試論工程招標中對投標企業(yè)的資格審查

呂翔

[摘要]在工程項目招標中，凡是涉及投標人資格要求的招標文件，一般會明確要求投標企業(yè)財務狀況良好，然而在評標階段往往單純依據(jù)書面材料進行資格審查。為了順應建筑行業(yè)國際化發(fā)展趨勢，招標中的內部審計理應針對投標企業(yè)財務狀況方面的實際調查研究。其關鍵點為，營運資金政策應與工程量清單報價匹配，工程造價與流動資產和負債管理相適應，投標方的投資決策要與項目監(jiān)管相適應；建立信用政策以降低信用風險，在控制成本的同時提升工程項目的質量及性價比。

[關鍵詞]工程招標；投標企業(yè)；資格審查 文章編號：2095 - 4085（2018）09 - 0158 - 02

建筑工程項目實施之前，面向全社會公開招標是篩選優(yōu)秀施工單位的良好方式。然而以往在招投標管理中往往單純依據(jù)書面材料進行資格審查。筆者認為，內部審計理應高度關注的不應止于投標保證金、投標文件以及開標的最低要求，而是針對投標企業(yè)財務狀況方面的實際調查研究。

1 建筑施工企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

1.1 集權現(xiàn)象嚴重，財務管理秩序混亂

不少施工單位的投資者與經營者關系界限模糊，企業(yè)領導者權力集于一身，普遍存在著“一言堂”現(xiàn)象，決策過程比較粗糙，其內部監(jiān)督認知度較差，可靠度偏低。因其經營決策方式單一，重要決策往往缺乏科學分析論證，使得投資風險加大，一旦出現(xiàn)業(yè)務量持續(xù)下滑、客戶量明顯減少，或因現(xiàn)金流缺口很可能引發(fā)公司破產。

1.2 缺乏現(xiàn)金流管理和有效成本管理意識

在市場競爭加劇的背景下，一些建筑施工企業(yè)由于受到自身條件限制，缺乏現(xiàn)金流管理和有效成本管理意識。例如控制應收賬款的問題，賒賬難以回收。不少公司表面上業(yè)務收入呈增長趨勢，但卻并沒有帶來實質性的利潤上的增長，主要是因為相同期間應收賬數(shù)額增長所占的比例逐年加大?；蛘哂捎谪敼苋藛T專業(yè)能力弱，沒有設置貨幣的時間價值等，就出現(xiàn)了資金閑置的情況；而大多數(shù)時間缺少現(xiàn)金的使用調配，在管理過程中缺乏創(chuàng)新和創(chuàng)造力。

1.3 預算監(jiān)督、評估及反饋的形式化

預算管理制度執(zhí)行的最終目標就是合理進行資源配置，實現(xiàn)企業(yè)集團綜合效益最優(yōu)化。預算編制與執(zhí)行的總體監(jiān)督由企業(yè)的內部審計部門負責?，F(xiàn)實中不少企業(yè)、特別是集團公司的預算監(jiān)督，是由董事會和監(jiān)事會為主對預算管理方案的內容與執(zhí)行進行決策層監(jiān)督，這就難免存在嚴重的監(jiān)督形式化問題。在預算執(zhí)行后，企業(yè)本應在年度財務審計中專門開展財務預算的執(zhí)行審計，對審計結果進行反饋，總結年度預算執(zhí)行情況，對研發(fā)經費的預算執(zhí)行結果進行評價。然而根據(jù)筆者掌握的材料，現(xiàn)實中預算的評估及反饋也存在形式化的問題。

2 問題的成因分析

2.1 企業(yè)自身原因

工程項目招標中，一些投標人的財務預算方面存在很多的問題，突出表現(xiàn)在總體的預算對財務風險約束不足，對資產利用等的優(yōu)化不足，對于集體分支機構此物行為的約束和控制不足。以財務預算為例，傳統(tǒng)預算方式的全面性不足，往往只強調短期目標而忽視戰(zhàn)略目標，難以達到預算的戰(zhàn)略化要求。多數(shù)企業(yè)目前的財務預算還沒有真正覆蓋全部財務活動，針對專項資產或財務活動的預算也并不靈活。甚至一些企業(yè)財務預算的主要指標僅僅圍繞現(xiàn)金和費用，缺乏與業(yè)務過程內部控制相契合的因素，在預算執(zhí)行中也忽視業(yè)務部門的參與及考核。再加上財務人員有大量數(shù)據(jù)需要及時處理，基于紙張憑證和賬簿以及手工處理的信息傳遞，難以約束財務風險。

