政府投資基建項目竣工財務決算審查中發(fā)現(xiàn)的問題及對策研究

孫秀麗

摘要：基建項目竣工財務決算是基建財務工作中重要的一環(huán)，是總結(jié)工程項目建設成果、辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的重要依據(jù)。本文總結(jié)政府投資基建項目竣工財務決算審查發(fā)現(xiàn)的問題，圍繞國家建設項目全過程和各個關鍵環(huán)節(jié)，嚴肅審視存在的問題，并提出有針對性的應答措施。

關鍵詞：政府 基建項目 竣工財務決算

近年來，隨著政府對基礎設施的投資日益擴大，這些投資對社會經(jīng)濟的發(fā)展和民生的改善都起到了巨大的促進作用。從政府投資項目的工程竣工情況來看，每年均有大批基礎設施項目完成竣工驗收并投入使用，但從工程竣工財務決算審核情況來看，政府投資基建項目的工程竣工財務決算辦理情況卻不容樂觀。

1決算審查中發(fā)現(xiàn)的問題及原因分析

筆者重點研究近兩年政府投資基建項目存在的問題，對建設單位（代建單位）在項目建設過程中存在的問題進行歸類，主要有以下幾個方面：

（1）未按規(guī)定時間提報決算。從工程竣工財務決算辦理情況來分析，大部分項目未按《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》規(guī)定，在項目完工可投入使用或者試運行合格后3個月內(nèi)編報竣工財務決算，普遍存在延遲申報情況。

（2）財務管理水平薄弱。部分建設單位基建財務管理水平較弱，其中主要存在：賬務處理不正確，項目未單獨核算；經(jīng)辦人員錯報決算，導致審減額較大；漏報資料，影響決算進度；送審決算報表內(nèi)容不完整不規(guī)范；報審范圍不正確，提供資料不完整；資產(chǎn)管理不完善，購置設備的合格證書、生產(chǎn)廠家、設備型號等技術資料未建檔保存；支出票據(jù)不規(guī)范；勞動用工管理不規(guī)范，臨時用工未簽訂勞動用工合同；建設單位財務人員水平薄弱，無法編制竣工決算報表，聘請第三方機構編制；丟失采購批復文件；缺少竣工圖，建筑做法不明確，材料未批價；工程量列項、清單子目特征未按清單計價規(guī)范描述，工程結(jié)算產(chǎn)生爭議；招標清單描述過于籠統(tǒng)，無相應組價明細；采購內(nèi)容未按招標清單報價，發(fā)生變更，無紙質(zhì)資料；工作聯(lián)系單填寫不規(guī)范，監(jiān)理單位、建設單位及設計單位未填寫任何意見，建設單位、設計單位無任何人員簽字。

（3）合同管理不完善。建設中存在合同管理不完善的情況，其中包括：合同重要條款未簽訂，必要條款簽訂不規(guī)范、明細及合同貨款支付比例與招標文件不符；簽訂的監(jiān)理合同未考慮部分特殊項目專業(yè)調(diào)整系數(shù)，合同金額計算錯誤；合同實施過程中沒有雙方往來信函、變更情況、會議紀要、設備購置等文字記錄；工程追加投資，財務決算申報金額大于施工合同金額，沒有和施工方簽訂補充合同；設計變更批價未按合同約定取得建設單位認可；項目未合理設置工期，合同簽訂的施工期過長。

（4）建設管理費列支不規(guī)范。有些建設單位存在僥幸心理，認為建設管理費是個可以隨意列支的科目，將部分不符合財政部第81號令規(guī)定的費用計入了管理費中。主要包括：項目符合規(guī)定的驗收條件之日起3個月后發(fā)生的支出列入了項目建設成本；將發(fā)票戶頭名稱為個人的費用計入管理費；差旅費無相關批文；列支的租車費無租車合同或發(fā)票；差旅費中的車票或住宿費超過相關規(guī)定標準；項目建設期短，將不合理的大額油費計入管理費；將與項目不相關的人員工資計入管理費；工期超期或未達到代建合同約定的驗收標準，建設單位未按照合同約定計算代建單位違約金，造成代建費計取錯誤。

（5）前期調(diào)研不充分。部分建設項目前期調(diào)研不充分，其中包括：購置的資產(chǎn)閑置，造成財政資金浪費；短期內(nèi)重復翻建或施工二次進場，造成財政資金浪費；施工中出現(xiàn)較大變更；一個施工項目選取兩家設計單位，未考慮節(jié)約支出原則擇優(yōu)選取一家設計單位；增加建設內(nèi)容，未及時調(diào)整概算；改變建設內(nèi)容，未及時調(diào)整概算；項目施工中增加建設內(nèi)容，已調(diào)整概算；簽證變更內(nèi)容多，涉及造價大；部分批復內(nèi)容不需施工，但已發(fā)生設計費、造價咨詢費，造成資金浪費。

