"營改增"對商業銀行財務管理的影響初探

駱學軒

摘 要："營改增"屬于我國國家稅務的重大變革，"營改增"政策實施中，商業銀行與國有企業屬于重點整治項目，自"營改增"政策實施后，促使我國稅務環境發生了很大的變化。本文首先從"營改增"對商業銀行財務管理的影響入手，同時闡述了"營改增"對商業銀行財務管理的影響對策，最后總結了全文，旨在為實現商業銀行財務管理質量的提升提供有效參考意見。

關鍵詞："營改增"；商業銀行；財務管理；影響；對策

上海市實在2012年1月1日開始實施“營改增”政策，2016年5月1日，“營改增”政策在全國范圍內得到全面實施。“營改增”政策指的是，在原本營業稅稅務征收的范圍內，將其更改為增值稅。在“營改增”大時代背景下，商業銀行從原本5.0%的營業稅轉變為6.0%的增值稅，同時可實現進項稅額的抵扣。

1 “營改增”對商業銀行財務管理的影響

1.1 人員組成問題

在“營改增”大時代背景下，商業銀行內原本的增值稅人員會逐漸轉移工作，在工作交際上還存在著很大的問題。“營改增”政策的實施，導致商業銀行的經營范圍、經營業務、經營方式均受到影響，使得商業銀行內部人員結構發生了很大的變化。針對各類新增的業務，商業銀行需雇傭更多的人員管理各項新業務，使得銀行上下會發生很大的改變。

1.2 盈利結構問題

營業稅本身屬于一種價內稅，大型企業在利潤表內“營業稅金及附加”就是企業在特定時期內繳納的稅務情況。自“營改增”實施后，使得商業銀行的利潤表結構發生了很大的變化，“營業稅金及附加”被去除，導致企業的營業支出減少，增加了企業的營業利潤，進而導致商業銀行內部的盈利結構發生很大的變化。一旦營業利潤增加，會間接增加企業、銀行的所得稅，使得應繳納稅款的數額增加，商業銀行需依據整體的稅收情況，科學調整經營收入與成本。

1.3 核算方式問題

“營改增”政策實施后，商業銀行在會計核算方式中會發生很大的變化，營業稅屬于商品的價內稅，指的是將稅款記錄在商品價格內。增值稅為價外稅，指的是商業銀行在商品成本、商品收入階段刪除的增值稅稅款。自“營改增”政策實施后，使得核算方式也發生了很大的變化，增加了會計核算難度，使得利潤表金額發生了較大的轉變。

1.4 稅收風險增加

在稅收中增值稅與營業水相比，增加了抵扣環節，增值稅的管理制度也較為嚴格。商業銀行在增值稅處理過程中涉及：稅款取得、款項領用、稅款抵扣、數款繳納等。不管是在何種環節，對增值稅均制定了復雜的規定，商業銀行需遵循各項政策要求，一旦發現其中存在違規行為，必須要借助法律手段，加大懲治力度。“營改增”政策實施后，商業銀行在財政管理工作開展中，針對了解不全面的納稅事項，需強化宣傳，定期開展講解。大部分商業銀行在“營改增”政策知識中，會加劇稅收風險，不利于商業銀行的穩定發展。

1.5 經營成本影響

“營改增”在短期內的改革應用會導致商業銀行的成本增加，其中納稅成本最為顯著。“營改增”政策實施初期，商業銀行對政策未能形成全面的了解，必須要強化宣傳、交流。商業銀行需注重內部制度的完善、及時更新軟件、硬件設備，重新組合人員結構，在一定程度上會加速商業銀行的行政成本。在人員培訓與教育中，也需要大量的時間與金錢，對商業銀行的經營成本會造成顯著影響。

2 “營改增”對商業銀行財務管理整治對策

2.1 注重內外部審計監督

商業銀行需順應時代發展需求，健全內部控制與審計制度，以此確保“營改增”政策的有效落實。為保障內部控制制度的有效落實，商業銀行需組建自己專門的審計小組，邀請專業的審計專家擔任組長，通過構建良好的內部環境，確保“營改增”政策實施的針對性與科學性。其次，在“營改增”的核心基礎上，還需健全各類財務管理考核體系，避免工作失誤與其他財務問題的存在，注重全過程審計，全面落實審計核查，采取有效措施，激發銀行員工執行各項制度的積極性與主動性。最后，就專門的稅務發票，需制定問責制度，確保增值發票、稅務發票使用的合理性。需要注意的是，針對某些特殊項目制定終身問責制最佳，以此確保增值稅專用發票使用的規范性。就外部監督，銀行需正視外部監督力量，建設專門的網絡群眾監督渠道、積極收集群眾信息，協助銀行在推行營改增的同時，不斷強化內部的自律性，逐步實現銀行影響力的擴大，積極調整銀行業務與價格，以便獲得更多民眾的支持。

