試析全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用

谷少春

摘要：在制造型企業(yè)不斷發(fā)展過程中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提出了更為全新的要求，而全面預(yù)算管理也得到了廣泛的應(yīng)用和推廣，已經(jīng)成為了制造型企業(yè)內(nèi)部普遍關(guān)注的焦點(diǎn)話題之一。通過全面預(yù)算管理，在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用可以看出，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的高效利用與配置，給予制造型企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行強(qiáng)大的保障，避免出現(xiàn)資金資源浪費(fèi)與流失現(xiàn)象，符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。本文主要針對(duì)全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用展開深入研究，旨在促進(jìn)制造型企業(yè)的更好、更快地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；制造型企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；應(yīng)用

目前，在制造型企業(yè)內(nèi)部管理和優(yōu)化中，全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是極其重要的兩個(gè)方面，并且在降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢(shì)。對(duì)于制造企業(yè)來說，要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中獲得較高的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須要加強(qiáng)全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)控之間的融合，不斷提高資金使用效率，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，加大內(nèi)部控制力度，將財(cái)務(wù)損失降至最低，并且還要構(gòu)建預(yù)算考核體系，提高工作人員的工作積極性。

一、全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用中的必要性分析

（一）是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的高效利用的重要途徑

對(duì)于資源的合理利用來說，是十分關(guān)鍵的項(xiàng)目之一，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和利潤(rùn)價(jià)值數(shù)量之間的關(guān)系是緊密聯(lián)系、密不可分的。制造企業(yè)的人力和物力等資源都不是無限使用的，完善的預(yù)算，可以引導(dǎo)管理人員明確需要增加投入資金的環(huán)節(jié)，針對(duì)如何提高資源利用效率制定相應(yīng)的預(yù)防措施，進(jìn)而最大程度地避免出現(xiàn)不必要的資源浪費(fèi)與流失現(xiàn)象。加強(qiáng)全面預(yù)算管理建設(shè)，對(duì)于提高戰(zhàn)略管理能力具有極大的促進(jìn)作用[1]，并對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃做出實(shí)時(shí)性的調(diào)整與規(guī)劃，進(jìn)而確保制造型企業(yè)應(yīng)變能力的穩(wěn)步提升。

（二）是實(shí)現(xiàn)企業(yè)提高收入、降低成本目標(biāo)的重要保證

整合全面預(yù)算和企業(yè)獎(jiǎng)懲機(jī)制，可以降低一些部門和項(xiàng)目的資金投入量，并對(duì)運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行合理化控制，可以促進(jìn)制造型企業(yè)降本增效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。并且通過全面預(yù)算管理，也可以促進(jìn)各個(gè)部門之間的信息交流，確定出最為適宜的財(cái)務(wù)管理方式。

二、全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用的存在問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的深入力度不強(qiáng)

現(xiàn)階段，一些制造型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念比較薄弱，也沒有積極宣傳和推廣風(fēng)險(xiǎn)管理，一定程度上很難提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。同時(shí)，部分制造型企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建，很難應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的潛在風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平始終停滯不前。而且在財(cái)務(wù)部門中，專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作人員也比較缺乏，數(shù)量比較少，進(jìn)而不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展。

（二）激勵(lì)和考評(píng)機(jī)制較不完善

目前，一些制造型企業(yè)沒有對(duì)預(yù)算考核進(jìn)行細(xì)化，在將其落實(shí)到具體職能部門，費(fèi)用支出控制觀念沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，不利于相關(guān)費(fèi)用支出的有效控制。而且企業(yè)薪酬和預(yù)算考核也沒有緊密聯(lián)系在一起，出現(xiàn)了一定的脫節(jié)現(xiàn)象，與獎(jiǎng)懲分明目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)相差甚遠(yuǎn)[2]，企業(yè)員工的工作積極性并不高。同時(shí)，部分制造型企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系較不完善，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，首先，考核計(jì)算方法較不合理，一些企業(yè)管理人員過于強(qiáng)調(diào)當(dāng)年績(jī)效與上一年績(jī)效之間的比較和分析，缺少對(duì)分析市場(chǎng)情況的高度重視。其次，一些評(píng)價(jià)體系的成分比重分配并不合理，預(yù)算管理的占比比較低，其激勵(lì)作用沒有充分體現(xiàn)出來。

