加強『小金庫』查處的幾點建議

□ 李曉虹

一、“小金庫”的定義

根據中紀委文件的定義，“小金庫”是指違反法律法規及其他有關規定，應列入而未列入符合規定的單位賬簿的各項資金(含有價證券)及其形成的資產。通俗地講，小金庫將單位法定賬簿管理的權益，轉移到賬外管理，私存私放財政、稅收等各項資金，為部門或少數人謀取不正當的利益，造成國有資產大量流失。

“小金庫”資金(資產)來源眾多，歸納起來，主要有三種表現形式，一、截留收入，截留、分流應納入單位賬簿的經營服務、投資收益、資產變價、咨詢服務、技術轉讓等收入款項，形成“小金庫”。二、虛列支出，虛報或放大會議費、培訓費、維修費、勞務費、租賃費等支出額度，將資金轉移到賬外形成“小金庫”。三、業務體外循環產生的收益，形成“小金庫”。

“小金庫”是一種違紀行為，容易滋生腐敗現象，由于它游離于財政監督之外，脫離財政法規的監督和制約，有些單位個人便用它行賄送禮、揮霍浪費，大搞不正之風，甚至私分、貪污國家資金?！靶〗饚臁钡拇嬖?，使大量的資金游離于財務核算體系之外，造成財務信息失真，使國家的經濟實力受到消弱，財政稅收計劃受到沖擊，國家的經濟計劃受到破壞，直接干擾國家的金融秩序?！靶〗饚臁钡拇嬖?，就像一顆毒瘤嚴重擾亂經濟秩序，影響生產經營，激化單位內部矛盾，滋生助長腐敗，甚至引發職務經濟犯罪，必須加強對其的監督。

二、“小金庫”的幾種表現形式

（一）以截留房租收入形成的“小金庫”

某審計單位對G單位進行審計時了解到，該單位大院周邊有幾十套1685平米門面房對外出租，這些門面房由該單位后勤服務中心管理，2015年收取房租252.02萬元，是該中心的主要收入來源。在收入完整性審查環節，審計人員調閱后勤服務中心賬簿和固定資產卡片，對2015年房屋租金單價進行測算，得出平米日租金為4.78元（平米面積日租金=租金總收入/房屋面積/360），發現與周邊同等條件房屋平米日租金為5—6元的行情存在較大差距。審計人員針對這個疑點，梳理全部門面房2013年以來的所有出租合同，按房號進行登記匯總，排查發現有3套計75平米門面房2014年至2015年沒有租賃合同、沒有房租收入。審計人員沒有相信該中心有關租戶拖欠房租的解釋，進行了入戶調查取證，證實以上門面房租金29.87萬元正常繳納后，被該中心截留在賬外形成“小金庫”的問題。

（二）以虛列會議費支出形成的“小金庫”

在對省直S中心會議培訓費用審計中發現以下疑點：一是會議培訓業務發生頻繁；二是支出占到單位公務費用支出的50%以上；三是內控制度較差，缺會議文件、會議簽到表，會議支出明細存在相互矛盾的情況。于是，審計人員將會議費支出作為核查重點，將5年來的會議費和培訓費的所有會議通知、預算、結算明細等資料進行了梳理分析，并延伸審計了3家參會單位，對參會人數及相關費用繳納情況進行了核實。發現該中心的會議通知為陰陽文件，存檔的通知明確會議食宿統一安排，下發通知要求參會單位自理食宿。為什么要變造陰陽文件？審計人員帶著疑問延伸審計了會議承辦酒店，通過核對酒店消費記錄，證實該中心利用酒店住宿票據收取參會人員會議費后，重復在本單位列支會議費，形成80多萬元“小金庫”。

（三）以學校名義舉辦培訓班形成的“小金庫”

