酒店內部控制存在的問題及對策探析

摘 要：為了在紛亂的競爭中脫穎而出，增強酒店競爭實力，形成自己的競爭優勢，酒店管理者要健全酒店內部控制制度，更好的進行酒店的內部控制，尤其是采購部。將酒店管理理論和實踐相結合，用良好的內部控制對策應對酒店發現的各種問題，構建相應的內部控制體系。

關鍵詞：酒店；內部控制；對策

引言

酒店提供的產品主要表現為綜合性的服務，而這種“產品”的實現方式又是多樣化、多環節的，在內容上有著極大的不確定性和靈活性，因此也就很容易產生管理上的漏洞，所以我們要針對酒店出現的一系列生產管理上的漏洞而進行內部控制，所謂內部控制，即是企業為了保護財產的安全與完整，檢查會計資料的準確性和可靠性，提高企業的經營效率和促進企業貫徹既定的經營方針所設計的總體計劃以及所采取的與總體計劃相適應的一切方法和措施。

1 酒店內部控制的現狀分析

1.1酒店內部控制存在的問題

綜合觀查我國酒店內部控制機制的現狀，存在問題還是很多，有些酒店雖然建有內部控制制度但卻不能有效實施而成為形式，造成酒店舞弊現象嚴重，一些員工甚至管理人員利用管理上的漏洞，以不同方式謀取私利，甚至是大范圍的集體舞弊，卻不能有效及時的控制和糾正。我認為最主要的原因是：

a.沒有形成完善的、有效的酒店內部控制系統及內部控制管理制度

b.沒有充分發揮會計控制和審計監督的主導作用

c.酒店的各級管理人員及員工對酒店內部控制不夠重視或缺乏管理水平。

1.2酒店內部控制機制實施局限性

內部控制貫穿酒店管理的全過程，對保證酒店營業收支的可靠性，保護財產的安全性，保證正常經營活動進行的有效性所起到的作用是顯而易見的，但是內部控制只能提供給管理人員以達到目的合理保證，而不能保證它會預防或察覺所有舞弊，因為內部控制有其固有的局限性，在實行時還會有許多無法預料的因素出現，所以在制定制度時應該充分考慮，否則會給企業的經營管理帶來許多負面影響。內部控制的局限性主要表現在以下幾個方面：

a.串通舞弊會使內部控制失效。

b.有意無意的各種人為因素也會影響內部控制的正常效能。

c.控制措施和程序本身的局限性會影響控制的可靠性

d.控制的成本效益會限制酒店內部控制效能的發揮。

e.進行內部控制所花費的時間也會影響內部控制的實行。

2 酒店內部控制的對策探析

2.1完善財務機構設置，強化內部控制制度

酒店實行收支兩條線，會計核算模塊與現金收入模塊存在著相互核對的作用，而成本控制對商品采購業務也起著監督作用。各業務流程中的各個崗位職責明確、資格要求清楚，對各個崗位日常工作范圍作了十分詳細的規定，使各崗位的工作制度化，不會因人員變動而影響，也有利于分清責任，便于對各個崗位工作進行考核和監督。

2.2財務控制及時，成本控制成效顯著

在酒店運行過程中，嚴格按照費用明細計劃執行，日常所有經濟業務開支均實行總經理“一支筆”審批制度，防止了財務開支多頭審批的弊端，堵塞了財務開支上的漏洞，強化了少花錢多辦事的效率、效益觀念，為酒店節省了大量資金。

通過對行政費用的部門預算執行情況進行分析，將成本控制的評價工作細到各部門，便于獎罰，調動各方面的積極性。同時，通過具體成因的分析，了解實際經營實況的變化，為及時調整預算提供了一手的資料，便于對成本進行重點分析、事中控制。

在經營成本控制上，以計算機的廣泛運用為輔助手段，實行嚴格、細致的定額管理，員工的效益與定額執行情況直接掛鉤，成本控制效果顯著。以餐飲部為例，對每道菜式成本利潤率都有詳盡、嚴格的控制標準，在每周、每月、每季的生產經營檢討會上都會對酒店各項定額成本執行情況進行考核監督，確保將各項成本支出控制在限定目標之內。依托酒店先進的管理軟件，再加上精干的員工隊伍，現在酒店可在當天及時結出當天收入、支出的詳細情況，各個部門每天的收支實際情況、預算執行情況等生產經營方面的情況。酒店管理層每天上午即可掌握前一天酒店經營各方面的情況，可及時實行調整，確保了成本事中控制措施的有效性。

2.3實施人才培訓，注重人力資源開發與人力成本控制

在人力資源管理上，實行高標準管理，具有鮮明特色。具有機構精簡、人員精干的特點，員工隊伍具有年輕化、專業化特點。在人力成本控制上，采取倒金字塔式管理，極差大，具體措施是對數量少的高級員工適用高待遇，而對其他大眾化的員工采用低薪的方式，既保證了酒店經營管理的高效運行，又節約了大量人力成本，留住了一批管理精英，避免在一些國企酒店因薪酬過于平均而留不住高級人才，形不成穩定的管理隊伍。

協助酒實施人力成本控制機制，使酒店在精簡員工隊伍的同時，注重員工素質的全面發展。最大限度的降低企業員工數量，減少人力資源成本支出。酒店通過提供一部分培訓費用，提高多技能員工的薪酬待遇等方式鼓勵員工學習專業技能。人力資源部每周都有員工培訓計劃，邀請業務骨干就各種服務技能進行針對性的培訓為員工營造了良好的發展環境，調動了員工學習、工作積極性，而員工素質的提高也提升了服務水平，也為酒店帶來了更好的效益，真正實現了酒店與員工的雙贏。

2.4領導以身作則，成本控制措施落實徹底

企業內部財務控制措施能否全面徹底執行，與領導的表率作用關系密切。酒店上至總經理，下至各級管理人員，在執行各項成本控制管理制度規定方面以身作則，積極主動。酒店對領導在酒店的消費有著嚴格的控制，除確屬酒店應酬外需由總經理簽字確認列酒店開支外，其余任何人員都無權簽單，為任何人員提供免費的服務。

參考文獻

[1]酒店經理人財務管理.清華大學出版社.2013年

[2]謝亞峰.現在酒店經營與管理.2011年著

[3]格力高昂 曼昆.經濟學原理.北京大學出版社.2009年4月譯

作者簡介：

李峰，1980.2-，山東日照人，青島酒店管理職業技術學院 副教授。