淺析商業(yè)銀行內(nèi)控制度的重要性與風(fēng)險(xiǎn)防范

鄒樂

[摘 要]文章結(jié)合筆者自身從事審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)踐，深入揭示目前商業(yè)銀行面臨的內(nèi)控缺陷和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，以商業(yè)銀行內(nèi)控失控的案例警示銀行管理者重視內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性，同時(shí)，提升員工知識(shí)水平，加強(qiáng)員工道德教育。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行內(nèi)控制度；貸款的風(fēng)險(xiǎn)限額管理；客戶評(píng)級(jí)制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.30.058

根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的定義，商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指：商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。內(nèi)控制度是商業(yè)銀行健康快速發(fā)展的核心機(jī)制，商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建立應(yīng)遵循全面性、審慎性、有效性、獨(dú)立性等原則。筆者有幸參與審計(jì)廳牽頭的審計(jì)商業(yè)銀行，根據(jù)實(shí)踐來(lái)看，因商業(yè)銀行發(fā)展歷程的特殊性和管理機(jī)制的松散，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)存在重大缺陷，已建立的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，上下沆瀣一氣，違規(guī)違紀(jì)發(fā)放貸款，盲目地?cái)U(kuò)張信貸規(guī)模，導(dǎo)致商業(yè)銀行不良貸款率居高不下，信用風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)。筆者結(jié)合自身從事審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)踐，深入揭示目前商業(yè)銀行面臨的內(nèi)控缺陷和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，以內(nèi)控失控的案例警示銀行管理者重視內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。

1 內(nèi)控制度的重要性

建立健全內(nèi)控制度是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自我約束的重要環(huán)節(jié)，健全和完善的內(nèi)控制度是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范化解風(fēng)險(xiǎn)、確保金融安全、保護(hù)存款人利益的一項(xiàng)重要措施，在商業(yè)銀行保障自身穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著不可替代的作用。通過(guò)運(yùn)用科學(xué)的方法和程序，獨(dú)立地對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控制度的健全、執(zhí)行制度的有效性及風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，能夠有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，能夠強(qiáng)化約束機(jī)制，促進(jìn)商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)各級(jí)管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，確保內(nèi)控制度體系有效運(yùn)行。

2 內(nèi)控制度失控的案例警示

某商業(yè)銀行因內(nèi)控制度體系存在嚴(yán)重缺陷，產(chǎn)生了內(nèi)部管理混亂、無(wú)制度可執(zhí)行、有制度不執(zhí)行或亂執(zhí)行、內(nèi)外勾結(jié)、管理人員行賄受賄、違規(guī)出售不良資產(chǎn)優(yōu)化指標(biāo)、客戶通過(guò)偽造資料騙取貸款掩蓋不良貸款等問題。

2.1 商業(yè)銀行內(nèi)控失控主要表現(xiàn)形式

（1）部門崗位和職責(zé)設(shè)置不合理。

該行風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)牽頭實(shí)施全行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)管理工作，建立全行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，確定預(yù)警指標(biāo)，組織實(shí)施各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)壓力測(cè)試。實(shí)際上該銀行自成立以來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理部?jī)H配備兩名人員，超負(fù)荷工作，且不參與貸前調(diào)查，不負(fù)責(zé)貸前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和貸中審查審批，而是在出現(xiàn)不良資產(chǎn)時(shí)由風(fēng)險(xiǎn)管理部進(jìn)行清查，采取應(yīng)對(duì)措施。商業(yè)銀行是高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)聚集的區(qū)域，風(fēng)險(xiǎn)控制僅依靠前臺(tái)客戶經(jīng)理把控，風(fēng)險(xiǎn)管理部門不參與貸前風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，忽視了三道防線的建立和執(zhí)行（第一道防線：業(yè)務(wù)部門，第二道防線：內(nèi)控管理職能部門，三道防線：審計(jì)監(jiān)察部門），不符合風(fēng)險(xiǎn)控制體系的要求。