在對C高校開展審計途中發現，A培訓中心門口懸掛了C高校舉辦K職稱考試培訓班的橫幅。出于好奇，就在有關賬目中查找有關培訓的憑證，想了解一下具體的收費標準。但是查遍兩年內的賬目都沒有K職稱考試培訓的收入。詢問財務人員，對方解釋說這是K系個別老師自己組織的培訓，跟學校無關。出于職業敏感，審計人員親赴A培訓中心進行核實。培訓班的答復是：此培訓是由C高校舉辦，由多名在校老師授課，收費標準800元。面對兩種不一樣的說法，如何取得相關證據證實發現的疑點？那么界定老師在外舉辦培訓班是否合規是關鍵問題，審計組經過研究認為，界定收入性質的關鍵是舉辦培訓班的名義，以學校名義舉辦的培訓班收入應當上繳學校，如果截留收入就屬于“小金庫”的問題。但如何取得以學校名義舉辦培訓班的書面證據呢？當面詢證肯定是沒有效果的。于是審計組決定由一名最年輕的審計人員小劉，以參加培訓的名義報名。第二天，小劉交了800元學費，拿到了蓋有K系印章的白條收據，又領取培訓的課程表，上面有K系11名老師的授課安排，并參加了培訓。在面對人證、物證俱全時，K系主任兼培訓班老師W仍然爭辯，我們沒有利用學校的教室，老師們都是課余時間外出講課，沒有損害學校的利益。審計人員對這位專家進行了政策講解，以學校名義舉辦培訓班是利用了學校的無形資產，如果沒有學校的招牌，是招不到那么多學生，也沒人認可那么高的收費標準，而且K系的老師參加授課，是將學校的管理資源附加到了培訓班，因此培訓班的收入應當上繳學校。經過辯論，W承認了以學校名義舉辦培訓班體外循環形成的“小金庫”問題。

三、加強“小金庫”查處的幾點建議

（一）查處小金庫的幾種方法

審計查處小金庫主要從事件的連續性、完整性、邏輯性著眼，發現異常，從中排查問題線索。方法主要有以下幾種：一是突擊盤點法。通過盤點庫存現金，核實庫存現金實存額與賬面數是否一致，并且關注非正常票據單證等資料，根據線索盤查。二是資產盤查法。通過核對固定資產明細賬和固定資產卡片，對資產管理使用，尤其是收益進行核實，關注合同的簽訂是否存在“陰陽合同”。三是銀行賬戶核對法。對被審計單位所有的銀行賬戶進行清查核對，分析資金往來規律，從中發現“小金庫”資金留下的痕跡。

（二）杜絕“小金庫”幾點建議

一是強化教育防范，增強財經法紀觀念。將防治“小金庫”內容及要求納入單位負責人廉政談話和履職承諾的重要內容考核中，強化財會人員財經法紀意識。二是嚴格預算管理，強化賬戶管理，加強現金、票據管理，逐步建立健全財政財務公開制度。三是加大監督，完善機制，將“小金庫”治理置于陽光之下。財政、審計、監察等部門建立經常性的監督檢查制度和聯席會議制度，積極溝通、交流，加強協調、始終讓“小金庫”置于社會輿論和人民群眾的監督之下。四是制定制度，專人負責，做好對“小金庫”問題的舉報受理和獎勵工作，要在相關部門長期設立舉報電話和舉報信箱。建立舉報登記和查處督辦制度，指定專人負責，做到件件有交待、事事有著落。對舉報有功人員實行獎勵，并保護舉報人的隱私。五是嚴格落實，責任追究，建立處理處罰落實跟蹤制度。對于有關領導和責任人，要先予免職，再依據黨紀政紀和有關法律法規實施責任追究。對財務人員要嚴肅處理，具有會計從業資格的，終身取締其會計從業資格，不得再從事會計工作。對全部案件實行全程跟蹤督辦。六是建議國家將各級政府“小金庫”專項治理領導小組及其辦公室，設立為常設行政管理機構，有效地開展并搞好日常的“小金庫”專項治理工作，建立“小金庫”專項治理的長效機制。

圖片新聞

為深入開展“掃黑除惡”專項斗爭的宣傳工作，8月23日，垣曲縣財政局開展“掃黑除惡”宣講進社區活動。此次宣傳，營造了“掃黑除惡”工作人人參與、人人有責的良好氛圍，為掃黑除惡專項斗爭工作起到了積極的推動作用。

垣曲縣財政局/供稿