淺析煤炭行業增值稅納稅籌劃

姚瓊

【摘 要】長期以來，煤炭行業一直是維持經濟社會穩定發展的重要支撐產業，其行業發展水平對我國經濟建設具有非常重要的意義。然而，由于我國稅收改革的實施，煤炭行業中企業的納稅金額不斷增加，給整個煤炭行業的發展帶來了較大的壓力。基于此，論文對我國煤炭行業的稅負情況進行了分析，并對現階段煤炭行業的增值稅納稅籌劃方面展開分析，希望能夠為煤炭企業的稅收工作提供有價值的參考。

【Abstract】For a long time， the coal industry has always been an important supporting industry to maintain the stable development of the economy and society， the development level of the industry is of great significance to China's economic construction. However， due to the implementation of tax reform in our country， the amount of tax paid by enterprises in the coal industry is increasing， which brings great pressure to the development of the whole coal industry. Based on this， the paper analyzes the tax burden of coal industry in our country， and analyzes the tax planning of value added tax in coal industry at the present stage. Hoping to provide valuable reference for the tax work of coal enterprises.

【關鍵詞】煤炭行業；增值稅；納稅籌劃

【Keywords】coal industry； value added tax； tax planning

【中圖分類號】F406.7；F426.21 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）08-0041-02

1 引言

近幾年，我國政府實施了營改增的相關政策，對各領域企業的運營都產生了一定的影響。在將營業稅改成增值稅的政策下，煤炭行業中企業的稅收負重不斷加劇，給企業的發展帶來了一定的阻礙。基于此，整個煤炭行業必須進一步做好增值稅納稅的相關工作，利用經營組織、改進銷售方式等方法，降低企業的稅負壓力。下面，筆者結合目前相關理論體系，根據自身的實際工作經驗，對相關方面展開論述。

2 我國煤炭行業發展現狀及煤炭行業增值稅概述

我國煤炭行業的發展時間比較長，長期發展也導致煤炭行業的經營結構沒有什么較大的變化，而由于煤炭屬于一種不可再生的資源，在社會煤炭需求的不斷增加下，其數量將不斷減少，傳統的經營方式已經不符合煤炭企業可持續發展的相關理念，也不利于經濟社會的建設[1]。同時，在開采煤炭的過程中，相關工程的建設規模比較大，也會導致投入的成本較高，給煤炭企業帶來一定的壓力。最后，現行的煤炭行業中產品的銷售方式比較單一，產品樣式也較少，難以滿足各領域不同的需求。此外，對煤炭企業來說，我國關于這一方面的稅收制度仍不是非常完善，政府部門雖然對相關政策進行了改革，但對于稅負情況仍需進一步調整。

現階段我國煤炭行業中，關于煤炭企業繳納增值稅的優惠政策如下：①在煤炭原料中添加粉煤灰、鍋爐低渣及一些水泥材料的煤炭產品，實施增值稅優惠政策。②在進行煤炭開采作業時，需要舍棄物油母頁加工的相關產品，此時實施一定的優惠政策。③在煤炭企業利用煤泥、油母頁及其他物品進行電力生產的過程中，應實施增值稅減少一半的優惠政策。

3 煤炭行業增值稅納稅籌劃工作

煤炭企業在繳納增值稅的過程中，應按照國家法律規定的相關條例，結合企業運營的實際情況，對企業的增值稅納稅進行合理的籌劃，保證企業能夠在生產經營活動中獲取最大的經濟效益。同時，納稅人在進行納稅之前，應充分學習增值稅繳納的相關知識理論，并對相關的業務流程、企業運營中的涉稅環節進行全面的掌握[2]。最后，煤炭企業在納稅過程中，應處理好企業內部各個部門之間的溝通與交流，保證納稅工作的順利進行，并參照不同的稅收政策，為企業今后的納稅統籌奠定良好的基礎。

4 加強增值稅納稅籌劃的具體路徑

4.1 利用經營組織形式完成納稅籌劃

在煤炭企業的運營過程中，運輸銷售環節是非常重要的部分，在計算這一部分銷項稅額的過程中，若按照整個運輸銷售環節中13%的比率（16%稅率）計算，就會增加企業的整體銷售負擔，為企業的運營帶來一定的壓力。而將煤炭企業的運輸部門進行獨立，或成立一個專門的運輸公司，其需要繳納的稅款為整個運輸銷售環節的稅款的3%。實際上，目前許多煤炭企業在進行運輸銷售的過程中，將自己的運輸工作承包出去，不再由企業本身完成，交由第三方企業處理。在營改增之后，運輸發票也可以作為增值稅專用發票，企業可以針對這一項進行進項稅的抵扣。此外，在企業與其他經營組織合作的過程中，應將企業的納稅項目進行更加細致的劃分，從而減少企業的納稅金額[3]。由此可見，煤炭企業在征收增值稅的環境下，可以將自己的業務流程進行重新劃分，或是利用其他經營組織，來達到降低稅負，緩減企業壓力的效果。

