開展理財記賬服務指導，普惠發達地區農村萬家

張濤 張惠忠 李秀娟 徐昵婧 張海浪 楊佳偉

摘要：發達地區進一步深入實施鄉村振興戰略，需要補短板，加強農村家庭的理財和記賬工作，以進一步增加農村居民的財產凈收入及其創辦實體的經營凈收入。因此，可以設立“農村家庭理財記賬服務指導中心”，為農戶提供咨詢指導和記賬及簡單財務分析服務。

關鍵詞：農村家庭；投資理財；咨詢指導；記賬分析

實施鄉村振興戰略，是黨的十九大作出的重大決策部署，是決勝全面建成小康社會、全面建設社會主義現代化國家的重大歷史任務，是新時代“三農”工作的總抓手。2018年1月2日，中共中央和國務院出臺了《關于實施鄉村振興戰略的意見》。本文結合嘉興地區實際，試就設立“農村家庭理財記賬服務指導中心”，為發達地區農戶提供咨詢指導和記賬及分析服務談些看法。

一、重要意義

浙江農村居民收入連續28年位居全國第一，2017年農村居民人均可支配收入24956元，嘉興達到31436元，居全省第一位，且城鄉居民人均收入倍差全省最低，僅1.688，2018年上半年為19345元，同比增長8.7%。此外，城鄉居民基本公共服務均等化水平高。

但從2018年上半年的情況來看，嘉興農村居民人均可支配收入中主要來源于工資性收入（13177元，增長8.4%），占68.1%。人均財產凈收入（主要來自存款利息、出租房屋、保險、股息與紅利、知識產權等）僅740元，只占3.8%，與城鎮居民人均財產凈收入2447元相比，也僅及30%。因此，迫切需要投資理財方面的咨詢指導服務，以增加其財產凈收入。

另外，2018年上半年嘉興農村居民人均從事生產經營活動的經營凈收入為3826元，僅增長了5.6%，增幅位居四大塊收入末位。因此，急需加強記賬和會計核算、財務分析，以增加其經營凈收入。

農村居民富起來后，由于一些人不明白“錢財需要打理，人生需要規劃”的道理，手中的閑錢如何保值增值，錢往哪里投資才能做到讓錢生錢，既缺乏這方面的意識，又不懂得這方面的技巧，現金管理、消費支出、教育投入、風險保險、稅收籌劃、財產分配和繼承、退休養老等規劃更無從做起，多數家庭及其創辦經營的實體也從不記賬和開展財務分析，制約了進一步振興家庭財富的效果和效益，容易導致投資失敗、家庭矛盾，滋生賭博、鋪張浪費、人情攀比等不良現象，甚至受高利貸、非法集資的詐騙。

目前，城鄉統籌一體化發展已經使發達地區農戶家庭的金融服務非常便捷。因此，鄉村振興戰略深化實施，主要是補短板。這其中，為農戶提供家庭理財咨詢指導、提供家庭記賬和分析服務就是補農戶進一步增收的短板的重要方面。

二、方案概要

（一）機構性質

本方案設計的“農村家庭理財記賬服務指導中心”定位于微利企業，也可以設計成社會服務機構（民辦非企業單位）（下文統稱為本機構），在維持成本費用開支的前提下不以追求營利為主要目的，目標是利用現有人才資源優勢為發達地區（如嘉興市）農村家庭（農戶）提供理財指導和記賬服務，為廣大農戶提升理財水平和會計管理水平貢獻力量，為鄉村振興戰略在發達地區的進一步實施而努力。

（二）人才來源

不管是定位于微利企業或社會服務機構，專業人員配置主要是有志于實施鄉村振興戰略的本地高校財會專業師生、會計師事務所和其他專業機構。

（三）實施步驟

方案實施的步驟為：組建專業隊伍；企業或社會服務機構登記；在嘉興市區域內某行政村設點試運營；在取得成功經驗和效果的基礎上加以推廣。

（四）資金來源

1、辦公場所和辦公設施利用村集體經濟組織的閑置房子和家具略加整修即可；

2、初始投資約1萬元由創始團隊籌集投入。

3、后期投入和運營資金主要來源于服務收費和有志于開拓農村市場的注冊會計師事務所等機構的贊助等。服務收費的基本原則是彌補材料費用、人員工資（半志愿半有償）和管理費用，因此收費低廉，不以營利為主要目的。

