大數據環境下的煤炭企業財務管理轉型
——基于冀中能源峰峰集團的案例研究

張建峰

(中國礦業大學(北京)管理學院，北京市海淀區，100083)

我國正在進入深層次結構性變革的新時代，科學技術快速迭代發展，實時高速的數據采集、處理和傳輸技術在企業生產經營中逐步普及，企業數據獲取能力日漸增強。在這樣一個以數據為重要生產要素的知識經濟時代，爆炸式增長的數據量讓大數據技術以前所未有的速度與我國企業管理實踐深度融合，數據價值在企業管理決策中的作用日趨凸顯。大數據技術不僅為企業管理模式的變革提供了關鍵性的技術支撐，而且促進了數據價值與企業管理的有機融合，有效提升了企業經營者的決策效能和精細化管理水平。

財務管理是企業經營管理體系的核心組成部分，大數據技術的廣泛應用導致企業管理環境發生了深刻變化，財務管理工作面臨前所未有的挑戰。一是財務信息質量需要提高，激烈市場競爭環境下的企業生存與發展對經營者管理決策的實時性、精準性、科學性、前瞻性和有效性提出了高要求，因此，準確、及時、完整地收集、處理和分析財務數據信息對企業至關重要。二是財務職能作用需要改進，新經濟時代企業規模不斷擴張、產業鏈條延伸加長和管理難度持續加大，讓以“核算型”為主的財務管理嚴重滯后于企業發展，難以匹配市場經濟對財務管理的戰略性功能要求。三是財務人員素質需要提升，新興的大數據技術以及新時期企業對財務人員參與戰略規劃、預算管理、業績評價和風險控制等過程的要求，需要財務人員不斷提升自身的綜合素質以適應形勢變化。四是財務管理手段需要完善，當前企業內部專業管理系統軟件多數處于獨立信息化階段，各系統平臺相互之間在功能上不關聯互通，信息上不能共享互換，數據信息得不到有效整合，導致無法及時獲取綜合數據信息，決策支持功能難以得到有效發揮，伴隨大數據技術的廣泛運用，企業急需加速推進財務業務一體化構建進程，以提高企業的核心競爭力。

對傳統的煤炭行業來說，大數據環境改變了煤炭企業陳舊、單一的財務管理模式和財務數據信息處理方式，促進了新的財務管理模式形成和舊的財務管理模式轉型，為煤炭企業礦區分布廣、財務工作冗余等財務管理難題提供了新的解決方案。本文基于大數據視角，以我國大數據環境中的典型煤炭企業財務管理轉型為案例，對新時代煤炭企業財務管理轉型過程進行系統分析，探討煤炭企業財務管理轉型的動因、路徑與機理，為我國煤炭企業財務管理的轉型發展提供理論指導和實踐指南。

1 大數據環境下的財務管理轉型

大數據技術對財務管理的影響遠超煤炭企業的預期，這要求企業在管理實踐中充分評估財務數據信息海量化和多樣化所帶來的威脅和挑戰，并圍繞企業戰略目標和對管理會計的認知，設計大數據環境下的財務管理模式。大數據環境下的財務管理模式在管理體制、運行機制、決策支持和數據技術四個方面挑戰了傳統財務管理模式，企業必須圍繞戰略主張、管理會計和大數據技術強化升級其財務管理模式。在以財務信息數據為重點的企業經營管理中，財務管理轉型有4個關鍵性的要素，即數據準確性、處理有效性、管理靈活性和管控平臺化，在此基礎上，單向流動的財務價值鏈將會形成數據信息實時輸送與共享的財務價值網絡，進而形成一體化的財務管理生態系統。

財務管理模式的核心是明確財務戰略方向和如何實現財務戰略。首先，明確財務戰略方向關注的是企業戰略主張與財務管理的關系。深度挖掘利用多樣化的財務數據信息，能夠幫助企業科學構建財務決策支持體系，推進落實企業的戰略主張。由此，企業戰略被財務數據信息高度賦能，成為促進企業財務管理轉型的關鍵動因。其次，如何實現財務戰略關注的是企業在財務管理過程中的價值創造與實現。大數據技術突破企業傳統財務管理的業務價值鏈，將企業財務管理中碎片化的價值節點進行集聚、整合和優化，產生新的財務管理價值網絡，讓企業財務管理模式的管理體制、運行機制和決策支持體系得到變革。

圍繞企業戰略主張和財務管理價值創造，學者們普遍認為大數據環境下的財務管理轉型主要有兩種模式。第一種模式聚焦于反映企業戰略主張，即通過財務數據信息、數據處理技術和溝通互動渠道，落實、演繹或延伸企業的戰略主張，然后調整和改進財務管理活動；第二種模式聚焦于企業財務管理價值創造，即通過基于大數據技術的財務信息化平臺建設整合企業財務管理價值鏈上的各類財務活動，然后以此規劃和開發企業基于財務視角的戰略主張。

