企業營改增對財務管理的影響研究

李霞

摘 要：為促進財政稅收的健康全面發展，國家營改增政策，有助于改善傳統的稅收制度和社會專業化分工，避免重復征稅的弊端。自2016年5月1日在全國全面推開營改增試點起，營改增已經成為一個企業越來越關注的熱點。營改增對于企業來說不僅會帶來稅收的變化，同時還會對企業內部財務管理工作帶來一定變化，如何在營改增的政策下進行合理的財務規劃尤為重要。

關鍵詞：企業 營改增 財務管理 營養 對策

一、企業營改增對財務管理的影響

1.1 稅負影響。

營改增最直接的影響就是對企業應該繳納稅費的影響，營改增其目的就是為了避免征稅重復，減輕企業的稅收負擔，但是在一些行業中或者一些企業里，并不一定真正的能夠做到節稅，甚至會出現該政策使得企業應繳納的稅費增多的情況，這需要視企業的實際狀況而定。

營改增對于以下兩種納稅人而言是非常有優勢的：首先是小規模的納稅人，其次是增值稅的普通納稅人，之前不能抵扣稅額類的現代服務行業，會隨著營改增的推進，提升了能夠抵扣項稅額的數額與范圍。與此同時對于別的以勞務作為主要成本的企業來說稅負就存在有非常明顯的差異性，部分公司稅負不但沒有降低反而在不斷上升。所以在改革的過程中應該充分考慮此類公司的相關利益，一定要對稅率實施科學的調整，而作為企業或者公司也一定要仔細關系政府出來的相關法規，準時合理的申請對此類問題的財政補助，也只有這樣才能夠提升公司凈利潤。

1.2會計核算的影響。

首先是營改增使得會計核算出現了變化。因為營業稅能本就沒有進項稅額和銷項稅額，所以有關收入完全能夠根據實際記錄，對應的成本就應該按照現實情況出現列支。不過在改征增值稅之后，其收入入賬的標準與方法就會出現非常大的轉變。這種轉變關系到各行各業，一些特殊的行業除外。就那服務行業來說，改革增值稅之后，收入就應該依據一定限度的稅率扣除掉相關項稅額給予確認，在這種情況下成本就需要抵扣那些進項稅額再給予列支。另外，銷項稅額和進項稅額都可以借助相關科目實施核算，當前的應納稅額就會與當前銷項稅額和進項稅額的差額完全相同，而在營業稅核算的情況下，稅收能夠直接按照收入額以稅率的方式進行計算。另外，試點地域和非試點地域會存在有會計核算之間的差異。

1.3對資產負債的影響

通過對營改增試點地區的具體情況進行分析可以發現，實施營改增以后固定資產原值賬面金額與累計折舊都會減少，再減去企業應該繳納的營業稅，其期末的余額必定減少。就固定資產而言，營改增以后進項稅額可以抵扣使固定資產原值降低，減少了企業對固定資產的投入成本。

1.4對利潤的影響

首先，對于應收的影響。營業稅改革后，營業稅被增值稅取代，當企業為一般納稅人時，收到的價款扣除取得原材料時的進項稅額，剩余的部分作為收入。所以相同價格情況下的同一產品在改革前確認的收入比改革后確認的收入少，即營業收入總額減少。

其次，對營業成本的影響。營改增中對企業成本影響最大的就是固定資產的折舊和存貨的入賬金額。由于營業稅改增值稅，固定資產的入賬價值較之以前有所下降，相對應的固定資產折舊也隨著減少。而存貨的入賬價值中也有一部分是以前征收營業稅現在征收增值稅的，與固定資產一樣入賬價值也會減少，在這兩者共同作用下，營業成本較之以前有所下降。

第三，對營業稅金及附加的影響。營業稅金及附加包括企業應交的營業稅、消費稅、城市建設維護稅及教育稅附加，土地增值稅等項目。其中營業稅稅額減少，消費稅不變增值稅的數額則與其進項稅額和銷項稅額相關，所以具體數額并不能確定變動多少，但總體上來說營業稅金及附加還是有所減少的。