（2）未對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)限額管理。

該銀行未按照行業(yè)、貸款品種等維度設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)限額制度。一是發(fā)放政府融資類信用貸款13筆，貸款金額12.79億元。截至2017年末，貸款余額12.37億元，每筆貸款平均高達(dá)9800萬(wàn)元，該銀行未規(guī)定信用貸款最高風(fēng)險(xiǎn)額度，對(duì)于具有政府背景的貸款發(fā)放政策過(guò)于寬松，未執(zhí)行市場(chǎng)化規(guī)定；二是未規(guī)定第三方保證貸款最高風(fēng)險(xiǎn)額度，導(dǎo)致單筆保證貸款高達(dá)1億元，因未進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)限額管理，造成單筆信用和保證貸款額度過(guò)大，風(fēng)險(xiǎn)過(guò)于集中。

（3）未建立客戶評(píng)級(jí)制度。

該銀行未建立個(gè)人和公司貸款客戶評(píng)級(jí)制度，個(gè)人貸款發(fā)放前均未進(jìn)行評(píng)級(jí)，2011年5月至2017年2月公司貸款客戶由資信評(píng)估公司提供評(píng)級(jí)服務(wù)，按不同咨詢種類收取咨詢費(fèi)。貸款調(diào)查期間評(píng)估公司對(duì)公司貸款客戶進(jìn)行評(píng)級(jí)，費(fèi)用由客戶承擔(dān)，評(píng)級(jí)后向客戶頒發(fā)等級(jí)評(píng)定證書。2017年2月新董事長(zhǎng)任職后，因2013—2014年發(fā)放的貸款出現(xiàn)集中信用風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為評(píng)估公司在貸前調(diào)查期間對(duì)于評(píng)級(jí)工作流于形式，并未達(dá)到的風(fēng)險(xiǎn)控制目的，因此取消了與評(píng)估公司的合作。2017年2月至審計(jì)日，該銀行未開展其他形式的評(píng)級(jí)工作。

（4）未嚴(yán)格執(zhí)行客戶授信制度。

一是發(fā)放貸款前未對(duì)客戶授信，僅將客戶申請(qǐng)貸款額度視同授信額度，對(duì)于同一客戶多筆貸款的情況，因未確立最高授信限額，導(dǎo)致超出客戶風(fēng)險(xiǎn)承受能力發(fā)放貸款。二是未對(duì)集團(tuán)客戶統(tǒng)一授信。該銀行對(duì)在股權(quán)上或者經(jīng)營(yíng)決策上直接或間接控制其他企事業(yè)法人或被其他企事業(yè)法人控制的、共同被第三方企事業(yè)法人所控制的、主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其近親屬（包括三代以內(nèi)直系親屬關(guān)系和二代以內(nèi)旁系親屬關(guān)系）共同直接控制或間接控制的、存在其他關(guān)聯(lián)關(guān)系，可能不按公允價(jià)格原則轉(zhuǎn)移資產(chǎn)和利潤(rùn)，應(yīng)視同集團(tuán)客戶進(jìn)行授信管理的集團(tuán)客戶未實(shí)行統(tǒng)一授信管理，未集中對(duì)集團(tuán)客戶授信進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，導(dǎo)致該銀行不良貸款風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)于集團(tuán)關(guān)聯(lián)貸款。

（5）違規(guī)轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)。

2015—2017年該銀行為了掩蓋不良資產(chǎn)，通過(guò)售后回購(gòu)、自賣自買信托產(chǎn)品等方式分4批向資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓不良貸款共計(jì)795筆、本金17.41億萬(wàn)元、利息5.42億元、本息合計(jì)22.83億元、債權(quán)轉(zhuǎn)讓金額17.34億元，商業(yè)銀行與資產(chǎn)管理公司簽訂抽屜協(xié)議，委托資產(chǎn)管理公司清收貸款本息，給予資產(chǎn)公司管理費(fèi)，同時(shí)資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)委托該銀行對(duì)不良貸款進(jìn)行維護(hù)、管理和清收，違規(guī)轉(zhuǎn)讓不良資產(chǎn)，優(yōu)化銀行財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（6）違規(guī)發(fā)放借名貸款。

