促進黑龍江省生產性服務業發展的財稅政策

周麗儉 馬旭

摘 要：生產性服務業是現代服務業的核心，是推動全球產業結構升級的重要動力。財政政策以及稅收政策作為一種宏觀調控的手段，支撐政府對經濟的管制和促進產業結構的優化和升級，對生產性服務業的積極發展有著一定的激勵作用。針對黑龍江省生產性服務業發展的現狀和存在的問題，提出了增加政府對財政的支持、構建相關稅收優惠政策體系、完善相關的稅收制度來促進生產性服務業的發展、優化生產性服務業中內部結構等四個相關財稅政策建議。

關鍵詞：生產性服務業；財政政策；稅收政策

中圖分類號：F812.0；F719 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2018）20-0133-02

一、黑龍江省生產性服務業的現狀

由于黑龍江省是老工業基地，經濟按“二、一、三”的模式發展，生產性服務業處于不被重視的狀態，使得黑龍江省生產性服務業初始產值比較低。隨著全國開始對服務業尤其是生產性服務業的關注，黑龍江省對生產性服務業后續投資的不斷增加，是通過積極發展現代服務業來加快工業化進度這一新模式的開端。由于黑龍江省的制造業規模巨大且仍在繼續擴張，導致對生產性服務業的需要也不斷增加，進而促進了相關生產性服務行業的極速發展。黑龍江省的生產性服務業的增加值由2008年的1 868.2億元增加到2015年的4 325.9億元，增長了2 400多億元；2011年，該增長率達到了一個巔峰，其峰值為21.65%。2015年黑龍江省生產性服務業的增加值為4 325.9億元，占地區生產總值和第三產業的比重分別為28.68%和56.63%。黑龍江省生產性服務業在蓬勃發展同時也導致了發展生產性服務業的企業數量持續增長，直至2015年末，開展生產性服務業的公司在黑龍江省內高達34 560家，而2009年相關公司的數額為22 056家，相比之下數額擴大了將近12 000家。由此可知其增長速度非?？臁?/p>

但是，我們也發現黑龍江省生產性服務業總體發展水平較低，占第三產業的比重相對較小；與生產性服務業相關的每個行業的內部結構都存在明顯不合理的現象，傳統型的生產性服務業占據主導地位，省內各地區發展不平衡。

二、促進黑龍江省生產性服務業發展的財稅政策

（一）增強對財政政策的扶持

1.加大對財政投入的支持力度

黑龍江省已經實施的財政政策并不能很好地促進生產性服務業的發展，就服務業的發展水平來看沒有得到多大的提升，因此，應該根據生產性服務的不足以及黑龍江省本省的財政現實情況，逐步增加財政對此的關注度。擴大財政投入的作用有：交通、技術和信息的網絡建設是發展生產性服務業的前提，當政府作為先鋒利用財政手段對此增加投入時，就會有利于生產性服務業基礎設施的建設；對于生產性服務業的企業應當給予足夠的支持，推進科學技術研究，鼓勵其提升創新，幫助企業突破發展方面的瓶頸，使其得到進一步改善；在產業規劃內，同等情況下發展項目時優先發展生產性服務業的核心項目。除此之外，還應該運用貸款補息、經費補助、成果獎勵等合理運用服務業領域的資金來促進生產性服務業的蓬勃發展。

2.擴大對財政的資金投入

找準生產性服務業務的關鍵點，根據此點切入投入資金，打造出高質量的基礎設施環境、配套設施，建立信息技術交流平臺，以此來吸引世界各地的生產性服務業駐入。通過這項資金可以培養生產性服務業的人才、支持企業獲得資質認證、開拓世界大市場等。

3.完善財政補貼相關政策

除了增加財政資金投入之外，還需要合理利用補貼資金建立專項資金，對于一些重大項目給予補助以支持生產性服務業?，F行的一些補貼辦法仍然存在一些問題亟待解決，比如對點服務企業上、農村建設公路上、大型的連鎖企業等這些都存在一定的問題。因此，根據這些局限性實施有效的措施完善補貼政策。比如，黑龍江省各地區都有在國內同類、同行業展會中富有影響力的專業展會（哈洽會、汽博會、綠博會等），政府可以通過制定量化標準，量化對經濟的拉動作用，根據量化結論對企業給予一定的財政補貼，促進會展業的發展；對于黑龍江省經濟有促進作用的服務外包企業和著重發展對象的外包企業，也要實施相關的補貼政策。

（二）建立完善的稅收優惠政策體系

1.協調各稅收政策的效用方向

加強各個稅收政策之間的緊密程度，使其能夠協調配合，形成良好統一的整體。根據現代服務業的現狀以及各個稅收政策的特點，充分利用政策的優點，使其目標方向一致，在各個政策之間生成相關的集合優勢，并通過各種政策之間進行合作，一起蓬勃發展現代服務業。

2.制定差異性稅收優惠政策體系

現代服務業蘊含了各個種類極具特點的行業，范圍廣泛，它們所處的發展時期以及未來的發展前景各不相同。因此，稅收政策應該根據黑龍江省產業的多樣性來制定，并且還要做到政策之間的相連接以達到配合。比如，對于剛剛起步的現代物流業、文化創新產業和品牌會展業，應當給予資金支持，引入人才，鼓勵創新，這些可以通過稅收優惠政策降低稅負來實現；而對于正在形成期的一些行業，比如信息服務業和咨詢業，應該主要側重于資金流入方面；對于成長期的服務業，如金融業，應當加大規范市場秩序，推動創新以及鼓勵競爭。

