對會計師事務所預先審計內容的思考

劉泰萍

【摘 要】對于我國的會計師事務所來說，預先審計工作是非常重要的，通常情況下，會計師事務所會自行制定一套流程，并且將流程進行不斷的完善以及細化，以此來滿足實際工作展開的需要，同時，這樣的流程設定也是具有一定靈活性的。本文先對會計師事務所預先審計內容進行了思考，之后提出了筆者的一些看法。

【關鍵詞】會計師；事務所；預先審計；內容思考

隨著我國社會經濟發展速度的不斷加快，各個企業對于自身的財政狀況的處理也越來越關注，尤其是近幾年我國內地公司的年報審計的時間發生了一定的改變，大多都開始集中在了一月份到四月份，這也就直接導致了年報審計工作的分布不均，這時候會計師事務所就可以將其分為預先審計以及年報審計兩個步驟來進行，這樣也在一定程度上減小了年報審計的整體工作壓力[1]。

一、預先審計工作的基本概括

對于預先審計來說，其主要是指在進行年度資產負債表日之前對企業進行較為全面的經濟審計，從而最終確定企業的經濟運轉狀況。因此，預先審計工作一定要保證審計的質量，這是非常關鍵的，預先審計工作在很大程度上為年報審計工作減輕了負擔。想要有效的實行預先審計工作，應該注意對企業現階段的實際運行情況進行精準的掌握，并且結合企業的實際運行情況來進行審計，通過預先審計工作可以使后期的審計展開有一定的高度，同時也提升了審計工作整體的精準程度。經過一段時間的實踐應用表明，預先審計工作可以減輕將近一半的審計工作壓力，這種審計方式在現階段的我國企業財政部門有較為廣泛的應用，主要是因為其較為有效的減小了相關審計工作人員的工作壓力，同時也保證了審計工作的整體質量[2]。一般情況下，預先審計工作會根據年報審計工作的內容不同來進行一定的轉變，這種轉變不僅僅會體現在專業性上，同時還會體現在所傳遞的信息內容上。例如，在進行審計工作的時候，其經常會涉及到多方面的內部管理以及內部控制的事項，這對于企業來說是非常關鍵的，是具體項目指標落實的重要信息。

二、對會計師事務所預先審計內容的思考

會計師事務所預先審計內容通常會包括很多的方面，在實際工作展開的過程中應該對企業內部人員以及結構運行的情況進行精準的分析，并且針對被審計企業的內控有效性展開審計工作，審計工作所涉及到的環節步驟較為繁瑣，審計過程中應該注意對相關工作人員的選擇，要選擇信任的人來擔當企業的內部控制工作，從而對企業的內部結構以及實際運行的情況進行判定。除此之外，預先審計工作還有一個非常突出的優點，對企業現階段的內部運行情況以及結構的組成進行風險的預判，然后針對現階段企業運行的實際情況進行分析，從而為今后的審計工作的展開提供一定的依據[3]。

（一）對審計工作中的各項底稿進行設計以及填列

對于預先審計工作來說，其工作展開的主要內容之一是對審計的底稿進行設計以及分析，通常會由注冊設計師來完成此項工作，然后對記錄之后的資料進行整理，從而形成了審計的過程，在整個審計的過程中，應該注意對審計的各個環節進行精準的把握，保證其實際的工作展開情況，然后對各環節進行科學合理的總結以及分析，通常情況下，在完成審計工作之后，還應該制定備忘錄以及相關項目的分析表格等等。首先，在進行預審計工作的時候，應該對整體的綜合情況進行分析。例如，應該對會計師事務所的高風險工作給予成員明確的分配，將責任細化到人，并且要保證相關工作人員有較為豐富的經驗，使實際工作展開的風險降到最低。其次，要對審計工作的整體計劃進行較為細致的說明，這是非常關鍵的，通常情況下，這個環節需要工作人員具有較高的專業素質，并且要重視細節落實的實際情況。

（二）相關專業人員進行了解與測試內控

相關的專業人員也應該對被審計的企業實際運行情況以及內部的體制結構有較為清晰的了解，同時還要對企業的經濟狀況、各部門的人員組成情況等方面進行一定程度的了解，這都是非常有必要的[4]。除此之外，還要對企業在經營的過程中是否出現過重大錯誤進行判斷，同時還要對企業整體經營的風險進行判斷。通常情況下，預先審計工作的展開往往將其看做是對企業的一次提前規劃，使其更加適應后期審計工作的展開，同時，預先審計工作還較為有效的對企業內部運行進行了督促以及檢查。此外，還應該對內部的報告以及內部審計的環節方面進行了解，并且要將其實際情況反應到企業的整體發展當中，這樣會對企業自身有一定的激勵作用。對企業員工各自職能的調查也是非常有必要的，企業員工的結構分布是關系到企業整體運行質量的重中之重。例如，要對企業的內部審計部門的結構進行調查，對其能否獨立展開工作進行判斷。

（三）對被審計企業的經營風險進行一定的了解

無論是哪一個企業在實際運行的過程中一定會面臨著風險，所以在進行預先審核工作的時候，要對企業的經營風險進行重點的了解。首先在財務經營風險方面，相關專業人員應該制定出標準的評價指標，按照評價指標來對財務以及稅收等情況進行評價。其次，在市場的風險判斷方面，相關審計工作人員可以根據現階段該企業在市場中所處的地位來進行市場風險的判斷，還可以從競爭對手的運行情況來了解該企業在市場中所面臨的風險有哪些。

三、結束語

會計師事務所的預先審計工作重要性不言而喻，其貫穿到企業的各個環節的發展當中，對于企業的發展有一定的推動作用。

【參考文獻】

[1]馬兵兵.對會計師事務所預先審計內容的思考[J].中國高新技術企業，2014，14（27）：136-137.

[2]張嬈.會計師事務所預先審計內容淺析[J].財務與會計，2013，28（11）：60-61.

[3]辛憲樂.關于會計師事務所預先審計相關問題的探討[J].新經濟，2016，5（Z1）：119.

[4]紀聞. 商務部強化內部審計工作[N]. 國際商報，2014-01-05（001）.