企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題與創(chuàng)新探究

董國(guó)福

【摘 要】在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)的重要基礎(chǔ)和保障，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中起著重要作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有決策指導(dǎo)作用。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，一旦企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)問題，不僅會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，造成企業(yè)財(cái)務(wù)損失，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)而導(dǎo)致企業(yè)的生存。那么做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控需要堅(jiān)持哪些原則和控制要點(diǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在哪些問題制約著企業(yè)的健康發(fā)展，又有哪些有效的措施能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，本文就這些問題進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控制度；原則；存在問題；措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要堅(jiān)持的原則及要點(diǎn)

（一）堅(jiān)守原則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是建立在國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度就必須堅(jiān)持會(huì)計(jì)法規(guī)的基本原則。財(cái)務(wù)人員要做到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)自身發(fā)展相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員要堅(jiān)持對(duì)等原則，這個(gè)主要是通過相關(guān)財(cái)務(wù)制度體現(xiàn)出來的；其次需要堅(jiān)持嚴(yán)密性、一致性、針對(duì)性原則，確保財(cái)務(wù)工作的客觀性、嚴(yán)謹(jǐn)性以及規(guī)范性；再次要堅(jiān)持財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)用性，在具體操作上要以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，遵守法律法規(guī)的前提下提高其使用的靈活性；最后要堅(jiān)持其發(fā)展性原則，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）控制要點(diǎn)

在企業(yè)內(nèi)控制度的管理過程中，要注重把握內(nèi)控制度的控制要點(diǎn)，要做到人員控制、財(cái)產(chǎn)控制以及分工控制三個(gè)要點(diǎn)。人員控制就是在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平，做好監(jiān)督管理；財(cái)產(chǎn)控制就是做好企業(yè)資產(chǎn)管理的登記、監(jiān)管，建立完善的資金使用制度，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全；分工制度就是做好財(cái)務(wù)管理工作的分工，明確財(cái)務(wù)人員各自職責(zé)，防范違法亂紀(jì)事情的發(fā)生。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)水平的高低直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)劣，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)在企業(yè)內(nèi)控制度管理中起著重要作用。目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德也各不相同，部門財(cái)務(wù)內(nèi)控人員不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)技能和職業(yè)素質(zhì)，甚至部分財(cái)務(wù)人員沒有相應(yīng)的從業(yè)資格證，沒有經(jīng)過系列的財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)。另外，由于我國(guó)財(cái)務(wù)人員選拔機(jī)制尚不健全，因此在選擇財(cái)務(wù)人員方面也存在很大漏洞，這就造成財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，業(yè)務(wù)技能大部分不達(dá)標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)管理存在漏洞，數(shù)據(jù)信息缺乏有效保障

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理起著至關(guān)重要的作用，只有高效的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)才能分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)的狀況，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中需要注意的問題以及企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。但在目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，由于財(cái)務(wù)預(yù)算不完善，沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，大部分企業(yè)沒有采用現(xiàn)代化的預(yù)算機(jī)制，依然采用手工預(yù)算制度，不能跟上信息現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)發(fā)展步伐，這就容易造成數(shù)據(jù)信息不健全，財(cái)務(wù)管理漏洞，這樣不僅會(huì)引起不必要的財(cái)務(wù)管理麻煩，無法對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效監(jiān)控，而且會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)信息的不通暢，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的失效。

（三）缺乏有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是由多個(gè)部門共同形成的，通常需要多個(gè)部門共同協(xié)作才能進(jìn)行順利實(shí)施。但是在具體操作過程中，由于企業(yè)沒有形成完善的內(nèi)控管理機(jī)制，并且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，這就造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)管機(jī)制形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用，另外在具體操作中，由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門之間權(quán)責(zé)不清，無法發(fā)揮其相互監(jiān)督的作用，就造成機(jī)制的失靈。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全

企業(yè)要做好財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的高效運(yùn)行，不僅需要高素質(zhì)的管理人員，還需要健全的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的健全也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障。但許多企業(yè)在財(cái)務(wù)制度管理方面并不重視，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度并不健全，沒有高效的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，這就容易造成財(cái)務(wù)人員無法嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。另外，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面，不結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，一味的照抄其它企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，脫離本企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)用狀況，這就造成內(nèi)控制度的失衡。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的創(chuàng)新措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

企業(yè)良好的內(nèi)部環(huán)境是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)、實(shí)施的基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)：一是建立并不斷完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確組織架構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分工，建立科學(xué)決策制度，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提供決策基礎(chǔ)；二是根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)政策和內(nèi)外部環(huán)境，制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理明確目標(biāo)；三是建立系統(tǒng)的人才引進(jìn)和退出機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的激勵(lì)與約束方案，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提供人力資源保障；四是培育積極向上、誠(chéng)實(shí)守信、團(tuán)隊(duì)協(xié)助以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提供良好的文化氛圍。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)

系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理發(fā)揮作用的前提條件，針對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系普遍不健全的現(xiàn)象，應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)：一是針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況，高屋建瓴的開展系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，避免實(shí)際工作中，頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳的現(xiàn)象發(fā)生；二是針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)方面，有的放矢的強(qiáng)化制度建設(shè)，如建立全面預(yù)算管理制度、資金管理制度、往來賬款管理制度、資產(chǎn)管理制度等，并強(qiáng)化監(jiān)督實(shí)施；三是加強(qiáng)監(jiān)督制度建設(shè)，指定或建立內(nèi)部控制部門，嚴(yán)格落實(shí)“不相容職務(wù)分離”原則，并加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

（三）提升工作人員的工作能力和素質(zhì)

針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)工作人員的工作能力以及職業(yè)素質(zhì)偏低的問題，企業(yè)應(yīng)在嚴(yán)把人員進(jìn)出關(guān)的同時(shí)，千方百計(jì)的提高其的工作能力和職業(yè)素質(zhì)：一是經(jīng)常性的開展素質(zhì)教育和企業(yè)文化教育，使工作人員明白財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的嚴(yán)肅性和重要性，培養(yǎng)工作責(zé)任心，端正工作的態(tài)度，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的效率和質(zhì)量；二是定期或不定期對(duì)工作人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)能力培訓(xùn)工作，使其系統(tǒng)的掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，了解最新的知識(shí)和方法，確保其能完全勝任財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的要求；三是有計(jì)劃的對(duì)相關(guān)人員的工作能力和工作成果進(jìn)行考核、檢查，并引進(jìn)獎(jiǎng)懲機(jī)制，以提升員工工作積極性。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的作用，通過利用計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通信技術(shù)，建立信息化管理平臺(tái)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)的管理。一是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀以及內(nèi)部控制要求，開展財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)信息化建設(shè)，避免信息孤島的產(chǎn)生，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益；二是利用先進(jìn)的信息技術(shù)，并強(qiáng)化企業(yè)各種信息系統(tǒng)的有機(jī)融合，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控信息的質(zhì)量；三是應(yīng)用現(xiàn)代的通信技術(shù)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控信息傳遞的效率和質(zhì)量，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的時(shí)效性和適用性。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是一項(xiàng)系統(tǒng)而又基礎(chǔ)的工作，其對(duì)企業(yè)的科學(xué)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，特別在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)處于下行期的環(huán)境下，企業(yè)更需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益的提升，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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