法務會計對解決上市公司財務舞弊問題的作用研究

蘇士淋

摘 要：近幾年來，各國經濟領域里的舞弊現(xiàn)象無論是在規(guī)模上還是在復雜程度上，都愈演愈烈。從我國上市企業(yè)舞弊案中可以看出，一些上市企業(yè)虛構財務報表、偷稅漏稅等財務舞弊違法行為時有發(fā)生。隨著財務結構的復雜性和商業(yè)競爭激烈性與日俱增，舞弊行為變得越來越難以發(fā)現(xiàn)，而這種財務舞弊行為不僅損害企業(yè)形象、侵害公眾利益、擾亂市場經濟秩序，同時對我國的經濟發(fā)展產生了嚴重的不良影響，成為我國市場經濟進一步發(fā)展的障礙，局限了我國的經濟發(fā)展水平。法務會計作為新興職業(yè)，可以有效應對財務舞弊現(xiàn)象，對解決上市企業(yè)財務舞弊問題發(fā)揮重要作用。

關鍵詞：法務會計；上市公司；財務舞弊；法務會計作用

1 法務會計概論

1.1 法務會計的基本理論知識

法務會計是特定主體綜合運用會計學、法學知識以及審計方法與調查技術，旨在通過對會計資料進行調查獲取有關證據(jù)資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陳述，以解決有關法律問題的一門融法學、會計學、審計學、調查學、證據(jù)學、犯罪學等學科為一體的邊緣科學。

在我國，近幾年來關于法務會計的理論研究和實務研究逐漸被人們所重視，特別是法務會計在上市公司中發(fā)揮作用的研究成為關注的焦點。這主要因為在上市企業(yè)經營管理中，在處理上市公司的財務問題時經常會遇到一些法律問題，而普通的企業(yè)會計人員難以處理此類問題，在這種情況下，作為緊缺復合型的法務會計人才就可以更好的發(fā)揮作用。法務會計在工作時，運用法學、會計學、審計學等綜合知識和專業(yè)技能，在公開、透明、合法的前提下，來解決上市公司存在的財務問題，并在問題解決過程中收集材料，利用相關法規(guī)進行財務處理，這對辦理經濟案件、合理避稅及稅收籌劃、財務審計等方面工作具有很大幫助和促進作用。

1.2 法務會計的重要性

法務會計對于一個上市公司的發(fā)展至關重要，它能幫助上市公司改善自身發(fā)展過程中存在的不規(guī)范不合法行為，確保企業(yè)健康的發(fā)展，同時能糾正我國市場經濟發(fā)展過程中存在的不正之風，促使我國經濟穩(wěn)定繁榮發(fā)展。

（1）合法性。我國市場經濟在快速發(fā)展的同時也存在著一定的經濟問題，尤其是經濟犯罪類案件時有發(fā)生，特別是一些上市公司不斷爆出財務丑聞，發(fā)生虛增收入、虛構成本費用、財務報表造假、偷稅、漏稅等財務舞弊行為。其舞弊行為手段高明、隱蔽性強、危害嚴重，不僅給經濟社會發(fā)展造成了一定的負面影響，還給相關辦案人員進行案件審查帶來了一定困難阻礙。而在財務舞弊的案件審理過程中，一個重要信息就是上市公司的會計信息，法院需要根據(jù)此信息來對上市公司行為進行判定，因此，上市公司的會計信息務必需要保證真實完整。在案件審理過程中，相關部門在進行會計信息審核時，需要判斷會計信息的真?zhèn)危⒄业藉e誤信息的失誤之處，以此來判定企業(yè)行為做出最終的判決結果。而造成會計信息錯誤的原因有很多，其中主要以下幾種原因：首先是財務舞弊造成的信息錯誤，上市公司利用會計人員完成財務造假進行“偷稅、漏稅”，并制作了虛假的會計信息；其次是由于員工失誤引起的信息錯誤，在上市公司中存在一些專業(yè)能力不強的會計從業(yè)人員，其在工作中未能按照專業(yè)要求對信息進行處理，進而造成信息錯誤，影響相關部門的判斷。而法務會計的出現(xiàn)，則可以解決這些問題，減輕相關工作人員的工作負擔，提高工作效率，為經濟案件辦理和市場經濟的發(fā)展掃清障礙，提供法律依據(jù)。