（三）信息溝通和交流甚少

某些制造型企業(yè)在部門之間的交流中，沒有給予高度的重視程度，沒有積極開展相應(yīng)的交流和溝通工作，信息交流有著一定的難度性，各項(xiàng)管理很難順利開展。同時(shí)，在預(yù)算編制之前，部門之間沒有向預(yù)算管理人員告知相應(yīng)的工作流程，也沒有明確相關(guān)注意要點(diǎn)，使預(yù)算管理人員難以對(duì)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行充分了解，在預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行過程中，也沒有定期展開預(yù)算管理會(huì)議，預(yù)算計(jì)劃的宣傳效果并不理想。

三、全面預(yù)算管理在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的具體應(yīng)用

案例分析：以山西省某一機(jī)電設(shè)備公司為例，簡(jiǎn)稱為A企業(yè)，該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍主要包括太陽(yáng)能器具的研發(fā)和組裝、建筑裝飾工程以及家用電器等。在不斷發(fā)展過程中，A企業(yè)高度重視全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控之間的整合問題，制定出了一系列防范和應(yīng)對(duì)措施，已經(jīng)取得了顯著效果，大大提高了A企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平。在2017年10月，該企業(yè)凈資產(chǎn)為236.5萬元，同比上一年增長(zhǎng)了30.5%，值得同行業(yè)進(jìn)行效仿和借鑒。

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

對(duì)于制造型企業(yè)來說，必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理觀念的滲透，在財(cái)務(wù)管理方面，要重點(diǎn)涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)制造型企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況，必須要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。同時(shí)，還要對(duì)財(cái)務(wù)人員開展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，比如專家講座和課程再培訓(xùn)等[3]，保證財(cái)務(wù)人員較高的業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)。在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程中，企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的應(yīng)用，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到位，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

例如：以A企業(yè)為例，該企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制過程中，成立了專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理小組，征求風(fēng)險(xiǎn)管理小組和外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的意見，通過內(nèi)外部的專業(yè)意見，可以為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的確定提供一定的參考依據(jù)，該企業(yè)還設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警界限，一旦超出預(yù)警界限，會(huì)發(fā)出一定的警報(bào)和提示，財(cái)務(wù)人員會(huì)及時(shí)采取措施來予以治理，有效避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）加快構(gòu)建預(yù)算考核體系

制造型企業(yè)要定期測(cè)試預(yù)算執(zhí)行情況，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，在季末或年末階段，要適度公開項(xiàng)目結(jié)果，制定可行的激勵(lì)和約束措施。財(cái)務(wù)部門也要確定預(yù)算考核方法，將績(jī)效考核的作用充分體現(xiàn)出來，并與企業(yè)員工的薪資相互掛鉤，綜合考慮員工的工作情況[4]，比如在出勤方面、創(chuàng)造業(yè)績(jī)以及是否出現(xiàn)違紀(jì)行為等，對(duì)于表現(xiàn)良好的部門和員工要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)；反之，要予以相應(yīng)的懲處，保證員工較高的工作熱情。

此外，企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)要深入分析企業(yè)戰(zhàn)略部署，將實(shí)際預(yù)算工作與預(yù)算編制目標(biāo)之間的 差距降至最低，加大預(yù)算工作的控制力度，并且也可以積極引進(jìn)非財(cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考評(píng)，比如用戶滿意度和市場(chǎng)份額，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)信息交流和溝通平臺(tái)建設(shè)

制造企業(yè)要引導(dǎo)部門之間要保持密切的交流和協(xié)作，將預(yù)算管理的作用充分發(fā)揮出來，構(gòu)建相應(yīng)的信息交流平臺(tái)，為信息交流和溝通的順利進(jìn)行相應(yīng)的保障，確保信息交流與溝通的暢通無阻。還要構(gòu)建綜合型的信息平臺(tái)，各個(gè)部門要及時(shí)上報(bào)工作數(shù)據(jù)，為預(yù)算管理人員了解部門情況提供便利，進(jìn)而促進(jìn)預(yù)算管理工作的順利開展。

例如：以A企業(yè)為例，該企業(yè)構(gòu)建了完善信息交流平臺(tái)，各個(gè)部門可以在平臺(tái)上充分了解各個(gè)部門的工作進(jìn)展情況，在重大事項(xiàng)決策過程中，不同部門可以在信息平臺(tái)上提出自己的意見和想法，企業(yè)管理者要結(jié)合自身實(shí)際來進(jìn)行采納，對(duì)于有一定采納價(jià)值的意見和想法，企業(yè)要給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)企業(yè)全體人員要積極獻(xiàn)言獻(xiàn)策，有效避免了出現(xiàn)“專權(quán)主義”現(xiàn)象。

四、結(jié)束語

綜上，在制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中，要積極推廣和適用全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的順利實(shí)施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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