科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控管理的完善途徑

李叢

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了盡快提升我國科技實力，實現(xiàn)科技興國的偉大戰(zhàn)略，近年來我國加大了對科研項目經(jīng)費(fèi)的投資力度，這為促進(jìn)我國科研活動的蓬勃發(fā)展提供了資金支持。對此我國也先后出臺了多項相關(guān)法律政策加強(qiáng)對科研院所科研經(jīng)費(fèi)的管理，堅決杜絕各種問題的發(fā)生。但作為我國科研隊伍中的主力軍，我國科研院所必須從自身實際抓起，加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的管理，全面規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用。本文將針對我國科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理和控制中存在的問題進(jìn)行剖析，努力探討有效的解決策略，旨在為促進(jìn)我國科研經(jīng)費(fèi)管理效率的提升，促進(jìn)我國科技進(jìn)步提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞：科研院所；科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部控制；完善途徑。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國不斷增加在科研經(jīng)費(fèi)方面的投入。為不同領(lǐng)域中的科研活動提供了資金支持，促進(jìn)了我國科研活動的蓬勃、快速發(fā)展，為盡快提升我國科技實力、增強(qiáng)國力奠定了基礎(chǔ)。科研經(jīng)費(fèi)是保證我國科研院所各項工作順利開展的基礎(chǔ)，我國財政部、科技部于2011年聯(lián)合頒布并實施了《關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定通知》，通知中調(diào)整了科研課題經(jīng)費(fèi)開支的范圍，加強(qiáng)了對科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、評估審計的要求，但是在科研院所實際的經(jīng)費(fèi)管控和使用過程中問題卻層出不窮。從近幾年的審計和檢查情況來看，有的科研院所對科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏重視，對科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制缺乏完善性，從而影響了正常的科研工作。

一、科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

在相關(guān)的年度審計報告中發(fā)現(xiàn)，我國一部分科研院所的科研經(jīng)費(fèi)管理和使用中存在諸多問題。例如：有的科研院所隨意擴(kuò)大科研經(jīng)費(fèi)的用途、任意擠占和挪用科研經(jīng)費(fèi)、通過虛假發(fā)票虛報列支等手段套取科研經(jīng)費(fèi)；還有的科研單位個別研究人員存在腐敗思想，面對巨額的科研經(jīng)費(fèi)，經(jīng)不住誘惑不擇手段、鋌而走險，從而對單位的整體科研工作氛圍造成了不良影響；這些問題嚴(yán)重影響了科技創(chuàng)新活動的正常、規(guī)范、有序進(jìn)行，更在很大程度上破壞了廣大科技工作者的美好形象和聲譽(yù)，同時還對我國科技創(chuàng)新體系的發(fā)展產(chǎn)生了動搖作用，嚴(yán)重阻礙著我國科技事業(yè)的健康有序發(fā)展。如不能及時制止將會給我國的社會風(fēng)氣、公眾道德帶來惡劣影響。

（二）風(fēng)險評估嚴(yán)重缺失

科研院所在不斷變化的國內(nèi)外環(huán)境中面臨各種潛在的風(fēng)險。面對紛繁復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，科研院所必須具備有效規(guī)避風(fēng)險的護(hù)身符，才能更好的應(yīng)對風(fēng)險的發(fā)生。總結(jié)我國科研院所風(fēng)險管理的現(xiàn)狀不難看出，其中的問題還較多。例如：有的科研院所風(fēng)險管理意識差、約束機(jī)制缺乏；有的科研院所在政績工程等因素的影響下優(yōu)先考慮社會效應(yīng)；對于部分科研項目的決策，有的科研院所僅停留在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的個人決策層面，并沒有從本質(zhì)上對風(fēng)險進(jìn)行評估；即使有的科研院所意識到了風(fēng)險帶來的危害，但是也并未采取相應(yīng)的措施來積極應(yīng)對。

（三）內(nèi)部控制活動缺乏嚴(yán)格性

在科研經(jīng)費(fèi)管理過程中，很多科研院所內(nèi)部控制活動的嚴(yán)謹(jǐn)性明顯不足。首先，預(yù)算管理機(jī)制缺乏完善性。例如：有的科研院所對項目的考核缺乏約束機(jī)制和科學(xué)的激勵機(jī)制，也并未構(gòu)建合理的績效評估方案，對項目經(jīng)費(fèi)申報內(nèi)容缺乏明確的說明，這一系列的缺失導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)部控制效果大打折扣。其次，科研經(jīng)費(fèi)管理制度缺乏完善性、科學(xué)性。隨著社會各界對科研經(jīng)費(fèi)投入力度的不斷增加和投入方式的不斷變化，要求各科研院所必須建立更加適應(yīng)時代的經(jīng)費(fèi)管理制度。在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理過程中影響因素較多，要求各科研院所必須建立完善而科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。但是在實際工作中，大部分科研院所死搬硬套主管部門的相關(guān)規(guī)定，制度缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一管理，更缺乏針對性。

