個稅扣除細則二十問：月入萬元有望“零個稅”

譚夢桐

最近，你的朋友圈一定被個稅扣除細則刷屏了吧？除了今后計算個稅應納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除外，“抓緊結婚，抓緊生娃，送去上學，有錢別買房，有一套夠住就可以了，孝敬父母，多去學習。”這是網(wǎng)友總結的此次個稅扣除細則的精髓。

此次公布的個稅扣除細則明確增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人支出等6項專項附加扣除。

例如，根據(jù)個稅扣除細則征求意見稿，納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按每個子女每年12000元（每月1000元）標準定額扣除；納稅人接受學歷或非學歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年3600元或4800元定額扣除。

大病醫(yī)療支出方面，納稅人在一個納稅年度內由個人負擔超過15000元的醫(yī)藥費用支出部分，可以按照每年60000元標準限額據(jù)實扣除。

住房貸款利息方面，納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標準定額扣除。住房租金根據(jù)納稅人承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除。

贍養(yǎng)老人支出方面，納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母的，按照每年24000元（每月2000元）的標準定額扣除。其中，獨生子女按每人每月2000元標準扣除，非獨生子女與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度。

據(jù)測算，如果納稅人月收入10000元，個稅起征點5000元，在剩下的5000元中，如果扣滿住房、醫(yī)療、教育、養(yǎng)老專項附加扣除標準定額，就可以不再繳納個人所得稅。

為幫助讀者更好理解個稅扣除細則，編輯還整理出了20大焦點問題，在此為大家一一作答。

1問：專項附加扣除何時可以真正實施？

根據(jù)安排，15天的征求意見期過后，經(jīng)過修改完善并提交國務院討論通過，專項附加扣除辦法將于明年1月1日起實施。

2問：收入沒達到5000元起征點的可以抵扣嗎？

目前，扣除“三險一金”等項目后，個人收入沒有達到5000元起征點的人群還不需要繳納個稅，暫時就不會涉及到扣除問題。

3問：專項附加扣除需要納稅人自行申報嗎？

根據(jù)規(guī)定，取得工資薪金所得的納稅人，可以提供信息，由扣繳義務人預扣預繳時辦理。簡單地說，納稅人可以提供相關信息，由單位代扣代繳。同時，由于部分信息涉及到個人隱私，納稅人也可以選擇向稅務機關自行申報。

4問：為了實現(xiàn)扣除，老百姓會不會因為發(fā)票或證明跑斷腿？

專家指出，總體看，此次公布的辦法較好地兼顧了公平和效率，減負力度超出預期，稅收征管也力求簡便易行，盡量避免讓納稅人提供各種證明。舉例來說，納稅人在子女教育和贍養(yǎng)老人方面的支出發(fā)票等，都是不需要提供和進行額外說明的。同時，鑒于該政策涉及面廣、實施情況復雜，國家正在加快建立部門間信息共享機制，防范虛假騙稅逃稅行為，確保征管風險可控。

5問：二孩子女教育支出可以抵扣嗎？

可以抵扣。征求意見稿顯示，按每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除，這也契合國家目前放開二孩的大政方針，可以有力減輕二孩家庭的支出負擔。

6問：3歲以下的嬰兒，花銷也很大，為什么不能抵扣？

一位業(yè)內資深專家向記者表示，子女教育包括學前教育和學歷教育，3歲以下屬于撫育階段，不屬于教育階段，暫時還未納入抵扣范圍。

7問：租金扣除需要什么證明？

根據(jù)征求意見稿，納稅人應當留存住房租賃合同。關于房租扣除，有兩點需要解釋。其一，房租采取定額扣除，而不是按租金發(fā)票限額據(jù)實扣除，是考慮了目前租房市場的實際情況，即大部分租賃行為并沒有開具發(fā)票。其二，如果把發(fā)票作為前置條件，可能會增加納稅人負擔，還會推高租金價格。

8問：租金扣除為什么分地區(qū)？

目前確實分為三類扣除標準，承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年1.44萬元（每月1200元）。除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的其他城市，扣除標準為每年1.2萬元（每月1000元）；市轄區(qū)戶籍人口小于100萬的其他城市，扣除標準為每年9600元（每月800元）。