4.2 從銷售方式入手來籌劃納稅工作

在煤炭企業運營過程中，大部分企業會在原先的納稅基礎上，探索新的納稅方式；或是采用增加銷售途徑的方式，在互聯網技術的支撐下，拓展企業的銷售渠道，改變納稅方式，從而減少不必要的納稅環節，最終達到增加企業經濟效益的目的。通常情況下，煤炭企業為了提高銷量，通常會采取折扣銷售的方式，將產品進行打折，刺激有購買欲望的消費者，增加其購買需求，以提升銷量[4]。這種方式在人們的日常生活中也是非常常見的。對煤炭能源來說，其銷售對象的購買量一般都比較大，個人購買的需求非常少。因此，企業可以根據購貨方購買數量的多少，對其制定相應的優惠政策，刺激消費行為的產生，使企業獲得更多的經濟效益。當煤炭企業的經濟效益提升后，就能夠緩解增值稅帶來的壓力，促進企業的可持續發展。

4.3 選擇合理的結算方式

在煤炭行業的運營過程中，煤炭企業應根據自身的經濟實力、銷售能力等方面的內容，選擇合理的結算方式。事實上，在煤炭企業與購貨方進行交易的過程中，其結算方式不同，也會使得企業的納稅情況發生一定的變化。我國稅法中規定：銷售過程中企業應繳稅的義務時間如下：①在直接進行收款的情況下銷售貨物，不論貨物是否已經交到買方手中，或貨物已經從賣方手里發出，都按照收到銷售額或已經取得銷售憑證的情況處理，并將提貨單交到買方的當天。②在貨物交易過程中，若采取委托金融機構進行收款或由其他承付單位負責，為貨物發出或辦理好承托手續的當天。

4.4 設立納稅籌劃機構

根據國家相關標準規定，若納稅人的總分支機構并不在同一地區，在納稅過程中，應由各地機構分別向其所在地的稅務機關進行納稅申請，并辦理相關的手續憑證。同時，分支機構可以根據其總機構獲得的相關資料，到當地的國稅機關進行相關手續的辦理。對煤炭行業中的企業來說，由于其開采煤礦的特殊性，在企業進行納稅過程中會產生大量的工作流程，這也導致煤炭礦井的籌備時間非常長，最終導致有些進項稅額沒有辦法及時抵扣，產生其他的稅負，增加煤炭企業的壓力。因此，針對煤炭企業籌備時間長、相關手續等級困難的問題，煤炭企業在新建煤礦的過程中，應先用公司的名義進行登記，再辦理稅收相關的登記[5]。等到企業的納稅人資格認定后，應將企業經營管理范圍內的物資及項目進行統一的管理。最后，等相關手續都辦理完成后，對原來企業的工商、稅務登記等方面進行調整。

4.5 納稅籌劃中需要注意的問題

在煤炭企業進行納稅統籌規劃的過程中，應注意以下幾方面的問題：首先，應注意在按照增值稅的有關規定進行納稅的過程中，每一種優惠政策產品，都應對其銷售金額、進項稅額、進銷項稅額等方面單獨提出來，進行獨立的核算。其次，再按照相關稅收政策進行納稅活動后，應整理出具體的納稅情況報表及材料，并交到當地稅務機關，以文字的形式進行保存。

5 結論

通過本文的論述，說明了在營改增的大環境下，煤炭行業想要適應經濟市場的發展環境，滿足企業的發展需求，就不應再采用傳統的管理理念，充分結合目前增值稅的相關內容，制定科學、合理的納稅方案，充分研究國家制定的稅法條例，通過納稅籌劃進一步降低企業的稅收負擔，為煤炭企業的發展營造良好的社會環境，促進我國經濟社會的建設及發展。

【參考文獻】

【1】武婷.營改增后煤炭企業增值稅納稅籌劃[J].內蒙古煤炭經濟，2017，23（19）：64-65.

【2】侯博楠，程慧姍，李維剛.淺析煤炭行業增值稅納稅籌劃[J].山西農經，2017，36（14）：30-34.

【3】謝芳輝.促進煤炭行業經濟轉型的財稅政策分析[J].當代經濟，2016，25（23）：32-33.

【4】郝慶安.淺析煤炭企業納稅籌劃[J].現代經濟信息，2014，17（13）：290.

【5】焦靜.煤炭行業轉型發展條件下的稅費問題與建議[J].煤炭經濟研究，2014，34（06）：7-11.