淺析如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制

劉承昆

摘要：內(nèi)部控制其在醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮著重大作用，處于醫(yī)院中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。健全有效的內(nèi)部控制，能為醫(yī)院管理者提供真實(shí)可靠的信息，便于做出利于醫(yī)院發(fā)展的決策，對(duì)提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)水平、增強(qiáng)醫(yī)院在醫(yī)療市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制對(duì)于保護(hù)單位職工的合法權(quán)益和單位經(jīng)濟(jì)效益的提高具有重要作用。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制

一、建立嚴(yán)密的醫(yī)院內(nèi)部控制體系

（一）醫(yī)院設(shè)備及藥品的采購(gòu)人員在從事采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確崗位職責(zé)和處理權(quán)限，對(duì)存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的業(yè)務(wù)，均要有其他部門(mén)的監(jiān)督，防止一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。因此，在醫(yī)院設(shè)備及藥品的采購(gòu)過(guò)程中，實(shí)行相互制約的監(jiān)督機(jī)制，建立以預(yù)防為主的監(jiān)督防線有著重大意義。

（二）同時(shí)，要設(shè)立會(huì)計(jì)監(jiān)管，即在財(cái)務(wù)部門(mén)常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)醫(yī)院重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行不定期的抽查。會(huì)計(jì)監(jiān)管需要由一個(gè)既具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，又具有較高職業(yè)素質(zhì)的人員擔(dān)任此職，并將監(jiān)管的過(guò)程和結(jié)果定期直接反饋給會(huì)計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人。

（三）以現(xiàn)有的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和審計(jì)部門(mén)為基礎(chǔ)，成立一個(gè)直接歸屬于醫(yī)院紀(jì)委管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門(mén)的審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)通過(guò)年度審計(jì)、重大審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)等手段，對(duì)重點(diǎn)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督。

（四）成都航天醫(yī)院于2012年9月開(kāi)始啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。設(shè)立了以?xún)?nèi)部控制體系建設(shè)推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)小組中心，以?xún)?nèi)部控制體系建設(shè)推進(jìn)辦公室為基礎(chǔ)的組織機(jī)構(gòu)，制定了《成都航天醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施方案》，明確了建設(shè)目標(biāo)、基本原則、實(shí)施步驟和時(shí)間安排。通過(guò)一年多時(shí)間，6個(gè)內(nèi)部控制項(xiàng)目組通過(guò)五期的工作開(kāi)展，特別是第四期對(duì)科室員工開(kāi)展項(xiàng)目管理程序及業(yè)務(wù)流程的教育、培訓(xùn)工作，提高了全院職工對(duì)于內(nèi)控體系建設(shè)的認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一了思想，逐步建立并完善了內(nèi)部控制體系。

二、增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)，將其作為醫(yī)院管理的重要組成方面

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)部控制建設(shè)，專(zhuān)門(mén)成立了以院領(lǐng)導(dǎo)為主的領(lǐng)導(dǎo)小組，多次召開(kāi)會(huì)議，通報(bào)內(nèi)部控制體系建設(shè)項(xiàng)目診斷階段工作進(jìn)展情況，分析項(xiàng)目推動(dòng)困難的原因，并對(duì)下一階段項(xiàng)目管理程序及業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)工作進(jìn)行了安排。在《醫(yī)院內(nèi)控手冊(cè)》的編寫(xiě)工作上，內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組也多次召開(kāi)會(huì)議，對(duì)編制任務(wù)、編制要求進(jìn)行了安排，并實(shí)施跟蹤完成進(jìn)度。

三、建立內(nèi)部控制實(shí)施情況的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

為保證醫(yī)院內(nèi)部控制能充分發(fā)揮作用，并在執(zhí)行過(guò)程中不斷地得到完善，必須定期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性，促使醫(yī)院上下切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)并認(rèn)真執(zhí)行。也只有通過(guò)評(píng)價(jià)，才能了解醫(yī)院內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行中出現(xiàn)了哪些問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部控制制度中存在的缺陷和問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)。

從2014年開(kāi)始，項(xiàng)目組根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)調(diào)整、醫(yī)療環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等情況，參照《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，編制了《成都航天醫(yī)院XX年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》。

四、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把工作落到實(shí)處

醫(yī)院在內(nèi)控體系建設(shè)中，項(xiàng)目組組織項(xiàng)目管理程序及業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)科室成員，開(kāi)展項(xiàng)目管理程序及業(yè)務(wù)流程的教育、培訓(xùn)工作，保證員工內(nèi)部控制的重要性和個(gè)人職責(zé)，主動(dòng)、有效地參與其管理活動(dòng)。通過(guò)舉辦多期內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，主要對(duì)行政各相關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo)，通過(guò)對(duì)他們的培訓(xùn)指導(dǎo)，結(jié)合醫(yī)院等級(jí)評(píng)審工作，作好各項(xiàng)管理制度的修訂和完善工作，重新梳理業(yè)務(wù)，將每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)整理歸集，并具體落實(shí)到人，讓每個(gè)業(yè)務(wù)人員知道自己崗位應(yīng)執(zhí)行哪個(gè)業(yè)務(wù)流程的哪幾個(gè)控制點(diǎn)，是哪一個(gè)控制點(diǎn)的責(zé)任人，以切實(shí)保證每個(gè)控制點(diǎn)責(zé)任到人，每個(gè)人有具體執(zhí)行的控制點(diǎn)。

總之，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)地漫長(zhǎng)過(guò)程，只有內(nèi)部控制真正在醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用，才能成為醫(yī)院化解風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益的有利武器，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

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