如何看待稅收對收入分配的調(diào)控作用

王麗芝

【摘 要】2018年兩會提出“讓收入分配順民心”，將利用稅收進行重點調(diào)節(jié)年收入12萬元以上的人群。作為調(diào)節(jié)手段之一的稅收在縮小收入差距方面，真的起到關(guān)鍵性作用嗎？當前的稅收制度是否足夠完善并最大化發(fā)揮稅收的調(diào)控作用？論文將從收入差距的來源、調(diào)節(jié)必要性出發(fā)，分析我國稅收調(diào)控收入分配的效果。

【Abstract】 In 2018， the annual NPC and CPPCC sessions proposed that "income distribution should be kept in line with the people's hearts，" and that tax revenue would be used to focus on regulating the population earning more than 120000 yuan per year. As a means of regulation， does tax really play a key role in narrowing the income gap？ Is the current tax system adequate enough to maximize the regulatory role of tax？ Starting from the source of income gap and the necessity of regulation， the paper will analyze the effect of tax on regulating the income distribution in China.

【關(guān)鍵詞】收入差距；稅收調(diào)控；稅制改革

【Keywords】income disparity； tax regulation； tax reform

【中圖分類號】F811.4 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）08-0055-02

1 收入差距形成的原因

當前我國收入差距相差極大，貧富分化極其嚴重。根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，2016年數(shù)額為0.465的全國居民人均可支配收入基尼系數(shù)已經(jīng)超過收入分配差距的警戒線，可見收入差距逐漸擴大的問題亟待解決。要找到縮小收入差距的對策，就要從收入差距形成的源頭上去找。

收入差距形成的因素包括稟賦差異，制度因素，體制因素和法制因素。

①稟賦因素：每個人先天的認知水平和能力水平會有一定差異。在我國按勞分配為主體的分配制度下，由于先天差異和家庭壓力差異，必然產(chǎn)生收入差距。因此國家對這部分合法收入進行調(diào)節(jié)， 是十分有必要的。②制度因素：由于資本和壟斷行業(yè)的興起，我國分配制度受到強烈沖擊，資本增值成為社會財富的重要組成部分，導致資本收益與勞動收益差距逐漸擴大的現(xiàn)象。③體制因素：目前我國財稅體制建設(shè)方面還存在有一定的漏洞，財政支出結(jié)構(gòu)不甚合理，行政管理支出比重過高，而調(diào)節(jié)收入分配的公共服務(wù)支出比重過低；財政收入上，稅收間接稅比重過高。其次，我國社保體制尚不健全，且公共服務(wù)地區(qū)行業(yè)差異大，不利于收入分配合理化。④法制因素：在法制不健全的背景下，我國存在大量的灰色收入。“灰色收入”的主要來源包括：腐敗和尋租行為；公共資金、公共資源的流失和不合理配置；土地收益分配不當；壟斷性行業(yè)及其從業(yè)人員的超常收入。

可見收入差距的形成不僅僅有一種原因，因此個體稟賦差異，并不足以形成當前近0.5的基尼系數(shù)，而收入差距擴大的根源，在相關(guān)制度體制法制因素上。

2 收入差距是否需要調(diào)節(jié)

社會必然存在著收入差距，但是并不是所有的收入差距都需要調(diào)節(jié)。收入差距分為公平的收入差距和不公平的收入差距，公平的收入差距，就是在社會大多數(shù)人認可的，在規(guī)則公平的基礎(chǔ)上，因各種主客觀原因引起的收入差距，可以推斷社會生產(chǎn)力的進步。而不公平的收入差距，包括因腐敗壟斷，設(shè)置不競選政策偏差等形成的收入差距會阻礙生產(chǎn)力，我們要調(diào)整的正是不公平的收入差距[1]。

3 稅收調(diào)控的效果

我國現(xiàn)行稅制體系，是收入分配差距調(diào)節(jié)的重要手段之一。稅收不僅是國家財政收入的主要來源，也是國家政府行使職能的重要資金支撐。政府通過征稅不僅可以通過高稅率課稅調(diào)節(jié)高收入者收入，也可以把以稅收收入為主體的財政收入用于對低收入者的財政補貼支出、社會保障支出。稅收調(diào)控可以從收支兩個方向共同作用于調(diào)節(jié)收入分配。

稅收對收入分配差距調(diào)控的實際效果如何？應(yīng)從稅制設(shè)計、稅收征管和稅收規(guī)模上來看：

稅制設(shè)計上：第一，在個人所得稅上，我國采取的是分類征收，按所得項目分項按次計征，費用扣除方法不合理，采取一刀切的方法，沒有考慮地區(qū)發(fā)展水平和消費水平差異。同時稅基過窄，稅收結(jié)構(gòu)不合理，我國個人所得稅繳納的主體是普通工薪階層。對于個人其他類型的所得的征收管理，個人所得稅制度明顯欠缺。第二，在消費稅上，對高檔奢侈消費品以及高消費行為，采取重稅，差別課征，可產(chǎn)生正向調(diào)控效應(yīng)。但范圍有限，調(diào)整力度不夠，對一些日常消費品的征稅稅負會轉(zhuǎn)移到消費者身上，一定程度上加大了負擔。第三，增值稅上，通過政策傾斜，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅，縮小城鄉(xiāng)差距，并對個體設(shè)置了起征點，減輕了個體勞動者的稅負。第四，房地產(chǎn)稅上，當今社會財富形式多樣，分析富人的納稅能力不能只看其擁有的房產(chǎn)，同時在進行房地產(chǎn)的資產(chǎn)和納稅評估過程中也可能造假。房地產(chǎn)稅并不能有效調(diào)節(jié)收入差距，因此房地產(chǎn)稅的調(diào)控作用也是有限的。最后，我國社保稅尚未開征，社會保障資金缺少穩(wěn)定性的來源，以企業(yè)為主的是環(huán)保稅問題突出，缺位問題嚴重。

