淺析如何加強醫院內部控制

劉承昆

摘要：內部控制其在醫院的經濟管理中發揮著重大作用，處于醫院中樞神經系統的重要位置。健全有效的內部控制，能為醫院管理者提供真實可靠的信息，便于做出利于醫院發展的決策，對提高醫院運營水平、增強醫院在醫療市場中的競爭力具有重要意義。加強醫院內部控制對于保護單位職工的合法權益和單位經濟效益的提高具有重要作用。

關鍵詞：醫院；內部控制

一、建立嚴密的醫院內部控制體系

（一）醫院設備及藥品的采購人員在從事采購業務時，必須明確崗位職責和處理權限，對存在內控風險點的業務，均要有其他部門的監督，防止一個人或一個部門獨立處理業務的全過程。因此，在醫院設備及藥品的采購過程中，實行相互制約的監督機制，建立以預防為主的監督防線有著重大意義。

（二）同時，要設立會計監管，即在財務部門常規性的會計核算的基礎上，對醫院重點業務進行不定期的抽查。會計監管需要由一個既具有較強專業知識，又具有較高職業素質的人員擔任此職，并將監管的過程和結果定期直接反饋給會計部門的負責人。

（三）以現有的紀檢監察部門和審計部門為基礎，成立一個直接歸屬于醫院紀委管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過年度審計、重大審計、落實舉報等手段，對重點部門實施內部監督。

（四）成都航天醫院于2012年9月開始啟動內部控制體系建設。設立了以內部控制體系建設推進領導小組中心，以內部控制體系建設推進辦公室為基礎的組織機構，制定了《成都航天醫院內部控制建設實施方案》，明確了建設目標、基本原則、實施步驟和時間安排。通過一年多時間，6個內部控制項目組通過五期的工作開展，特別是第四期對科室員工開展項目管理程序及業務流程的教育、培訓工作，提高了全院職工對于內控體系建設的認識，統一了思想，逐步建立并完善了內部控制體系。

二、增強醫院領導內部控制意識，將其作為醫院管理的重要組成方面

醫院領導非常重視內部控制建設，專門成立了以院領導為主的領導小組，多次召開會議，通報內部控制體系建設項目診斷階段工作進展情況，分析項目推動困難的原因，并對下一階段項目管理程序及業務流程設計工作進行了安排。在《醫院內控手冊》的編寫工作上，內部控制領導小組也多次召開會議，對編制任務、編制要求進行了安排，并實施跟蹤完成進度。

三、建立內部控制實施情況的監督評價機制

為保證醫院內部控制能充分發揮作用，并在執行過程中不斷地得到完善，必須定期對執行情況進行評價。通過評價醫院內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性，促使醫院上下切實加強內部控制體系的建設并認真執行。也只有通過評價，才能了解醫院內部控制制度是否得到有效執行，執行中出現了哪些問題，并在此基礎上，對內部控制制度中存在的缺陷和問題提出改進意見。

從2014年開始，項目組根據醫療業務調整、醫療環境變化、業務發展狀況、實際風險水平等情況，參照《企業內部控制評價指引》對醫院內部控制的有效性進行自我評價，編制了《成都航天醫院XX年度內部控制評價報告》。

四、加強對內部控制行為主體“人”的控制，把工作落到實處

醫院在內控體系建設中，項目組組織項目管理程序及業務流程環節科室成員，開展項目管理程序及業務流程的教育、培訓工作，保證員工內部控制的重要性和個人職責，主動、有效地參與其管理活動。通過舉辦多期內控知識培訓，主要對行政各相關職能部門進行培訓指導，通過對他們的培訓指導，結合醫院等級評審工作，作好各項管理制度的修訂和完善工作，重新梳理業務，將每一個風險控制點整理歸集，并具體落實到人，讓每個業務人員知道自己崗位應執行哪個業務流程的哪幾個控制點，是哪一個控制點的責任人，以切實保證每個控制點責任到人，每個人有具體執行的控制點。

總之，加強醫院內部控制建設是一個循序漸進地漫長過程，只有內部控制真正在醫院的經營管理中發揮作用，才能成為醫院化解風險、創造效益的有利武器，促進醫院的發展。

參考文獻：

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