淺談國稅地稅合并

馮麓穎　劉占雙

摘要：2018年，3月13日，十三屆全國人大一次會議通過的國務院機構改革方案提出：“改革國稅地稅征管體制，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區域內的各項稅收，非稅收入征管等職責。國稅地稅機構合并后，實行以國家稅務總局為主與省（區、市）人民政府雙重領導管理體制。”分稅制是為什么過渡到國稅合并？而國稅合并又將帶來那些變化？國稅合并將面臨哪些挑戰？

關鍵詞：國稅合并；雙重管理

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）018-0090-01

一、分設到合并

1994年，為協調中央與地方，國家與企業的關系，調動兩方積極性，同時穩定增長中央財政收入，我國開始實行分稅制改革。效果顯著的同時也在時代發展的潮流中顯露出弊端。（一）成本上，一方面，分設后形成兩個獨立機構，增加了設施、人員等征納成本。另一方面，出現納稅人“兩頭跑”現象，遵從成本增加。（二）執行上，國稅與地稅信息不互通會出現有些稅反復查而有些稅無人查的問題。且雙方征稅標準、稅種、政策等方面的不一致易引起雙方矛盾。對此，2015年12月，中辦、國辦聯合下發《深化國稅、地稅征管體制改革方案》提出合作不合并，以提高征管效率，降低成本，減少口徑不一、信息不相同帶來的弊端，從精簡機構出發，對機構進行調整，優化機構設置和職能配置，理順指責關系。加上“營改增”的推行使地方稅務機關的主體稅種營業稅轉變成增值稅，地稅部門的存在必要性驟降。這不僅是國地稅合并的前兆，也是為2018年的國地稅改革創造了好時機。“分家”二十四年如今又合并，不得不說是—個完美的過渡，同時也推動著我國實現高質量的發展。

二、國地稅合并帶來的轉變

將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區域內各項稅收、非稅收入征管等職責。

（一）對政府

1.降低征納成本。兩套機構并為一套機構，其復雜的稅收體系，加上征稅所需的人力，物力，配套設施，辦公場所等稅務管理成本明顯減少。

2.國地稅合并后，地稅人員將融入到相關部門，使人員進行重新配置，有效整合增加技術人員，同時對外業務人員增多，相較于之前兩套獨立機構稅種分設，合并機構使征稅體系統一，更利于稅務人員全面掌握稅收業務，提高稅收征管整體的效率。

3.完善稅收法律體系，簡化稅政、精簡機構，執法更便利、公平、公正，解決查稅各管各問題，能更有效的應對偷稅漏稅現象。

4.解決分稅帶來的稅務各管各問題，稅制統一便于設立統一、全面的網絡征稅信息系統。只要登入一個納稅網站便可納稅，方便快捷。

5.為國稅減壓，分擔由營改增所帶了的重壓。有效提升稅收征的能力，避免稅收流失。

（二）便民，便企

1.征稅機構刪繁就簡，納稅人只需到一個窗口納稅，不再“兩頭跑”，減少了納稅流程，也減少了納稅人的負擔，不僅降低遵從成本還調動人民納稅積極性。

2.避免政策“多口徑”，讓征管口徑一致，信息相通，利于掌握企業納稅情況，避免重復交稅或漏交稅現象。令企業稅務更為真實可靠，便于管理者做出準確的決策。

3.避免了重復稅務檢查，解決國地稅執法口徑不一致互不入賬現象，能對稅種全面統一檢查。

4.方便企業應對稅務檢查，減少企業稅收合規成本。

三、改革面臨的挑戰

（一）垂直管理

國地稅機構合并后，實行的國家稅務總局為主與省（區、市）人民政府雙重領導體制。省級國家稅務局局長由國家稅務總局任命，在由省級政府任命前提下，國家稅務總局可以提意見，可見雙重領導不是同等領導，有主次之分。國家稅務總局垂直領導省級稅務總局，—個主導—個配合。能否起到相互制衡的作用是—個疑問。

（二）內部管理

國地稅“分家”二十四年之久，不僅分管稅種不一致，運行的體系也不一致。合并后如何進行管理？是看起來合并，內部依舊各按原職辦原事，還是循序漸進，逐步調整，亦或是大變樣仍需進一步思考，人員在內部變動、調整、國地稅體系融合消化的過程時長，國地稅徹底融合的預期時長，融合期間如何合理調整兩種體系的不相容部分？

（三）人事管理

國地稅機構合并后，1.人員調整。人員調整是值得思考的問題，工資、福利、人員、崗位也將進一步調整，加上國地稅合并后，本就提出的垂直管理也將淋漓盡致的彰顯在人事上。人、財、物是由中央財政只管還是有國稅和地方政府共同承擔？國家預計2019年實現合并，這也就意味著短時間內解決人員崗位設置安排、薪酬待遇等，以及兩機構合并后稅務系統與屬地政府公務員如何分配？2.再教育。國地稅“分家”二十四年，分稅制下兩機構獨立分管稅種，如今合并前兆打響，不得不思考為稅務人員的學習安排，讓其短時間內融入到合并后的工作狀態中去，這無疑也是對員工的一項挑戰。

本次改革真正做到為民著想，可以說是載滿了納稅人的期望。就我個人對國地稅合并是持樂觀和積極的態度。相比分稅制，國地稅合并無疑更適應是時代的發展，網上支付的興起，信息征稅系統隨之產生，合并更是大勢所趨，但同時仍需重視其帶來的挑戰，只有這樣才能為改革鋪就更踏實、有效的發展之路。發展是曲折前進的，改革求發展，不能操之過急，穩才是重中之重。