（五）主體業務

1、提供農戶家庭理財咨詢指導。因此業務不同于金融機構的財富管理和獨立第三方理財公司的富人服務，只提供農村家庭現金管理、消費支出、教育投入、投資規劃、風險保險、稅收籌劃、財產分配和繼承、退休養老等八個方面的理財規劃咨詢指導和意識教育，不參與農戶家庭的資金運作，也不代理農戶家庭的投資理財。

2、提供農戶家庭記賬和分析服務。本機構提供的農戶家庭記賬和分析服務，不是針對村級集體經濟組織（包括村行政、村農業經濟專業合作社和村集體經濟所屬企業等），也不同于會計師事務所和代理記賬公司為一般企業提供的收費記賬業務，而主要針對農村富裕家庭及其興辦的個體工商戶或微型企業，為其記賬，并開展一些簡單財務分析以供其家庭（包括其興辦的個體工商戶或微型企業）財務管理和決策參考。

發達地區農村家庭記賬科目可以相對簡單，有些可以采用單式記賬，只要把家庭的資產負債凈資產情況、收支和結余情況反映清楚就可以了，家庭創辦的微型企業或個體工商戶一般都是合伙制或獨資制，不是公司法人，負無限責任，因此其記賬可以并入家庭主體。如果農村家庭創辦經營的是公司制法人企業，其會計核算不列入本機構業務范圍。農村家庭記賬核算編制的財務報表主要是家庭資產負債表和家庭收入支出表，且報表并不需要定期編制，可以根據家庭決策管理的需要隨時提供。

對農村家庭財務情況進行分析，要設計一些不同于一般企業的財務比率（如結余比率、投資與凈資產比率、清償比率、負債比率、負債收入比率、流動性比率等），采用農村家庭資產負債表和收入支出表中的相關數據，并結合家庭的具體情況進行。這些比率從不同方面反映了農戶的財務情況及相關信息，將這些財務經營信息加以前后期的比較，可以發現家庭財務狀況和經營能力的變化趨勢，供家庭決策和管理的參考之用。透過這些比率數據的變化，還可以了解到農戶的行為方式和心理特征，有利于下一步對農村家庭進行進一步有針對性的理財指導。

三、注意事項

（一）職業道德

嚴格遵守以下六個方面的職業道德：正直誠信、客觀公正、勤勉謹慎、專業盡責、嚴守秘密、團隊合作。

（二）專業人才

本項目所需專業服務指導人員必須具備相關經濟分析、財務與會計、金融基礎、稅收政策、相關法律法規方面的知識和能力，了解國家鄉村振興方面的政策法規和發達地區農村居民家庭和小微企業的特點和實際情況，知識素質能力的要求較高，因此機構專業人員配置的主要是有志于實施鄉村振興戰略的本地高校財會專業和其他相關專業師生、會計師事務所和其他專業服務機構人員，并發揮團隊合作的優勢互補作用。

（三）法律風險

由于本機構提供的農戶家庭理財咨詢指導主要是提供農村家庭投資理財規劃建議，不直接參與和代理農戶家庭的資金運作和投資理財，只提供咨詢指導和意識教育，會計記賬分析服務也只是為農村富裕家庭和微型企業經營理財決策提供信息參考，其理財、經營決策和執行完全由客戶自主進行，只要本機構人員盡到上述職業道德和義務，加深對法律法規和政策的掌握和理解，注意各種檔案的歸檔和保管，就不存在法律風險和其他風險。

（四）加強培訓

除提供理財和記賬指導以外，本機構將定期派出專業人員為相關農村居民家庭開辦講座、發送視頻和PPT，進行理財和記賬、分析等方面教育，培養農村居民家庭的理財和核算、分析意識、提高其理財和會計管理、經營管理的技巧。

參考文獻：

[1]張惠忠，葉涵初.村級財會管理實用讀本.浙江工商大學出版社，2011.10.

[2]中共中央 國務院關于實施鄉村振興戰略的意見.2018-1-2.

作者簡介：

張濤、李秀娟、徐昵婧、張海浪：嘉興學院財務管理專業161班學生。

張惠忠：嘉興學院商學院教授、碩士生導師、中國注冊會計師、二級理財規劃師

楊佳偉：嘉興學院工商管理專業16級學生。