為了進一步研究煤炭企業財務管理為何轉型與如何轉型，本文結合對冀中能源峰峰集團財務管理轉型的案例研究，對典型煤炭企業在大數據環境下財務管理轉型的動因和模式進行系統分析，以期拓展學術界和企業界對財務管理轉型的理論研究。

2 案例回顧

2.1 冀中能源峰峰集團財務管理轉型的背景

冀中能源峰峰集團是一家煤炭采選、煤化工、電力、裝備制造、建筑施工、現代物流多產業綜合發展的大型國有企業。2016年下半年以來，面對改革發展新的形勢和任務，冀中能源峰峰集團為了適應市場環境，以改革創新引領全局，逐步推進集團財務管理轉型。

(1)財務管理轉型是企業轉變發展方式的需要。2012年下半年以來，受產能過剩和市場供需矛盾的影響，冀中能源峰峰集團經濟形勢異常嚴峻，必須向“提質、增效、挖內潛，以市場為導向”的內涵發展方式轉變。財務管理作為企業管理的重要環節，必須主動適應這一變化，構建一套科學、精細、高效的財務運行體系，為企業穩健有序運行提供支持。

(2)財務管理轉型是充分發揮財務職能作用的需要。長期以來，財務管理的重點是會計核算、報表管理等財務會計的內容，落實企業發展戰略、有效控制運營風險等管理會計的職能作用沒有真正發揮，財務預測、分析、控制等管理內容和方法應用不到位，與其他生產經營業務結合不夠緊密，為此需要積極推進管理會計建設，促進財務轉型升級，從數據管理逐步向價值創造轉變，切實發揮好財務的職能作用。

(3)財務管理轉型是提高財務管理水平的需要。隨著市場主導作用的逐步發揮和企業改革進程的推進，財務管理自身存在的管理責任不明確、信息反饋不及時、財務管控不到位等問題不斷顯現，需要構建嚴密的考評和控制體系來解決問題，借助網絡化的管理工具提高管理效能，實現財務信息交流共享、透明公開，加強財務監督，不斷提高財務管理水平。

基于以上原因，冀中能源峰峰集團自2013年開始謀劃適合自身特點的財務管理轉型方案，解決財務管理中存在的現實問題，以精準的預算管控、精細的資金管理、嚴密的風險控制為核心，完善管理會計報告，建立新型的財務報告體系，實施以價值管理為核心的財務考評，將各項工作有機融合、相互促進提升，應用到具體的財務管理實踐，實現財務管理轉型。

2.2 冀中能源峰峰集團財務管理轉型的主要做法

在大數據環境下，冀中能源峰峰集團致力于以挖掘利用財務信息數據為切入點，從財務管理體制、財務運行機制、財務決策支持保障體系和財務信息系統等方面實施財務管理轉型，著力打造一體化的財務管理生態系統。通過對冀中能源峰峰集團的調研訪談，可以總結出冀中能源峰峰集團在財務管理轉型過程中的轉型路徑、目標導向、核心關切和主要工作內容，冀中能源峰峰集團的財務管理轉型路徑如表1所示。

表1 冀中能源峰峰集團財務管理轉型路徑

2.2.1 財務管理體制方面

(1)構建“五三一”的財務管控體系，明確“集團、礦廠、區隊(車間)、班組、崗位”五級預算主體和“決策層制定預算目標、管控層監控預算執行情況、業務層執行落實預算”三種管控職能，實現縱向管控與橫向協同相統一。