（2）公正性。在近幾年里，我國上市公司中的財務舞弊情況越發(fā)嚴重，各上市公司在招聘會計時甚至會直接提問會計應聘者“是否會做‘假賬？”，這已經成為上市公司在面試應聘者時的硬性要求，由于缺乏有力的的監(jiān)管力度，造成這些上市企業(yè)在進行財務舞弊時絲毫沒有恐懼之情，而這成為一個惡性循環(huán)事件，造成我國如今的上市公司中財務舞弊的情況嚴重，而這嚴重影響了我國經濟市場的公開化、透明化，影響了市場的公正性。例如，上市公司雙方簽訂合同后進行合作，二者合作項目的會計信息應由兩個公司共同監(jiān)管，而如果一方為了謀求自身企業(yè)的利益最大化，進行會計信息制假，這不僅影響了二者的合作關系，還觸犯了相關法律法規(guī)。除此之外，一些上市公司在進行財務舞弊時，考慮的增加企業(yè)效益，因此，相關部門在進行調查企業(yè)的會計信息時，上市公司會意識到此舉會危害到企業(yè)利益或對自身企業(yè)發(fā)展不利，會想方設法的阻止相關人員進行調查，這就使得審查人員的取證更加困難。而法務會計人員能有效改善市場秩序，避免此類惡性循環(huán)，盡量保證市場參與者的公平、公正、公開、透明。

（3）專業(yè)性。隨著經濟的發(fā)展和社會的不斷進步，使得人們對于上市公司中會計的專業(yè)能力要求越來越高，人們需要有更加專業(yè)的會計人才來處理公司中的各種事項，人們希望上市公司中的會計人員能夠及時、準確的反應上市公司的真實財務狀況，不要出現(xiàn)“虛假報賬”等舞弊行為。通過對我國的上市公司調查后發(fā)現(xiàn)，一部分上市公司的會計人員還是難以達到這一要求，存在信息反映延遲，難以滿足人們的期待值。而法務會計其專業(yè)能力強，相比于傳統(tǒng)會計來講，其具備了廣泛的綜合知識技能，在進行信息處理時也會更加的得心應手，能準確、及時的反應企業(yè)中的各項財務信息，使人們能在第一時間內了解到想要知道的信息，避免了信息延誤。除此之外，法務會計還能與有關部門進行有效的溝通交流，幫助相關工作人員順利開展工作。

2 法務會計的具體作用

法務會計相對于傳統(tǒng)會計來講，其具備許多優(yōu)勢，而其在上市公司的財務管理中具體起到什么作用呢？以下是它的詳細說明：

2.1 識別作用

法務會計在工作中能識別上市公司的財務舞弊行為，有效減少上市公司的舞弊行為。法務會計在進行識別時，主要分為三個步驟，首先是現(xiàn)金識別，在進行現(xiàn)金識別時，法務會計會對現(xiàn)金的收入進行分工處理，避免出現(xiàn)交叉行為，確定現(xiàn)金收入的真實性，避免出現(xiàn)偽造行為，通過對相關證件的查證來最終確定現(xiàn)金收入的合理性；其次是偽造、虛構舞弊識別，法務會計人員在進行此類識別時，會著重觀察一些人員流動性較大的公司，因為此類公司會有一些冒領薪資的情況出現(xiàn)，還會核對一些上市公司中員工數(shù)量與薪資數(shù)量，二者如果產生差別，那么此公司就有可能存在財務舞弊行為，除此之外，還會核查公司的經濟往來情況，如果出現(xiàn)一些不太正常的地方，則可以懷疑此公司存在財務舞弊行為；最后是進行挪用舞弊的識別，一些公司員工會有挪用公款的行為出現(xiàn)，而法務會計可以有效核查公司資金的挪用情況。

2.2 監(jiān)督作用

由于法務會計在工作時是進行獨立審計的，這為法務會計在監(jiān)管上市公司的財務舞弊行為提供了有利條件。法務會計在進行監(jiān)督時，會對公司的各項會計憑證進行審查，審計上市公司中的各項財務報表，從蛛絲馬跡中發(fā)現(xiàn)上市公司中可能存在的財務舞弊行為。法務會計還會根據(jù)上市公司的情況對上市公司進行分析研判，通過分析研判來發(fā)現(xiàn)公司財務存在的問題，這在一定程度上降低了審計的難度，提高了法務會計的工作效率和工作質量。

2.3 訴訟支持

由于法務會計具有一定的法律知識，這就使得案件審核過程中的取證問題變得相對容易，其能比較容易的收集到與本案件相關的證據(jù)，幫助法院等相關部門進行判案。而法務會計的專業(yè)能力較強，能夠準確的計算出相關經濟損失，從而在最大程度上減少由于財務舞弊行為造成的經濟損失。除此之外，由于法務會計人員可以全程參與上市公司的審查工作，可以最終對案件進行總結，為其它案件的審查提供借鑒經驗。

3 結束語

法務會計相對于傳統(tǒng)會計來講，在上市公司管理過程中，可以更加有效的完善上市公司治理體系，健全上市公司內部控制制度，減少上市公司財務舞弊行為，規(guī)避上市公司經營風險，促進上市公司規(guī)范發(fā)展，為新常態(tài)下我國市場經濟持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展發(fā)揮重要作用。

參考文獻

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