（三）完善促進生產性服務業發展的稅收制度

1.完善企業所得稅稅收優惠政策

（1）對企業所得稅優惠方式的核心進行變動。企業所得稅的優惠方式的核心由原來的直接改為間接的方式。黑龍江省對于生產性服務業能夠采取一系列的相關稅收政策，如直接減免、稅額抵免、延期納稅等間接的優惠政策。

（2）加強稅式支出的預算管理制度建設。稅收管理的核心是擁有科學合理的稅收優惠分析評價制度，而稅式支出預算管理制度對于現今監督和管理不健全、不嚴格、不全面等普遍性問題能夠起到良好的改善作用，同時，能夠對該政策進行全面有效、科學合理的管理以及及時評價和改善。

2.擴展人力資本稅收優惠規模

（1）擴展人力資本稅前扣除范圍。將生產性服務業中各行業的職員進行正規的系統高等教育費用以及在職培訓所發生的費用納入個人所得稅的扣除項目當中，并在允許100%扣除的基礎上增加一些適當的加成項目，來促進人們踴躍參與到學習專業理論知識與技能當中，并促進政府加大對教育的支持力度；政府應對教育培訓機構以及科研機構的個人或者企業進行的捐贈不限定最高金額，并允許稅前扣除。

（2）對高新技術人才加大所得稅優惠力度。對發展生產性服務業有突出貢獻的創新型人才給予個人所得稅優惠，提高對高新技術人才的所得稅優惠稅率，這樣對優化勞動力質量以及提高競爭力將產生極大的作用，從而促進黑龍江省生產性服務業的蓬勃發展。

（3）擴展服務外包新興模式，加大相關稅收優惠政策。服務外包是指企業專注于自己的核心業務，而將價值鏈中自身需要運營的非核心業務外包出去給其他的企業，由其他專業的企業進行運營。這給企業帶來了新的活力，因為這樣減少了企業在不擅長業務上的資源投入、人力投入，降低成本，并實現效率的最大化。因此，服務外包對于第三產業的優化和升級至關重要。目前黑龍江省只有哈爾濱市和大慶市實行對服務外包業的稅收優惠政策。所以，要想促進服務外包行業的發展，重中之首就是使試點以外的其他城市能夠享有優惠，使其能夠公平健康地促進服務外包產業蓬勃發展。

（四）完善社會層面相關政策

1.加大對高端服務產業的支持力度

由于全球的服務經濟正處于快速發展階段，因此各個國家對于全方位的對外開放更加重視。雖然黑龍江省的核心產業仍然是制造業，但是生產性服務業已經興起，并逐漸形成黑龍江省連接國際產業轉移的一個重要領域。黑龍江省目前生產性服務業更加側重于對高端信息服務、現代物流、商務服務以及金融業等能夠突出其價值的高等級生產性服務業，并將高端型生產性服務業發展為黑龍江省的核心產業。

2.優化調整相關產業的內部結構

為促進生產性服務業的發展，首要之事是解決各個行業之間的發展存在的不平衡問題。黑龍江省應當對服務業的內部結構進行及時的優化和調整，使各個行業的經營效率得到提高。

大力發展黑龍江省的交通運輸業和商貿物流業，推動和完善鐵路網和公路網建設，對原機場進行改造以及擴建，建設新機場，新增全國或全世界熱門區域航班以及航線，并加強空中運輸能力等。同時，黑龍江省可以運用本身的地理區域優勢和便利的交通運輸大力發展商貿物流業。

3.改善生產性服務業的政策環境

生產性服務業的發展對于環境的要求較高，其中不僅要保證物質環境的良好，如信息基礎與交通設施的良好運行，同時對制度環境和法律環境有較高的要求。完善政策環境對生產性服務業的發展有良好的促進作用，所以必須要推進生產性服務業的產業化和市場化，堅持“企業運作、市場主導、政府推動”的原則；消除國家機關在生產性服務業實施的強制性政策上的進入障礙和退出障礙，建立公開、透明、公平的市場并形成相關政策，積極引進外來資本，大力支持有利于推進黑龍江省生產性服務業發展的外來企業，對具有巨大影響力、帶動性的項目著重關注并引進，從而使得黑龍江省的生產性服務業無論是在結構上、層次上，還是在市場化程度上都有明顯的提升。

4.加大對專業人才的培養力度

生產性服務業中的各個行業較其他行業來說，需要專業水平過硬的專業人員或高級人才來支撐其發展。因此，一個省份想要大力發展生產性服務業，則大力培養高專業水平人才是勢在必行的。

（1）加強專業性人才的引進與培養?，F實中黑龍江省物流業和金融業等行業雖然勢頭迅猛、發展較快，但仍然存在專業人才稀缺這一問題，因此，引進人才是關鍵。完善對人才的開發、培養以及利用等機制，大力培養和引進水平、能力、素質均高的專業人才，對需要高級人才支撐的行業十分必要。

（2）企業與高等院校進行合作，共同培養目標人才。需要人才的企業可以將部分職員指派到合作院校進行專業的理論知識培訓，同時院?？梢灾概上嚓P專業的學生到合作企業進行專業技術實習，累積工作經驗，雙方理論與實踐相結合，實現互利共贏。