關于印務公司收入確認核算過程中所遇問題的探討

沈黎虹

摘要：本文首先描述了印務公司收入金額和收入時間的確認現狀，不符合《企業會計準則-收入確認》的規定，然后根據作者數年印務公司財務會計的工作經歷，提出一些改進收入金額和收入時間確認的合理性建議和意見。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許參考。

關鍵詞：印刷業；收入；核算；確認

一、引言

印務公司由于產品的特性以及印刷品從下單印刷到出庫交貨的時效問題，企業往往會出現開始生產，產品最終定價沒有確定，或者產品在下單日只有大致價格，企業統計當月產值金額不準確，確定收入時間以下單日為準的情況。本文以A公司為例，結合本人在印務公司財務部6年的工作經歷提出一點對印務公司傳統印刷收入確認和核算的改進意見。

二、A印務公司收入確認核算的現狀

A公司的產品類型主要包括報紙印刷，雜志印刷，包裝印刷等。在實際操作中，報紙，雜志和包裝類業務，收入確認金額以合同價為基準。合同價格由成本價和協議利潤價構成。其中成本價包括紙張費，油墨費，ctp費，輔料費，折舊費和車間費用。報紙雜志類產品成本價核算相對精確，但是包裝類產品由于工藝復雜，產品個體差異明顯，客戶要求不一，導致核價往往比較滯后和不準確。比如1.訂單金額來源于業務部門，核價人員沒有履行紙質審核流程，口頭報價，沒有依據，價格準確度不高，責任不明確。2.業務人員訂單金額調整隨意，缺乏依據，流程混亂。3.哪些訂單算當期收入，是由業務部門統計給財務部門，也沒有依據。同時，報紙類業務由于發貨時間周期很短，往往以天為單位。故報紙收入確認時間往往以一個月為周期。而雜志和包裝類業務，由于發貨周期不固定，發貨數量統計不精確，故A公司會以產品下單日為收入確認日期，同時以訂單價格為收入確認金額。

選擇訂單下單日作為收入的確認時間，對A公司來說操作相對簡單，便于統計。但是這種收入確認的時間點，卻不符合企業會計準則中收入確認準則，企業應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。

取得相關商品控制權，是指能夠主導該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經濟利益。

三、收入金額確認流程

（一）成立統一的核價部門，匹配專業的核價人員。核價人員根據工藝工序，單位材料成本和單位人工成本，單位固定成本，單位變動成本，核算產品價格。發生重大事項影響單位變動成本的，由核價人員和財務人員根據實際情況做出分析調整。營銷人員在核定價格的基礎上，加上合理利潤后與客戶簽訂合同性文件。合同進入審批流程，經過法務部門確認，報分管領導，財務部領導，總經理的層層審核，最終形成紙質有效合同。合同管理部門，一般是營銷部門，作好合同規范管理保存，統一合同編號。

（二）企業可以購買印刷類ERP。通過ERP軟件對企業采購，下單，生產，應收應付核算，存貨核算，外發，物流等各環節進行精細管理。由產值統計崗根據ERP導出的連續的生產產值統計表核算每日產量。月末，財務部產值審核崗，對照合同性文件、估價單復合每筆訂單金額，同時關聯三者編號，與產值統計崗相互反饋信息，保持數據一致性和正確性。生成的月度產值報表，以產值統計部門和財務部門雙方簽字確認的報表為準。

（三）外發定價和二次結算。確保整單外發的合同價格在銷售合同金額范圍內，且保持一定的比例。確保工序外發價格不超過客戶工序定價，且不超過內部生產價格。外發核算崗，根據ERP開具外發工單，單價遵照上述原則。月末，產值統計崗，根據ERP導出外發工單明細表，分解外發訂單報價和外發廠加工報價，用于與外發供應商的二次結算。財務崗根據外發供應商發票及清單，審核外發工單明細表，入賬和支付。

（四）后續變更。準確核算后續變更事宜，我們的目的在于：1.同步跟進訂單因單價，數量而引起金額的變動。2.同步跟進訂單因質量、交期等合同糾紛影響訂單結算金額。3.在原訂單統計金額之外，單獨補充記錄調整金額等事項。業務員在合同變更時，應該及時上報具體調整信息并提供新的合同或者補充合同。

（五）開具發票。確保開具的發票都有對應的業務合同依據，確保開具的發票信息與實際業務發生內容整體上一致。業務經辦人根據業務發生的情況填具開票申請單，產品合同，產品出庫單交財務開票員開具開票。財務部開票員核對開票申請單，產品合同和出庫單上的數量和金額，開具增值稅專用發票，同時根據產值統計表和開票情況確認未開票金額。未開票金額必須與客戶訂單未開票清單吻合。

（六）收款。對于發生的業務定期對賬，業務員在合同收款期限約定內收款。財務應收會計崗要及時準確的出具應收賬款臺賬和應收賬款賬齡分析表。及時提醒業務員關注并持續跟蹤催收。重大事項提前請總經理審批，必要時，請法務部門介入。收款情況納入業務員月度績效考核。

四、收入時間確認

A企業以訂單下單日為確認收入日期，客戶并沒有取得物品的實際控制權，不符合企業會計收入確認準則。企業應該以產品出庫日為收入確認日期。產品印刷完工后，物流部門要及時開具出庫單，錄入ERP。即使沒有使用ERP的企業，也要及時開具紙質出庫單，準確記錄合同編號，客戶名稱，產品名稱，產品數量，同時保存物流公司簽收單。物流統計崗要定期核對出庫單和物流公司簽收單的產品信息和產品數量。物流統計崗統計月度產品出庫明細表，產值統計崗根據月度產品出庫明細表，匹配訂單價格，生成月度產值報表。收入會計根據月度產值報表確認收入。

五、結束語

總言而之，相信只要印務公司建立全面系統的財務管理和核算流程制度，從源頭規范操作，過程把控嚴謹，事后管控及時，印務公司收入確認會更加精準，為企業管理層提供準確的數字信息，便于企業管理層作出合理經濟決策。

參考文獻：

[1] 財政部關于修訂印發《企業會計準則第 14 號——收入》.