（6）驗收程序不合規(guī)。部分項目存在驗收程序不合規(guī)的情況，其中包括：建成后設備未安裝，驗收報告已安裝，與實際情況不符；驗收單中建設單位未蓋章或蓋章不合規(guī)；驗收單填寫不規(guī)范，未按合同約定填寫是否為一次性驗收合格；驗收時間超期；監(jiān)理單位未認真履行監(jiān)理職責，建設單位申報資料與實際情況不符；驗收單填寫不規(guī)范，未寫驗收日期或意見；缺少資產(chǎn)遷移手續(xù)與驗收記錄；建設單位未辦理驗收備案；竣工驗收前未按規(guī)定辦理新型墻體材料專項基金返還手續(xù)。

（7）建設工期超計劃。項目也存在建設工期超計劃的情況， 項目工期規(guī)劃不合理，未充分考慮突發(fā)事件，出現(xiàn)突發(fā)事件時未及時協(xié)調(diào)相關單位申請工期延期，造成工期超過批復計劃時間。

（8）資金支付及到位不合規(guī)。部分項目存在建設單位資金支付或到位不合規(guī)的情況。其中包括：建設單位未按規(guī)定支付工程款或未按合同約定條款支付資金；建設單位自籌資金未到位，無法保證順利實施；項目較合同約定時間延期開工，但建設單位未按照實際開工時間撥付資金，仍按計劃開工時間撥付施工單位，導致資金提前撥付。

2原因分析及對策建議

分析其存在的原因，主要有三個方面：一是部分建設單位重視不夠，工作重點一直放在工程建設上，注重對工程質(zhì)量、工期等方面的管理，而忽視對基建財務工作、建設程序合規(guī)性的管理。二是部分建設單位沒有深刻認識到工程造價預算的重要性，施工過程中未有效控制施工成本，忽視某些因素及風險，導致工程造價超預算，嚴重影響后續(xù)竣工財務決算審核工作。三是政府部門監(jiān)管力度有待繼續(xù)加強。

（1）建設單位要提高認識，加強管理。一是要提高法律意識，重視合同簽訂，嚴格審核合同條款。二是加強項目核算管理，在投資計劃內(nèi)如實、完整上報決算資料，完善檔案資料管理，規(guī)范票據(jù)與資金核算，提高審查進度。三是嚴格執(zhí)行《基本建設財務規(guī)則》、《招投標法》及政府投資項目管理等規(guī)定，認真履行基本建設程序，嚴格預算執(zhí)行，及時調(diào)整概算，控制建設成本。四是要充分做好前期規(guī)劃、設計工作，優(yōu)化、完善設計圖紙，充分論證設備采購的必要性，合理制定采購計劃，充分考慮建設中發(fā)生的不可預見因素，最大限度節(jié)約建設資金。五是規(guī)范工程建設內(nèi)部控制流程，及時、合規(guī)辦理竣工驗收手續(xù)，避免資產(chǎn)發(fā)生故障、結(jié)算產(chǎn)生糾紛。六是合理規(guī)劃工期，確保工程進度。在項目實施前期，充分考慮項目建設范圍及專業(yè)需求，完善圖紙設計，減少施工過程中的設計變更，保證項目按設計圖紙施工，按計劃工期完成；建設中出現(xiàn)突發(fā)事件時，應積極協(xié)調(diào)各部門，辦理審批手續(xù)，保證項目實施正常進行。七是合規(guī)支付資金，提高資金使用效益。嚴格執(zhí)行項目概算，及時配套自籌資金，保證項目順利實施。

（2）加強主管部門和建設單位對竣工財務決算的組織和領導。一是建設單位應成立負責編制竣工財務決算的部門，明確參與決算工作的人員和負責人，分清責任，加強學習與決算相關的文件與知識，并責成相關部門密切配合，以便按時完成決算編制工作。二是政府部門繼續(xù)加強對建設單位竣工決算培訓工作，提高建設單位相關人員業(yè)務能力，使建設單位的財務負責人具備全方面的意識和知識。三是政府職能部門對未按《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》規(guī)定時間提報決算審查的項目，針對建設單位和使用企業(yè)，分別制定遲報處罰措施，提高建設單位時間意識和質(zhì)量意識。

3小結(jié)

編制竣工財務決算是一項綜合性很強的工作，涉及建設單位的基建、財務、總務等部門，不僅需要建設單位內(nèi)部各部門之間協(xié)作配合，還需要設計、施工、監(jiān)理等單位的配合，解決所存在的問題，逐步規(guī)范和完善政府投資項目竣工財務決算工作。

參考文獻

1.陳圓.基建項目竣工財務決算中的問題分析[J].經(jīng)濟研究參考，2008（71）.

2.張志良.試論如何加強政府投資建設項目管理[J].財經(jīng)界，2013（9）.

3.張琰.政府投資項目竣工財務決算評審中存在的問題及對策[J].甘肅審計，2017（9）.