(2)調整預算編制流程，梳理集團各項專業業務流程，建立完善分專業預算定額體系。

(3)推進應用作業成本法，把企業生產過程細化分解為職責明確的作業工序，將成本投入由按項目控制變為按作業工序控制。

(4)促進財務與業務數據深度融合，收集、匯總、分析現場生產數據，建立起對標挖潛的長效機制。

(5)調整工資分配機制，推行“余額工資制”。

2.2.2 財務運行機制方面

(1)科學制定五年規劃，堅持“依托煤、優化煤、延伸煤、超越煤，實現增值發展”的思路。

(2)嚴細年度預算管理，將預算與企業戰略緊密契合，加強集團公司對預算的監管、控制與考核。

(3)加強月度預算調控，每月分類調整各單位月度成本、利潤預算指標，按照調整后指標嚴格考核。

(4)建立旬報調度機制，每旬對成本、利潤等預算指標數據進行收集，對預算執行偏差大的單位進行調度分析，說明問題原因、制定整改措施、提出考核意見。

(5)借助網絡進行實時監控，發現問題進行縱向追溯查詢，對預算差異及時提示預警，加強對二級單位預算執行情況的即時管控。

2.2.3 財務決策支持保障體系方面

(1)構建以精細化為目標的財務制度體系，建立健全各類財務核算及管理制度。

(2)建立以現金流為核心的財務監管體系，拓寬融資渠道，加強與商業銀行深入合作，防范償債風險。

(3)建立以風險控制為主線的財務內控體系，組織開展各層級內控體系建設、自查與獨立評價工作。

(4)建立以決策支持為重點的財務分析體系，對各單位預算執行情況進行定期分析。

(5)建立以價值創造為導向的財務考評體系，在實施預算目標工效掛鉤考核的基礎上，對二級單位領導班子績效評價方面，重點實行EVA經濟增加值考核，并引入平衡計分卡為載體的綜合業績評價體系。

(6)積極推進會計隊伍建設，推動財務會計人員逐步由傳統核算型會計向管理會計轉變。

2.2.4 財務信息系統方面

(1)集成財務數據信息資源形成財務管理價值網絡，以財務決策支持為目標，將已有的成本預算、資金結算、會計核算等財務系統及投資、生產、銷售、供應、人力資源等業務系統協同統一，及時抽取、調用、匯總、分析各類信息，形成多維度的決策支持數據信息。

(2)從空間和時間兩個跨度建立數字化財務管理體系，以多維度財務數據為基礎提出生產經營管理建議、投融資計劃和盈虧平衡方案等，以充分發揮財務決策支持作用。

3 案例分析

3.1 冀中能源峰峰集團財務管理轉型的動因分析

冀中能源峰峰集團的財務管理轉型，一方面與大數據技術支撐和優化企業經營管理與生產運作的流程有關；另一方面與大數據平臺提高企業的戰略決策能力有關。

(1)大數據技術對企業經營管理與生產運作流程的影響。冀中能源峰峰集團的財務管理轉型，首先在于企業財務數據技術對企業戰略主張和財務功能性需求的掌握，即對財務戰略管理能力的提升。一方面，峰峰集團通過改進財務管理體制，從空間上將企業戰略目標從集團公司層面逐級落實到現場生產作業層面，能夠更深入地掌握企業動態變化的財務數據信息和財務管理需求。另一方面，通過調整財務運行機制，從時間上將企業長期戰略目標分解到不同時間節點上的具體財務工作中，實現對財務數據信息的精益化時點控制，確保企業戰略的有效執行。同時，為了支持企業戰略穩定實施和財務資源精準控制，峰峰集團構建了全方位、多層次的財務決策支持保障體系，用更符合大數據環境的財務管理模式保障企業的經營管理與生產運作。由此，基于大數據技術，峰峰集團的財務管理能力獲得大幅提升。

(2)大數據平臺對企業戰略決策能力的影響。峰峰集團基于對財務數據信息資源的集成與整合，強化了財務系統與業務系統的協同統一，實現了財務管理的價值網絡化，為企業戰略中期評估和調整奠定數據基礎。同時，峰峰集團財務管理系統從時間和空間兩個跨度將財務信息數據分解為多維度數據，為峰峰集團的戰略決策優化提供了重要支撐。

3.2 大數據環境下煤炭企業財務管理轉型模式選擇

通過對冀中能源峰峰集團財務管理轉型的案例回顧和動因分析，可以總結歸納出煤炭企業財務管理轉型模型，如圖1所示。

圖1 煤炭企業財務管理轉型模型

(1)大數據的收集、傳輸、整合、分析和處理等技術創新與應用是驅動煤炭企業財務管理轉型的核心能力。這種信息化和智能化的數據技術不僅成為煤炭企業轉變財務管理模式的關鍵動因，也成為煤炭企業財務管理轉型的基礎。

(2)在大數據環境下的煤炭企業財務管理轉型過程中，體現出大數據對企業戰略主張和財務管理價值創造的基礎性作用。一方面，大數據技術使企業有能力獲取大量的財務信息數據，并通過大數據分析技術提升企業的戰略認知，進而提高企業的戰略執行力，最后推動企業財務管理模式被再造。另一方面，大數據平臺讓企業的價值創造體系獲得深度變革。面向企業財務管理價值創造和財務管理資源分配，企業內部不同空間和時間的財務數據信息以及不同業務部門和工作流程構成了復雜的財務價值網絡，企業則在此基礎上通過構造一體化的財務管理生態系統而實現價值，并最終影響企業戰略的動態性調整。