2.2 外部環(huán)境原因

受自身產業(yè)發(fā)展的限制，建筑施工企業(yè)應收賬款變現(xiàn)困難，催討不見成效。而一些投標企業(yè)的管理者隨意性管理，投資缺乏科學性，資金管理不善，使得企業(yè)的監(jiān)督約束機制和執(zhí)行措施缺乏有效合理性，普遍生產效率低，生產成本相對較高，競爭力不足。如果忽視存貨賬齡問題，一旦法律時效過期.便使企業(yè)壞賬損失逐漸高升。目前中國尚未形成一個完善的中間服務系統(tǒng)，現(xiàn)有的第三方機構成立時間較晚并且發(fā)展速度緩慢。中小型建筑公司的負債率和融資成本所占比重普遍較大，這些情況導致其信用水平偏差，長期存在著融資難、信息公開力度低等問題。而當應收賬款變?yōu)殡y收賬款，勢必造成企業(yè)自身在市場競爭中處于更加被動的局面。

3 對投標企業(yè)資格審查的關鍵點

3.1 投標方的投資決策要與項目監(jiān)管相適應

首先，營運資金政策應與工程量清單報價匹配。招標單位審計人員應能預估投標企業(yè)未來的營運資金需要量。一方面投標文件中的數(shù)據(jù)極有可能是紙上談兵，另一方面，建筑企業(yè)應根據(jù)自己所面臨的客觀環(huán)境，選擇合適的流動資產投資策略，認真做好營運資金的預算工作。

其次，建筑企業(yè)在應收賬款管理方面，可運用對信貸客戶的信用評級、定期檢查應收賬款、嚴格控制賬齡等方法，將應收款項盡早收回以便于達到財務管理的目標。而對于存貨的管理，可以參照戴爾公司零存貨管理方法，被許多企業(yè)證實是一種行之有效、能夠消除大量存貨的好辦法。建筑企業(yè)可以借鑒戴爾公司的“極端式”管理辦法，以求得集中采購業(yè)務的正常開展。工程造價要與流動負債項目的管理相適應。

再次，投標方的投資決策要能夠適應工程項目監(jiān)管，依法辦事的同時也可享受一些優(yōu)惠鼓勵的政策。為了順應建筑行業(yè)的國際化發(fā)展趨勢，工程項目招標中的內部審計，理應針對投標企業(yè)財務狀況方面的實際調查研究，促使施工單位健全財務管理組織體系，加強預算管理和制度創(chuàng)新，靈活運用籌資方式以強化項目運行中的控制能力，從而實現(xiàn)建筑施工領域的多方共贏。

3.2 在建立信用政策基礎上降低信用風險

工程招標單位在建立信用政策基礎上，需要結合不同投標人的信用，做出相對應的事中管理。對于信用額度非常高的投標人，并不需要非常嚴格地施行事中管理，通常是給以必要的提示就可以。而對于信用風險較大的投標人，則需要結合具體情況設計事中管理方案。對于那些信用風險高但是與企業(yè)合作較少的投標人，則應該深入市場調研并進行市場需求多層次分析，充分了解招標人經營信息，盡可能降低信用風險。

3.3 在控制成本的同時提升工程項目性價比

工程項目招標中要注重強化成本控制，多方面提升性價比。對于投標人屬于大中型企業(yè)的情況，因為集團預算對子公司財務活動的指導性較差，實踐中一般是由子公司財務主管與總經理負責子公司的預算執(zhí)行監(jiān)督，總經理審核通過的財務活動可以直接進行，大額財務活動需要報批集團總公司處理。子公司財務部門負責執(zhí)行集體預算方案，同時對自身執(zhí)行預算的活動承擔監(jiān)督責任，這就形成執(zhí)行與監(jiān)督權的統(tǒng)一，致使子公司財務部門在集體預算執(zhí)行監(jiān)督中權力過大，降低集體預算管理監(jiān)督效果。一些大型企業(yè)子公司等分支機構對于企業(yè)固定資產的預算執(zhí)行差異較大，而且預算執(zhí)行普遍不到位。因此，招標中應注重強化實體渠道的規(guī)范化管理與人員培訓，要實施全過程監(jiān)督以提升招標項目的工程質量及性價比。

參考文獻：

[1]劉成淳，建設工程招投標規(guī)范化研究[J].中國招標，2017，（08）.

[2]丁心海.招投標廉潔風險防控機制研究[D].武漢：武漢大學博士論文，2013.