2.2 完善各項制度和流程

“營改增”實施后會設計籌稅問題，對商業銀行在業務運作、營業流程會產生一定的影響。為保障“營改增”政策在最短的時間內得到全面落實，保障銀行各項業務的積極開展，需完善各項制度與流程。首先，商業銀行需注重信息系統的升級，不斷引進各類先進技術，強化商業銀行財務管理新技術與新軟件的引入，全面提升商業銀行財務管理工作的信息化，避免因人為因素導致各類事故的產生，全面提升商業銀行財務管理水平。其次，落實崗位責任制，堅決實施崗位分工，不同崗位之間的約束能力，從源頭避免各類違法犯罪行為的存在。最后，完善現存的會計制度，合理應用會計憑證，科學應用票據，以此保障會計信息的真實性與完整性。比如：筆者所在的銀行采取的是雙渠道管理模式，為保障會計信息的真實性與完整性，采取單子檔案、紙質檔案的應用。

2.3 注重人員培訓與教育

商業銀行在人才管理與培訓中，需要始終貫穿“營改增”政策，定期開展“營改增”專項動員會議。商業銀行需匯集各個部門的精英人士，組建專門的“營改增”工作監督小組，在“營改增”政策過度時期專門負責工作安排，科學開展業務指導。商業銀行需強化人才培養與儲備，吸引更多優秀人士參與商業銀行管理、經營工作。領導部門需定期開展會計從業者考核工作，確保現有管理人員自身具備較高的從業資格、專業技能，充分熟悉與掌握各項管理流程。商業銀行需在日常管理上，全面調動人員的參與度，積極聽取建議，以此保障銀行經濟的穩定增長。

2.4 利用優惠政策抵扣

商業銀行在“營改增”試行后，原本的稅率從5.0%上升到了6.0%。就筆者所在的銀行，在“營改增”試行過程中，將銀行內的固定資產、無形資產、不動產資產全部轉化為了進項稅抵扣項目。在一定程度上，銀行可利用這一優惠，開展合理避稅。但也可積極調整同類型的業務，促使稅務額度增加。這就要求商業銀行依據自身的實際情況，契合戰略發展目標，科學合理的利用優惠政策開展稅務抵扣，以此確保商業銀行的穩定發展。

2.5 合理調整銀行業務

就上述分析能夠得知，“營改增”政策的實施對商業銀行而言，加劇了稅額問題。商業銀行就自身業務，需要做出適當的調整，才可解決稅額增加這一問題，合理抵消增加的納稅數額。吸引更多的客戶、逐步實現業務辦理數量的增加，從源頭入手全面降低納稅對銀行經濟的直接影響。銀行還可與社會媒體形成良好的合作，積極宣傳，強化群眾引導，全面獲取客戶的認可。銀行還需保障自身服務項目的人性化，積極為客戶尋求便利與優惠。通過減少漲價對銀行造成的負面影響，可維持銀行的良好形象，為自身后期的發展奠定基礎。

2.6 科學積極開展籌稅

雖說城市商業銀行在進項稅優惠與進項稅抵扣上享有的優惠并不多，但依舊有一定的籌稅、避稅空間，就此部分內的內容，銀行人員需積極應對，全面提升籌稅效率，保障籌稅質量。籌稅工作開展途徑主要包括：首先，銀行需對當前的合作伙伴進行深入分析對比，建設專門的合作伙伴檔案，及時更新各類數據。其次，柜臺人員需強化潛在客戶資質的審核、增值稅發票凱酷資格審查。需要注意的是，雖說增值稅專用發票可實現稅務的減少與抵扣，但在實際應用中還需要注重增值稅發票管理成本問題，確保開具的合理性與科學性。最后，銀行管理層需明確，增值稅與進項稅抵扣過程中，不僅可實現稅務抵扣，還會犧牲成本與產品代價，就商業銀行而言，會產生一定的損失。

3 結束語

綜上所述，在“營改增”大時代背景下，商業銀行必須要創新財務管理手段，針對財務管理的各類影響因素，需制定針對性的應對策略，以此保障商業銀行財務管理質量，推動我國商業銀行得到更好的發展。商業銀行需在國家法律、法規的基礎上，確保“營改增”實施的合理性，從源頭杜絕漏稅、偷稅行為的存在。

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