財務共享模式下的油田管理會計研究

李廣

摘要：財務共享服務是現代企業會計信息化發展的最新成果和重要內容，為國際上許多跨國公司廣泛應用，并被證明效果顯著。中石油經過多年發展，構建和引進適合油田集團化管理需要的數字化管理技術，是企業創新管理的自然選擇和必然趨勢，也是集團全面推進財務管理信息化建設的關鍵舉措。本文結合油田企業財務管理現狀探討財務共享模式下如何持化全面預算管理推動油田會計管理職能的深層次變革，進而實現管理效率的提升。

關鍵詞：共享服務；全面預算

財務共享服務是指依托財務業務一體化的信息技術，將企業分散的會計業務處理進行流程再造與標準化，從而實現降低管理成本、提升工作效率、管控經營風險，是一種以市場視角為內外部客戶提供專業化服務的分布式管理模式。為國際上許多跨國公司廣泛應用，近年來被引入國內，為越來越多的企業嘗試并推廣應用。

一、財務共享服務對油田會計工作的挑戰

中石油經過多年的集團化發展，下屬的分公司、子公司數量大幅增加，財務管理難度加大，內部交易趨于復雜，管理成本持續上升，急需研究構建適合中石油集團化管理需要的財務共享服務模式，是集團全面推進財務管理信息化建設的關鍵舉措。對于油田上游企業來說，財務共享服務模式下除了不斷完善財務制度配套建設，積極推動財務管理與業務管理深度融入外，持續深化全面預算管理，提高油田精細化管理水平，成為實現油田會計管理職能變革的重要手段。

二、深入推進全面預算管理提高會計精細化管理水平

全面預算管理是指企業對投資、融資、經營、財務等未來活動進行預期并控制的一種管理，從油田視角來看，全面預算管理就是要將投資計劃、成本管理、資金安全等要素全部納入預算管理體系進行一體化管理，從而確保企業經營過程和經營成果可控在控。

（一）加強投資計劃管控，推進資產輕量化戰略

在過去十年高油價背景下，我國石油企業資產規模得到爆發性增長，以中石油近年來產量增長速度最快的西部某油田為例，在2008年-2013年油價持續高企的5年間，固定資產規模增長2.50倍，利潤總額僅增長1.55倍。這必然造成單位產品分擔的折舊折耗大幅增加，進而導致企業盈利能力的急劇下降。加強對投資計劃的管理才能從源頭上實現運行成本的持續優化。

一是積極推行資產輕量化戰略。嚴格按照效益標準對油田開發項目進行評價和優選，及時根據外部市場和自身條件的變化動態調整投資規劃，適度壓縮新增資產規模。對低效、無效、虧損資產和負價值業務環節進行剝離，提高核心資產整體創效能力，推動資產管理向資本管理轉變。

二是切實提高投資管理精細化程度。打破高油價下投資規模越大越優的定勢思維，加大成熟工藝應用，徹底改變產能到位率不能達到方案設計要求，新井當年產量貢獻不足，無法攤薄老井生產成本的被動局面，形成輕重資產比例適當、抗周期、高收益的投資管理模式，從源頭上降低生產成本。

（二）科學成本預算編制，實現操作成本精細化管理

操作成本又是在油氣生產過程中與油氣生產最直接、最緊密的支出部分。要實現全面預算管理，必須加強對操作成本的管控。

一是確保預算編制的科學性。中石油上游企業經過多年的發展，在內部形成了以油氣生產為主，后勤服務、技術支持為輔，市場化全方位參與的一體化運營機制。復雜的業務類型導致在預算管理中不能按照統一的標準對內部單位操作成本進行平均分配。地區公司應根據二級單位業務類型，綜合運用成本消耗標準化、內部交易市場化和管理費用定額化等方法科學核定各單位業績指標，提高預算的可信度和可操作性。

二是增強預算指標的導向性。全面預算管理要允許打破操作成本中人員費用和運行成本之間的界限。只要預算執行單位確保操作成本總額不超，在優先保障安全生產任務的前提下，鼓勵各單位通過合理降低運行成本來增加員工薪酬，使得企業目標和員工的切身利益緊密結合，進而提高員工成本控制的積極性。

三是強化重點費用管控。重點費用的預算安排要從空間上實現橫向明確到職能部門，縱向落實到井站班組，讓職能部門和崗位員工都明確各自應承擔的成本管控目標，做到責、權、利相結合；從時間上落實到季、月、旬，使預算在不斷的變化中與實際接近一致，最終形成縱橫交錯、實物量和價值量密切結合、月度預算與年度預算相互銜接的預算指標控制體系。

（三）優化資金預算管理，加強資金集中管理

有效的資金預算管理不僅要確保資金良好的流動性，實現資金的合理占用和營運良性循環，規避資金安全風險，提高資金使用效率。更重要的是讓公司的管理層通過目標管理將公司各職能部門的業務進行整合，形成合力確保完成企業總體戰略目標。因此，必須將資金管理納入公司全面預算管理體系。

一是嚴格按照資金管理“年預算，月平衡，周調度，日安排”的要求，以資金預算為基礎，疏通資金流轉環節，使財會人員從資金運用項目的單純“把關”審定變為直接參與，變事后“監督”為立項決策，以最優的資金成本制定資金使用方案。

二是資金預算和成本預算相結合核定各單位業績指標，將資金的時間價值和企業的現金貢獻理念一并推廣到公司二級單位，嚴格確保現金流量為正，避免因過度投資導致資金支付不足，消除企業“成長性破產”隱患，確保企業現金流在嚴格監控下的均衡有效。

三、結束語

綜上所述，會計信息化發展對于油田會計而言，既是嚴峻挑戰更是新的機遇，財務共享改變的不僅是會計人員的工作方法，更是對未來油田企業會計職能提出更高的預期。會計人員可以趁此擺脫“賬房先生”的傳統形象，充分運用專業技能更加深入的參與到企業管理中去，為油田發展做出新的貢獻。

參考文獻：

[1] 張海玲.管理會計職能與作用 [J]. 經濟技術協作信息，2009，34.

[2]劉建林.淺談企業資金預算管理方法[J].時代金融，2012，4.