1.5對現金流量的影響

首先，營改增后，無論是小規模納稅人還是一般納稅人，其凈現金流量都是大于零的，也就是說企業的凈現金流量都是增加的。對于營改增的政策，企業基本都能夠從稅改中收益。其次，營改增會影響企業的投資活動，為了滿足企業發展需要購買固定資產，其購買固定資產時的進項稅額可以抵扣銷項稅額，企業購買固定資產所產生的現金流量在現金流量表上顯示出來，與之前相比會企業的現金流出減少；最后，企業的籌資活動也會受到影響，從短期來看，融資會注入大量流動資金，但從長期來看，融資所產生的利息每一期都需要支付，這將在一定程度上減少企業的現金流量。企業現金流量的下降、負債的增加會對企業的資產負債率造成很大的影響。

二、企業應對“營改增”的具體措施

2.1增強企業的風險意識。

在“營改增”的大背景下，企業應該對自身的經營觀念做出一定程度的調整，不僅要了解“營改增”的政策能為企業帶來哪些好處，還應該明確這樣的政策實施后會給企業的發展帶來哪些風險。財務管理的主體是財務人員，因此對于財務風險的規避主要是提升財務人員的專業素質，增強其風險意識，這樣能更好地幫助財務人員更快地進入新稅收制度的工作角色中，從而更好地開展財務管理的工作。另外，企業應該建立具有較強操作性的財務制度，對財務管理的流程進行嚴格的規范，使財務相關工作能達到更高的效率，從而使企業能更快適應新的稅收政策。

2.2完善稅收籌劃管理工作。

稅制改革之后，我國企業應該根據自身的經營性質以及與企業相對應的稅收政策制定不同的“營改增”稅收方案。一些企業在“營改增”稅收政策實施后，得到了一些優惠，在一定的程度上減少了企業經營的成本，與此同時，企業還應該做好后續的稅收籌劃工作，隨時準備面對新的工作挑戰和壓力，這樣的情況主要是因為“營改增”對企業內部的財務管理工作又提出了新的要求。因此，我國的企業在日常經營的活動中應該充分理解新的稅收政策，并作出相應的調整，對稅收方面的工作給予更多的關注。企業應該在經營實踐的過程中不斷完善自身的稅務管理體系，通過合法的方式轉移稅負，從而使自己的稅收管理體系逐漸完善和規范，在一定的程度上促進企業可持續發展。

2.3健全企業財務工作程序。

隨著“營改增”稅收和政策的不斷深入，企業要想在市場中得到長久的發展就必須對參與企業財務管理工作的財務人員進行引導，使其按照國家相關政策法規的內容以及企業自身的情況開展財務方面的工作，對財務工作的流程進行規范，同時對財務分析工作給予高度的重視。因此，企業在日常的經營過程中應該設置增值稅的明細賬，根據企業財務會計的工作內容來制定財務策略，盡量使稅制改革對企業造成的影響都是有利的。另外，還應該隨時關注國家對“營改增”改革的消息，使企業不會錯過稅收帶來的優惠。

2.4優化企業經營活動中的定價原則。

企業在日常經營過程中的定價原則會受到“營改增”稅收政策的影響，新稅收時代下，傳統的定價原則已經無法適應企業的發展。因此，企業如果想要在稅制改革后的市場中贏得更多的市場份額，那么企業就應該對自身經營的定價原則進行一系列的優化，保證“營改增”稅收政策運行的背景下，企業仍然能夠使自身得到良好的發展，促進企業實現經濟效益最大化，從而實現企業的長久發展。企業在優化自身的定價原則時不應該以自我為中心進行，而是應該充分把握“營改增”的實質，特別是政策中與企業有關的部分，并根據國家的稅收政策提高市場調研的效率，根據企業自身的經營狀況制定可持續發展的戰略。

三、結論

營改增是我國稅負機構提出的稅收整改死哦是，給企業帶來了新的發展機遇。但與此同時也給企業的財務管理帶來了一定的影響。因此，我們應該應對影響提出對策，以應對企業財務管理活動中可能會出現的問題，為企業在稅制改革中獲得更好的發展奠定堅實的基礎。

參考文獻：

[1] 燕志國. 企業財務管理受營改增的影響和解決措施[J]. 中國國際財經（中英文）， 2017（1）：145-148.

[2] 程紅燕. 企業財務管理在營改增背景下的分析[J]. 經濟， 2016（3）：00012-00012.