2013—2014年，融資擔(dān)保公司負(fù)責(zé)人羅某通過(guò)他人名義成立35個(gè)經(jīng)營(yíng)部、農(nóng)家樂、門市部、服裝店等，通過(guò)在網(wǎng)絡(luò)上下載銀行流水，編造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料，騙取貸款2.09億元。2015年，羅某資金鏈斷裂，無(wú)力償還本息，上述貸款均已是不良貸款，銀行工作人員在明知羅某借他人名義貸款的情況下，還同意羅某通過(guò)還款后再貸方式，繼續(xù)貸款，并同意羅某用A公司股權(quán)作為貸款擔(dān)保，A公司注冊(cè)資本僅500萬(wàn)元，擔(dān)保貸款金額高達(dá)9000萬(wàn)元。截至審計(jì)日，公安機(jī)關(guān)已對(duì)羅某等人涉嫌騙取貸款進(jìn)行立案?jìng)刹椤?/p>

2.2 內(nèi)控失控導(dǎo)致系列案件爆發(fā)

商業(yè)銀行因違規(guī)發(fā)放貸款，造成313個(gè)企業(yè)或自然人通過(guò)編造虛假資料騙取貸款資金共16.84億元，截至2017年末，尚欠貸款本金15.41億元、利息4.96億元。目前，公安機(jī)關(guān)已對(duì)9名自然人和6名商業(yè)銀行管理人員依法執(zhí)行逮捕，以涉嫌騙取貸款、違法發(fā)放貸款、亂用職權(quán)、行賄受賄等罪進(jìn)行立案調(diào)查，6名銀行管理人員中，3人開除黨籍且開除公職，3人行政開除，追繳違法違紀(jì)所得268萬(wàn)元。

3 風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（1）健全內(nèi)控制度體系。根據(jù)“全覆蓋、制衡、審慎、相匹配”的原則，建立健全適合商業(yè)銀行自身管理模式、業(yè)務(wù)規(guī)模、產(chǎn)品類型、風(fēng)險(xiǎn)狀況的分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的內(nèi)控制度體系，形成內(nèi)部控制貫穿決策執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程、覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和管理活動(dòng)、覆蓋所有部門、崗位、人員的相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，保障經(jīng)營(yíng)管理安全運(yùn)行。

（2）強(qiáng)化督導(dǎo)檢查及問責(zé)。各職能部門應(yīng)定期、不定期地組織專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)排查，有計(jì)劃、有針對(duì)性地對(duì)制度執(zhí)行相對(duì)薄弱、風(fēng)險(xiǎn)較突出的重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)開展專項(xiàng)檢查和突擊檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處置風(fēng)險(xiǎn)隱患和漏洞；對(duì)外部監(jiān)管檢查、內(nèi)外審計(jì)、檢查發(fā)現(xiàn)的問題，建立問題整改臺(tái)賬，強(qiáng)化問題后續(xù)整改督查，嚴(yán)格問題責(zé)任追究和問責(zé)處理。

（3）強(qiáng)化員工教育培訓(xùn)。一是要進(jìn)一步加強(qiáng)條線制度體系建設(shè)，建立健全業(yè)務(wù)知識(shí)庫(kù)，確保各層級(jí)管理者、相關(guān)條線和員工及時(shí)了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。并開展常規(guī)業(yè)務(wù)演練和應(yīng)急演練，保證業(yè)務(wù)持續(xù)運(yùn)營(yíng)。二是按季抓好轄內(nèi)員工業(yè)務(wù)知識(shí)、合規(guī)操作培訓(xùn)，多層級(jí)、多形式地對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)操作規(guī)范化輔導(dǎo)，強(qiáng)化培訓(xùn)考核結(jié)果運(yùn)用。

（4）強(qiáng)化員工隊(duì)伍建設(shè)。一是各業(yè)務(wù)部門要結(jié)合實(shí)際，提出隊(duì)伍建設(shè)指導(dǎo)方案，逐步培養(yǎng)、凝聚一批具有較高專業(yè)素養(yǎng)、豐富業(yè)務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的管理隊(duì)伍。二是要結(jié)合轄內(nèi)實(shí)際，加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)，嚴(yán)格崗位人員準(zhǔn)入和退出要求，從體制和機(jī)制上保障人員隊(duì)伍穩(wěn)定。同時(shí)，要積極配合人力資源部門做好員工崗位任職資格等級(jí)認(rèn)證體系建設(shè)，提升員工隊(duì)伍整體素質(zhì)。