中國財政科學研究院研究員孫鋼表示，扣除標準較大程度覆蓋了全國平均租金支出水平，同時兼顧了各地租金水平的差異性。

9問：租房抵扣標準為什么比房貸高？

孫鋼表示，住房租金扣除標準總體上略高于房貸利息扣除標準，體現(xiàn)了對租房群體的照顧。當前導向是大力發(fā)展租賃市場，租金抵扣額的安排也和租賃市場的鼓勵政策吻合。

10問：繪畫、藝術、體育運動等個人興趣愛好培訓能否抵扣？

根據(jù)征求意見稿，繼續(xù)教育包括學歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

一些未納入職業(yè)目錄的個人興趣愛好培訓，與職業(yè)技能關聯(lián)度不高，暫不納入此次扣除范圍。請注意，這里的關鍵點在于職業(yè)技能關聯(lián)度。

11問：學歷教育每年有學費可以按年扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育支出如何扣除？

一位業(yè)內專家向記者舉例，并非只要參加培訓就能扣除，而是在取得相關證書的年度，按照每年3600元定額扣除。

12問：納稅人是否需要證明自己的首套房貸？

據(jù)記者向銀行系統(tǒng)人士咨詢，首套房貸認定信息較為健全，不需要納稅人自己提供太多額外證明。

13問：贍養(yǎng)老人包括哪些老人？

按照征求意見稿，贍養(yǎng)老人包括60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人；而其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實際承擔對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務的孫子女、外孫子女。

權威專家向記者表示，贍養(yǎng)岳父母目前不在扣除范圍之列，但如果夫妻雙方各自都有父母需要贍養(yǎng)，是各自申報專項附加扣除。舉例來說，兩個獨生子女組成的家庭，夫妻贍養(yǎng)4位老人，夫妻兩人可以分別按照每月2000元申報扣除。

14問：被贍養(yǎng)老人是指無經(jīng)濟來源的，還是離退休人員都算？

按照征求意見稿，被贍養(yǎng)老人只需要兩個條件，首先老人已滿60歲，其次是納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人與老人的經(jīng)濟狀況無關，沒有經(jīng)濟來源的、離退休人員都包含在內。

15問：非獨生子女家庭的贍養(yǎng)老人支出如何扣除？

根據(jù)征求意見稿，納稅人為非獨生子女的，可以與兄弟姐妹分攤每年24000元（每月2000元）的扣除額度，如平均分攤、約定分攤等情況。但是，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每年12000元（每月1000元）。

16問：哪一類人群可能受益最大？

專家向記者分析，通常情況下，生活支出負擔較重，上有老、下有小、有房貸的中年人獲利最大。在同等扣除額的情況下，收入較低的人群減稅比例更大，比如月收入7000元（扣除“三險一金”后）的人，滿足2000元的扣除項目，就無需繳納個稅啦，減稅比例達到100%。

17問：兩個及以上子女的家庭，兄弟姐妹之間需要有一個書面分攤協(xié)議嗎？

根據(jù)征求意見稿，被贍養(yǎng)人指定分攤或者贍養(yǎng)人約定分攤的，需要簽訂書面分攤協(xié)議。

18問：專項附加扣除標準是如何制定出來的？

記者了解到，政策制定部門廣泛征求包括企業(yè)、個人、社會團體以及各省市人大代表等在內的各方意見，并在先期采取無方案征求意見方式，廣泛吸納民意，此外還參考了國際上的經(jīng)驗。

以首套住房貸款利息專項附加扣除為例，目前商業(yè)銀行貸款月均利息約1025元到1189元，征求意見稿規(guī)定每月1000元的扣除標準，與此較為接近。西南財經(jīng)大學經(jīng)濟與管理研究院院長甘犁分析，從國際上看，韓國、墨西哥、意大利等國房貸利息扣除限額占人均月工資約10%到15%，上述扣除標準約占我國人均月工資15%，處于較高水平。

19問：為什么不直接在5000元基礎上提升起征點？

權威專家向記者解釋，綜合所得稅制比較科學，簡單地提高個人所得稅起征點，沒有考慮納稅人生活負擔的差異化，這并不公平。專項附加扣除的最終效果，是讓部分納稅人個稅感到負擔減輕，其長遠意義在于推進國家綜合治理，深化個稅綜合與分類改革，體現(xiàn)稅收公平。

20問：個稅改革如何促進消費？

專家向記者表示，此次個稅的改革關鍵點在于降低中低收入人群的稅收負擔，中等收入群體迎來大利好，可以增加相應人群的稅后收入，拉動消費。