探析部門決算報表的編制方法

劉淑君 王瑞

摘要：我國《會計法》規定每年1月1日至12月31日為一個會計年度，12月31日為年度決算日。財務年終決算是根據會計資料梳理會計年度內的業務活動和財務收支情況，全面總結單位財務活動和考核成果，為國家宏觀經濟調控提供基礎信息，是會計工作中程序最復雜、邏輯最嚴密、綜合性最強的業務。作者以普通地方高校編制年度部門決算報表為例，詳解工作思路，解構決算報表，建立工作手冊式編報流程，減少報表差錯提高編報效率。

關鍵詞：部門決算報表；如何編制

一年一度的財務年終決算，是財政部門的一項大工程。能否編制好部門決算報表，對預算單位會計來說代表著一項高精尖的能力。

一、編制部門決算報表的難點

（一）崗位技術方面

編制部門決算報表需要對單位的會計制度、核算方法、年終結轉等流程十分了解，有能力關注到本單位年度內發生的全部經濟業務，熟悉單位重要事項，對關鍵數據反應敏感，具有發現、分析、判斷和解決問題的綜合業務能力。

就高校財務部門科室設置分工而言，有的將部門決算任務交給計劃科，因其負責單位年度預算、日常記賬和會計月報表的編制，對資金安排有全盤的了解。有的交給會計科，因其負責財務收支、往來結算和日常報銷等會計核算業務，對收支情況最為了解。實際工作中，年終財務決算是個系統的大工程，需要內部科室間的協作。

（二）時間節點方面

年底各項工作任務繁重，部門決算布置下來的時候往往還沒有年結，需要長久耐心地等待。等到終于可以開工了學校也漸近寒假，相關部門人員、關鍵數據難以聯系和收集。

（三）工作內容方面

部門決算過后是全國教育經費統計年報和資產決算報表工作，其填報形式和覆蓋內容除統計口徑略有差異和側重外，與部門決算非常相似。部門決算做好了后面的任務迎刃而解，前面的工作做不好后面的任務雪上加霜。

二、編制部門決算報表前的準備工作

進入第四季度就可以著手年底的準備工作了。從會計科目使用是否正確、核算內容是否符合經濟分類要求、銀行對賬是否存在異常等方面，檢查日常賬務處理的正確性和及時性，發現差錯及時更正或彌補，從而減輕決算日工作的壓力。除認真閱讀部門決算報表編制說明外，還需做好以下準備工作。

（一）經財政部門批復的單位年度預算，方便填報財決01表、財決01-1表。

（二）12月份的會計報表，是填報部門決算的基礎。

豐富支出明細表列示內容，增加“累計財政補助支出”，方便填報財決08-1表、財決08-2表和CS13表。增加“累計非財政補助支出”方便填報財決11表和財決06-1表。

（三）收集核實相關部門基礎數據。人事部門在職編制、實有人數、離退休實有人數、編制外長期聘用人數及工資發放標準等；學生管理部門年初、年末學生人數。方便填報財決附03表和財決附04表。

辦公室公車編制、實有數；圖書管理部門圖書數量；設備管理部門通用設備、專用設備數量和價值；后勤部門單位土地證證載面積、學校產權、非產權校舍建筑面積等；外事部門出國（境）審批文件、團組數人次等；公車購置及運行維護費用。方便填報CS05表和CS16表。

資產管理部門采購業務相關信息，方便填報CS06表。

（四）賬務數據統計方面

保證預算年度各項收支的完整。核對財政撥款及指標余額，確保財政撥款賬賬相符。了解其他收入的構成，做到心中有數。方便填報財決03表和CS04表。

往來款項過大需要核實，未取得正式發票的及時催討，未結算的業務及時清理。應繳科目年末余額為零，已上繳未入庫的各項收入應及時完成結報手續，與財政部門實際入庫金額核對相符。方便填報財決附02表和財決附05表。

（五）部門決算軟件方面，包括軟件的下載安裝、任務參數安裝更新、關聯上年度數據、提取封面代碼、結余數據、新建工作任務等。

（六）部門決算文檔資料方面，包括單位部門決算紅頭文件、年終轉賬后的科目余額表、部門決算填報說明、部門決算審核結果說明等。

三、部門決算報表結構分析

如果地方普通高校沒有基本建設類項目和政府性基金預算財政撥款，那么需要編制33張報表，其中主表16張、附表5張、填報說明附表12張。

（一）從資金性質的角度，分為財政撥款類報表、專戶管理資金類報表和自有資金類報表。

財政撥款類報表主要是財決07表、財決08表、財決08-1表、財決08-2表、CS13表。專戶管理資金類報表主要是財決11表。自有資金類報表主要是CS04表。

（二）從支出類型的角度，分為基本支出類報表和項目支出類報表。

基本支出類報表主要是財決05-1表、財決08-1表。

項目支出類報表主要是財決05-2表、CS12表、CS13表、財決06表、財決06-1表。

（三）從填報順序的角度，一般從基礎數據開始填報，逐級自動匯總。（見下頁表1）

四、部門決算報表填報中的常見問題及解決方法

（一）哪些情況可以調整上年結轉和結余數

年初結轉和結余，原則上應與上年年末結轉和結余一致。如果有審計部門調整意見、財政部門收回、重新核定結余、主管部門撥付上年未及撥付所屬單位款項、單位收回以前年度已列支的經費等情況，應將年初結轉和結余調整的金額、原因、依據等，根據單位賬務處理，填報CS01表，并在決算填報說明中詳細說明。

（二）科目的規范使用

如“事業運行”科目安排支出的，各款級科目下的“事業運行”項級科目為基本支出科目，不應安排項目支出。

（三）預算安排的政府采購資金與實際執行金額不一致，如何填報

部門決算CS06表中，采購計劃金額按照部門預算填列，實際采購金額按照政府采購系統實際執行金額填列。政府采購執行情況需要在部門決算中說明，實際金額超過預算金額的需要寫明原因。

（四）財政收回資金如何處理

單位根據收回資金的指標文，直接減少相應功能科目的年初結余結轉數，同時填報CS01表，并在決算填報說明中詳細說明。

（五）保留的核實性審核公式提示信息，如何編寫說明

通過決算軟件“審核提示說明編輯”功能，對相關審核公式提示逐一寫明原因，并在上報文檔報表編報說明中詳細說明。

五、結束語

部門決算報表形式上過于龐大，內容覆蓋單位所有經濟業務，縱橫向分析條塊分割彼此交錯，審核公式相互支撐絕對嚴謹，不容細微差錯，但理解了部門決算報表的設計思路和原理，就會發現填報部門決算報表的線索和規律，編制起來也就沒有那么困難了。

參考文獻：

[1]衛錦莉.試論行政事業單位部門決算編制存在的問題及建議[J].經濟管理.文摘版，2016 （7）.

[2]《會計法》第二十一條 單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整.

[3]2017 年度部門決算報表編制說明.

[4]2017 年度部門決算報表填報說明.