研人員的績效考核，可以由所在單位根據國家相關規定進行統籌使用和管理。不過，這一規定反而帶來諸多不確定性。如在科研經費管理成本領域，缺失經費管理成本補償機制，導致經費投入越高，單位經費管理越緊張。還有，委托機構與科研單位之間對話不平等，委托方單方面撥付資助資金，未能考慮到科研單位及科研項目的實際需求。另外，在間接費用總額上往往較低，無法更好的實現合理補償，也難以發揮其激勵作用，如科研項目間接費用最高比例為扣除設備成本的20%，遠低于美國科研機構40%-70%的比例。

1.3 科研經費預算管理不到位

科研經費在使用和管理上，仍然要引入預算編制和預算管理，而當前我國科研經費預算管理真實性不足，合理性不到位。如一些支出項目，缺失專門單體設備的購置科目；缺少特殊設備的使用費成本定額。由此帶來的科研經費預算編制工作不完善，一些指標論證不充分。事實上，對于科研經費預算編制，很多情況下都缺少可行性，原因是對科研項目未能實施全成本核算，也難以反映科研項目的具體成本；一些科研項目計劃、預算編制主體多為學術型人才，對財務知識認識不到位，加之科研項目本身的復雜性，使得經費預算編制不規范。另外，成本核算理念運用不到位，特別是對于一些科研項目，缺失對水、電、氣等直接費用的分攤計入成本，對相關設備、房屋使用費等間接成本未進行體現，導致科研成本不能真實反映項目耗費情況，由此帶來的費用補償問題頻出。

1.4 科研經費執行效率低

在科研經費管理中，由于相關監督機制不完善，導致科研經費報銷、審批等出現不規范問題。對一些科研項目支出差異性問題，財務部門不了解，對其票據的真實性、相關性也不熟悉，難以更好的審核。一些財務審核人員，未能發揮其監督責任，加之一些科研項目由課題組負責，權責不對稱帶來的監督不力問題突出。另外，科研經費在使用和管理效率較低，甚至一些支出項目不合理，帶來經費浪費。如一些科研項目出現經費結余，為避免收回而想方設法“花”掉，做大一些設備購置費用，虛開會議費等，引發更多的違規違紀問題。

1.5 科研經費使用、管理制度僵化

從制度層面來看，科研經費使用和管理制度不完善，對不同專項經費管理不合理，導致開支范圍過大，項目預算標準不統一。這些僵化的制度，反而束縛了科研創新。如對于一些科研項目經費管理，如果嚴格按照制度，細化預算，對各項支出都進行“按圖索驥”式監督，則一旦出現差異則被歸結為違規。事實上，對于既定預算，也可能并不適合科研實際，由此帶來的“不合理”支出，也給經費審計帶來麻煩。同時，對于經費結余管理，缺失應有的制度，一些科研項目結題不結賬現象突出。針對課題驗收后出現的經費結余問題，其因素是多方面的。但從科研經費結余管理上，應該從制度完善上，來保障科研經費使用效率。

2 完善科研經費管理制度創新的對策

2.1 樹立市場契約精神，推進科研購買服務

解放思想是推進科研經費制度改革的基本要求，尤其是在市場經濟背景下，要加強對科研院所等科研主體推向市場，以市場契約精神來優化科研經費的使用、分配和管理。如對于競爭性科研項目，參照市場化科研實際，以購買服務等方式來推動科研創新。結合某類科研項目主題，將過去的“任務書”改為“協議書”，明確科研項目權責關系。同時，對于過去的“過程管控”，轉向“成果驗收和績效考評”，根據完成情況來分段撥付經費。

2.2 完善科研人力補償機制

突出“人才”是科研創新的第一要素地位，要將“知識創造價值”作為科研經費管理的重要指導原則，進一步完善“人力資本”補償機制。科研經費制度建設，要確立對“人力資本”與“科研勞動投入”的合理性補償，要給予人力良好的激勵機制。如引入“全成本核算”補償體系，參照美國直接經費計算間接費用比率的經驗，對科研項目建立全成本核算制度。具體來講，就是根據科研項目所有成本，按照實際發生數量進行支出、核算，確保項目成本真實、完整、準確。恢復“科研津貼”制度，對相關經費管理方法進行變革，如借鑒英美等國做法，擴大直接成本中勞務費支出范圍。如提升人力經費預算比例，對無個性支出進行削減。

2.3 突出科研經費使用自主權

給予科研活動適當的經費調控彈性空間，特別是在支出科目預算上，貼近實際項目開支需要。如對于課題承擔單位可以自行調整一些金額或特殊科目的經費比例，對限定經費范圍內設“不可預見費”支出科目等，來增強科研經費管理科學性。推行“板塊式資助”模式，按照申請人所列板塊數目進行資助；；實施領軍人物、創新團隊自主經費模式，依托領軍人物來優化設施、設備、經費合理化配置，增強經費使用、管理自主權。

2.4 構建科研經費績效評價機制

引入績效評價機制，深化科研經費使用和管理效率提升，對各類科研計劃、專項、基金、工程等經費納入績效管理。如發達國家普遍引入評估機制，從科研項目立項預算評估、后期績效評估等方面來提升科研經費支出效率。我們也可以探索適合自身實際的績效評價體系，制定科學的評價方法，實現對科研項目社會校園、經濟效益的綜合評價。

2.5 完善科研經費監管體系

科研經費的使用和管理，離不開有效的監管機制。一方面，要轉變監管理念，給予科研單位相應的自主性和靈活性，避免過于束縛科研創新活力；另一方面，確立科研經費責任制，建立項目負責人及經費管理責任制，促進其自身接受相應的監督檢查和管理。另外，完善內外監管體系，如加強專項審計，健全經費監管長效機制，完善內部控制規范，細化科研經費全面管理，對存在各類違紀違規行為，給予嚴肅處理，并追究其法律責任。

3 結 語

國家科研事業的發展，經費投入是基本保障，而對科研經費的使用、管理合規性、效益性問題提出更高要求。從確保科研經費安全、規范、高效管理目標上，還要發揮審計、財政、科技等多部門合力，來杜絕和打擊非法行為，來提升科研經費管理效率。

參考文獻：

[1] 朱琳紅，程小寧，鐘華，黎精明.對科研院所科研經費管理制度細化程度的思考 [J].商業會計，2017（24）：77-81.

[2] 李明鏡，劉凱.對國家科研經費管理的再認識和制度重構 [J].科技管理研究，2018，38（4）：28-33.