(3)煤炭企業財務管理轉型的結果體現在企業戰略主張和企業財務管理價值創造兩個維度。在新時代日新月異的數據技術環境里，任何一家企業的財務管理轉型都是有一定基礎的，當前很多煤炭企業已經擁有信息化財務管理平臺，并用于改進企業的財務管理工作或提升高管的戰略決策體驗。但是，如何在現有基礎上進一步提高財務信息數據技術和財務管理能力是煤炭企業需要深思的。

通過上述分析可以看出，冀中能源峰峰集團同時存在“聚焦企業戰略主張，再造財務管理模式”和“聚焦企業財務管理價值創造，重塑企業戰略主張”的二元轉型模式。如何有效平衡、控制財務管理資源是冀中能源峰峰集團在財務管理轉型中需要面對的主要問題。將有限資源圍繞企業戰略主張的呈現與落實，有針對性地再造企業財務管理模式，獲取戰略性競爭優勢，但這種方式的動態調整能力較弱，承擔的財務管理轉型風險較高；而將有限資源集中于企業財務管理價值創造的過程，進行財務數據信息和數據處理技術的深度挖掘與開發，能夠及時準確地調整企業戰略并有效控制財務管理轉型的風險與成本，但不利于企業整體戰略的塑造與實施。因此，同時關注“企業戰略主張”和“企業財務管理價值創造”二元轉型模式的內在邏輯，始終保持再造財務管理模式與重塑企業戰略主張動態交互調整的轉型彈性，不斷優化企業財務管理資源和數據信息資源結構，對煤炭企業財務管理轉型而言具有重要的實踐意義。

4 研究啟示

供給側結構性改革進程中煤炭企業正在進行基于大數據技術的財務管理轉型，以適應新時代大數據環境下的市場經濟特征和企業生產運行的內在機制。在這個過程中，企業需要重新思考企業戰略主張的重點是什么，以及如何通過財務管理價值創造來實現企業戰略，并為提升企業核心競爭力創新財務管理模式。本研究基于冀中能源峰峰集團的財務管理轉型案例，從大數據視角探析了煤炭企業財務管理轉型的動因與模式選擇，理論價值與實踐啟示如下。

(1)大數據環境下煤炭企業財務管理轉型過程是企業財務工作數據化管理能力的開發與提升的過程。通過對峰峰集團財務管理轉型模式選擇進行分析可以看出，企業的大數據技術和平臺在實現財務管理轉型中具有關鍵性的作用。開發和提升企業財務工作的數據化管理能力，不僅有助于新形勢下企業財務工作克服自身存在的深層次問題，提升整體管理水平，而且有助于提高企業在戰略轉型過程中財務工作的規劃、決策、控制、評價等職能作用，增強企業面對快速變化的市場環境和財務需求的響應性與靈活性。

(2)大數據環境下煤炭企業財務管理轉型模式應當是企業再造財務管理模式和重塑企業戰略主張并行的過程。后去產能時期社會環境和煤炭市場環境都發生了深刻變化，煤炭企業財務管理轉型模式與企業的轉型發展目標、戰略導向、行業環境、市場環境和財務需求有很大關系。煤炭企業財務管理轉型想要取得成功，關鍵在于不能是單一形式的再造或重塑，而要是堅持二元轉型模式，通過二者合力實現轉型。

(3)大數據環境下煤炭企業財務管理轉型的結果是企業核心競爭力的提升。在煤炭企業后去產能時期，煤炭行業市場競爭不僅僅是傳統的資源開采和銷售競爭，還包括對市場效率和轉型發展的競爭。財務部門作為企業管理的核心，掌握著最重要、最及時、最全面的以價值量反映的信息資源，通過將大數據技術整合到企業的財務管理工作中，利用好這些數據資源為企業決策提供及時、準確、優化的信息，能夠提升企業的可持續競爭力，保證企業的穩健運營和轉型發展。

(4)利用大數據技術創新財務管理模式是煤炭企業轉型發展的重要工作之一。隨著我國煤炭行業供給側結構性改革的不斷深入和新一代信息化技術在行業內的不斷應用，我國煤炭企業已經進入轉型發展的關鍵階段。煤炭企業應充分適應當前的大數據環境，以改善財務數據信息質量為切入點，利用大數據技術轉變企業的價值創造過程和價值增值方式，通過調整管理體制、運行機制和業務流程、構建數據支持平臺，逐步實現財務管理轉型，進而創造新的競爭優勢。

本文通過對冀中能源峰峰集團財務管理轉型的單案例研究方法，對峰峰集團的財務管理轉型工作進行了質性研究，缺乏對不同煤炭企業財務管理轉型模式間的多案例對比研究，這將是對煤炭行業財務管理轉型進一步研究的側重點。同時，還要對煤炭企業財務管理轉型進行跨期縱向研究和量化實證研究。