稅收征管上：為發(fā)揮稅收職能作用，國家的稅收征管是強有力的保障。但我國稅收征管方面仍存在一些問題，比如管理監(jiān)督不到位，對嚴重的偷稅現(xiàn)象處罰不嚴格，會刺激加大個人和企業(yè)的逃稅動機。一旦企業(yè)和個人的逃稅動機加大，國家稅收收入就會減少，財政收入的減少勢必影響財政支出的分配，最終會導致財政在調(diào)節(jié)收入分配上的職能受損。

稅收規(guī)模上：作為調(diào)節(jié)收入分配重要手段之一的個人所得稅，這幾年來比重范圍在4.4%到6.8%左右。占我國稅收收入過低的比重與我國近年來經(jīng)濟總量增長的高比例不適應(yīng)。同時，我國的現(xiàn)行消費稅制度改革亟待完善，消費稅的征稅范圍有限。

可見，稅收調(diào)節(jié)主要在再分配環(huán)節(jié)發(fā)生作用，對于初次分配的不公，難以調(diào)節(jié)，作用有限，可在稅收調(diào)節(jié)可能發(fā)生作用的領(lǐng)域，還只能是結(jié)果的調(diào)節(jié)，只能說是一種事后調(diào)節(jié)。無論是稅制設(shè)計、稅收征管還是稅收規(guī)模上，由于稅收的事后調(diào)節(jié)都會限制稅收發(fā)揮出其調(diào)控作用。

4 構(gòu)建調(diào)節(jié)收入分配稅收體系

當前我國收入分配問題亟待解決，稅收調(diào)節(jié)主要在再分配領(lǐng)域發(fā)生作用。因此我國必須從多方面多角度加快稅制改革，調(diào)節(jié)收入分配，對居民收入分配予以調(diào)控，應(yīng)從以下方面進行著力。

4.1稅收結(jié)構(gòu)和規(guī)模

首先要推進我國直接稅改革，它直接影響收入分配個人所得稅，應(yīng)實行綜合與分類相結(jié)合的征稅模式，以家庭為單位征收，并且根據(jù)地區(qū)差異設(shè)置費用扣除標準。同時提高個人所得稅占總稅收收入的比重，加強個人所得稅對收入分配差距的調(diào)控作用。目前我國調(diào)節(jié)收入分配的主體稅種仍然是個人所得稅，因此我們要提高個稅比重增強個人所得稅的職能發(fā)揮。在“提高直接稅比重”長期發(fā)展戰(zhàn)略，個人所得稅扮演著重要角色。當今我國在個人所得稅方面的不足是沒有充分利用其優(yōu)點，讓其職能充分發(fā)揮。對低收入者低稅率課征，對過高收入者提高稅率，實行真正的差別化征收，完善個人所得稅的調(diào)控體系。第二是在我國稅制改革進行到一段階段時，開征社會保障稅和遺產(chǎn)稅，調(diào)節(jié)收入分配。社會保障稅和遺產(chǎn)稅一方面可以對高收入者征稅，調(diào)低高收入者財富；另一方面，可以把稅收收入用于我國的社會保障事業(yè)，在再分配環(huán)節(jié)給予低收入者以補助。第三要改革我國間接稅制，優(yōu)化完善與個人收入相關(guān)的消費稅，優(yōu)化調(diào)節(jié)結(jié)構(gòu)。應(yīng)該在與收入分配直接相關(guān)的領(lǐng)域利用消費稅實行差別化征收，調(diào)低高收入者收入，減輕低收入者負擔。

4.2 稅收征管

我國應(yīng)建立嚴格高效的稅收征管機制，強烈打擊偷稅逃稅，保障稅收的收入分配調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。第一，源頭控管，堵塞稅收漏洞； 第二，提高征管質(zhì)量，應(yīng)收盡收； 第三，強化納稅服務(wù)，提高滿意度和稅負遵從度；第四，加強發(fā)票管理。只有強化稅收征管才能為發(fā)揮稅收分配職能提供有力的保障，發(fā)揮出稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。

5 結(jié)語

我國目前收入差距較大，但是并不是所有的收入差距都需要調(diào)節(jié)。不公平的收入差距不僅會阻礙社會的進步，也不利于稅收發(fā)揮調(diào)控職能。但是調(diào)節(jié)收入差距并不能只靠稅收，也不能沒有稅收。可見，稅收不是無所不能的，也不是無用的。在政府干預經(jīng)濟的過程中，手段眾多，稅收政策只是其中之一，我們應(yīng)該充分利用不同政策優(yōu)點以發(fā)揮各種政策的作用。稅收作為調(diào)節(jié)收入分配的有效手段，我們應(yīng)重視稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的作用，構(gòu)建調(diào)控收入分配的稅收體制，完善稅制，縮小收入差距。同時要根據(jù)具體的宏觀經(jīng)濟目標制定具體的經(jīng)濟政策，使得各種政策相互作用出最好的調(diào)控效果。利用稅收調(diào)節(jié)收入分配，不僅要關(guān)注對高收入人群的稅收政策調(diào)節(jié)，也要推動利用稅收收入加大對低收入者的財政福利支出，在收支兩個方向同時發(fā)揮作用[2]。

【參考文獻】

【1】宋善文.區(qū)別兩類不同性質(zhì)的收入差距——公平收入差距和不公平收入差距的理論分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟探討，2010（03）：19-22.

【2】汪昊，任致偉.財稅專家：調(diào)節(jié)收入分配不能僅靠稅收[N].中國新聞網(wǎng)，2016-12-25.