（四）缺乏通暢的信息溝通

目前在我國大部分科研院所中，科研經(jīng)費(fèi)管理存在著信息溝通交流不通暢、信息不對稱的問題。比如：科研項目實施的進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行的過程、經(jīng)費(fèi)的經(jīng)營水平等均與科研活動的開展密切相關(guān)。信息的不對稱性導(dǎo)致對科研經(jīng)費(fèi)的配置弱化，從而大大降低了科研經(jīng)費(fèi)使用效率。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不到位

目前我國科研院所對科研經(jīng)費(fèi)整體環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度開展并不到位，在很多科研經(jīng)費(fèi)支出管理中，實時監(jiān)控成了一種擺設(shè)。例如：有的科研院所缺乏對審計規(guī)范性的認(rèn)識和重視；對于已經(jīng)立項的科研項目無法實現(xiàn)有效、及時、動態(tài)化跟蹤與監(jiān)督，特別是對項目的事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后控制等更是不到位。再例如：有的科研院所在經(jīng)費(fèi)管理中主動性差、積極性不高，只是等出現(xiàn)問題后想要補(bǔ)救已經(jīng)為時已晚。

二、完善科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理的有效途徑

（一）改善科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制環(huán)境

首先，必須樹立正確的經(jīng)費(fèi)管理理念。這就要求各科研院所必須徹底摒棄原來存在于舊體制中的“我申請到的項目經(jīng)費(fèi)我說了算”的錯誤思想和錯誤態(tài)度，解決在科研經(jīng)費(fèi)支出管理中存在的隨意性和不規(guī)范問題，一定要認(rèn)清形勢，樹立正確的科研經(jīng)費(fèi)管理理念。這就要求大到國家層面小到科研院所，無論是從制度層面還是行動層面都有時刻宣傳和管控的義務(wù)。其次，全面完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部激勵機(jī)制。通過對廣大科研人員的激勵，最大限度地提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，完成科研成果的有效轉(zhuǎn)化。如：具備一定條件的科研院所可以根據(jù)申請到的項目經(jīng)費(fèi)規(guī)模匹配一定比例的資金支持，這將在很大程度上保障科研人員實現(xiàn)直接經(jīng)費(fèi)使用效率的最大化。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險意識

第一，增強(qiáng)科研人員的風(fēng)險意識。科研院所可以通過各種方式盡快提升科研人員的風(fēng)險意識，如：在本單位內(nèi)部舉辦相關(guān)講座，聘請專家為科研人員進(jìn)行講解，在本單位網(wǎng)站宣傳相關(guān)內(nèi)容，從而使每一名科研人員充分意識到風(fēng)險管理的重要性。第二，盡快建立并完善風(fēng)險評估機(jī)制。這就要求我國科研院所必須建立風(fēng)險評估機(jī)制，針對科研項目的申請、立項、實施、結(jié)題驗收等不同環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險進(jìn)行有效識別，做好項目實施事前、事中、事后整個過程的全面風(fēng)險控制。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制活動

科研院所必須根據(jù)自身的實際情況盡快完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制活動的不同內(nèi)容。例如：加強(qiáng)以經(jīng)費(fèi)預(yù)算為重點(diǎn)的控制活動。從經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整，直到預(yù)算的考評與監(jiān)督，在經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制的整個過程中進(jìn)行全方位管理和覆蓋，以此來保證科研工作的順利開展。其次，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理和控制。隨著近年來科研院所科研規(guī)模的不斷擴(kuò)大和科學(xué)研究技術(shù)能力的不斷提升，要求各科研院所必須嚴(yán)格遵守國家相關(guān)規(guī)定，對內(nèi)部固定資產(chǎn)加強(qiáng)管理，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，有條件的科研院所可以建立儀器共享平臺，提高設(shè)備的使用效率，從而有效避免科研經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。

（四）建立完善的內(nèi)部溝通機(jī)制

首先，構(gòu)建完善而有效的信息管理平臺。良好的信息溝通與交流可以有效避免科研項目負(fù)責(zé)人一人決策的問題，實現(xiàn)對資源的高效、合理配置。在現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支撐下，構(gòu)建以計算機(jī)技術(shù)為基礎(chǔ)，融合科研管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理、審計等職能部門在內(nèi)的信息技術(shù)平臺。其次，加強(qiáng)各部門之間的溝通與交流。這就要求科研院所必須在各職能部門之間建立良好的、有效的溝通機(jī)制。

（五）加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部管理和監(jiān)督

科研院所必須進(jìn)一步明確以管理責(zé)任為中心的監(jiān)管制度，建立完善的會計審計監(jiān)督制度，以此為基礎(chǔ)加強(qiáng)對所有財務(wù)活動的監(jiān)管力度。明確崗位職責(zé)、實現(xiàn)分權(quán)制衡；建立獨(dú)立的、具有權(quán)威性的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)相互監(jiān)督，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時予以糾正。

三、結(jié)語

綜上所述，近年來隨著我國對科研經(jīng)費(fèi)投資力度的加大，科研院所必須從長遠(yuǎn)的發(fā)展角度考慮，認(rèn)識到科研經(jīng)費(fèi)管理中的問題，加強(qiáng)對科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，為推進(jìn)我國科研水平的提升奠定基礎(chǔ)。

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