基層央行內(nèi)部審計(jì)同級(jí)監(jiān)督的難點(diǎn)及對(duì)策

基層央行內(nèi)部審計(jì)同級(jí)監(jiān)督是對(duì)本單位各職能部門的內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、執(zhí)行國(guó)家金融方針、政策、法規(guī)及經(jīng)營(yíng)管理水平等方面進(jìn)行再監(jiān)督手段，基層央行實(shí)施內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督后，對(duì)進(jìn)一步完善單位內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各職能部門正確行使職能，維護(hù)央行職責(zé)，依法、公正、合理、有效運(yùn)行發(fā)揮了重要作用，但在同級(jí)監(jiān)督過(guò)程中，也暴露出一些問(wèn)題與不足，應(yīng)引起關(guān)注和重視。

一、基層內(nèi)部審計(jì)在同級(jí)監(jiān)督中的難點(diǎn)

（一）內(nèi)審人員思想顧慮重影響內(nèi)審職能發(fā)揮

一些同志不愿搞內(nèi)審工作，存在畏難情緒，就是擔(dān)心內(nèi)審開(kāi)展同級(jí)監(jiān)督要檢查自已身邊人，情面上過(guò)不去，顧慮重重，無(wú)法面對(duì)。一是面對(duì)自已行領(lǐng)導(dǎo)怕“犯上”。基層行開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)同級(jí)監(jiān)督，首先必須得到本單位主要負(fù)責(zé)人的立項(xiàng)審批，其次必須得到被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的重視和配合，這受制于本單位的內(nèi)部控制環(huán)境和文化。監(jiān)督者往往害怕“碰釘子”、“犯上”，對(duì)于涉及領(lǐng)導(dǎo)工作范疇的比較敏感的問(wèn)題避而遠(yuǎn)之，要查的事項(xiàng)不深究，“蜻蜓點(diǎn)水”，反映的問(wèn)題“不疼不癢”，使同級(jí)監(jiān)督走過(guò)堂。二是面對(duì)同級(jí)職能部門同事怕“犯眾”。檢查中總擔(dān)心被監(jiān)督部門抵觸、被監(jiān)督人員怨恨，易“犯眾”，主要是被查部門認(rèn)為內(nèi)審人員找麻煩，是“雞蛋里面找骨頭”，查出問(wèn)題怕處理，因而工作上不配合，提供資料懈慢，咨詢愛(ài)答不答，顧左右而言他，抬頭不見(jiàn)低頭見(jiàn)，礙于情面，不犯眾，說(shuō)多少聽(tīng)多少，提供多少查多少，一些問(wèn)題被隱匿，內(nèi)審職能難全面發(fā)揮。

（二）內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性弱化同級(jí)監(jiān)督效果

依據(jù)總行內(nèi)審制度規(guī)定，內(nèi)審工作對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，直接向行長(zhǎng)匯報(bào)，在行長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督；同時(shí)作為一個(gè)內(nèi)設(shè)部門，接受上級(jí)行內(nèi)審部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。按上級(jí)內(nèi)審部門工作要求，每年必需對(duì)本行同級(jí)部門實(shí)行同級(jí)監(jiān)督，但由于機(jī)構(gòu)設(shè)置上內(nèi)審部門與被監(jiān)督部門屬于平行同級(jí)關(guān)系，內(nèi)審工作在項(xiàng)目選擇、經(jīng)費(fèi)保障上缺乏自主性，內(nèi)審部門也沒(méi)有對(duì)人對(duì)事的處置權(quán)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題屢查屢犯，大事化小，小事化了，審計(jì)報(bào)告難免出現(xiàn)問(wèn)題過(guò)濾現(xiàn)象，這種“底氣不足、力度不大”長(zhǎng)期困攏內(nèi)審工作人員，不同程度弱化了同級(jí)監(jiān)督效果。

（三）內(nèi)審人員綜合素質(zhì)制約同級(jí)監(jiān)督廣度和深度

一是內(nèi)審人員少工作難免“偷工減料”。基層行一般只有一人兼職或?qū)Ｂ殻M(jìn)行同級(jí)監(jiān)督時(shí)最少也應(yīng)有兩人在場(chǎng)檢查，雖然檢查方案加上分管領(lǐng)導(dǎo)有2-3人，有時(shí)檢查往往只有一人在現(xiàn)場(chǎng)檢查，再加上檢查程序繁雜，各項(xiàng)準(zhǔn)備工作材料消耗大量精力，找到一兩個(gè)無(wú)關(guān)痛癢問(wèn)題草草了事，導(dǎo)致檢查時(shí)，對(duì)檢查內(nèi)容“偷工減料”。二是內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)難適應(yīng)工作要求，以至影響內(nèi)審工作深度。現(xiàn)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)科技含量越來(lái)越高，且日新月異，只國(guó)庫(kù)上各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)就有7個(gè)，并且不斷在升級(jí)，一些業(yè)務(wù)完全顛覆傳統(tǒng)理論，例如：會(huì)計(jì)原理記賬方法是有“借必有貸、借借貸必相等”一筆賬記了借方金額必須再記一筆金額相等貸方，才算完成了此筆業(yè)，而現(xiàn)在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)集中系統(tǒng)中記賬是采用“一記雙訖”記賬法，一筆賬只要記賬、復(fù)核完了，這筆業(yè)務(wù)就完成，內(nèi)審人員不能跟上時(shí)代，知識(shí)更新，就不能針對(duì)性地高效開(kāi)展工作，表現(xiàn)底氣不足，力不從心，難發(fā)現(xiàn)深層次問(wèn)題。

（四）同級(jí)監(jiān)督方法簡(jiǎn)單，報(bào)告質(zhì)量不高影響監(jiān)督質(zhì)量

當(dāng)前同級(jí)監(jiān)督主要還是依賴審計(jì)者個(gè)人專業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷抽樣審計(jì)方法仍以查錯(cuò)糾弊的真實(shí)性審計(jì)和對(duì)照制度檢查為手段的合規(guī)性審計(jì)為主，利用現(xiàn)代審計(jì)中通行的制度基礎(chǔ)審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法、采用軟件檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)審計(jì)的方法不多，檢查效率，質(zhì)量都受影響。審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題大多是憑證缺要素、缺附件、登記簿記載不全等，對(duì)于敏感、重要的、決策失誤、風(fēng)險(xiǎn)控制缺陷少，審計(jì)效果大打折扣，監(jiān)督質(zhì)量不高。

二、完善基層內(nèi)部審計(jì)同級(jí)監(jiān)督對(duì)策

（一）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，打造復(fù)合型人才隊(duì)伍

做好基層央行內(nèi)部審計(jì)同級(jí)監(jiān)督工作，離不開(kāi)一支復(fù)合型的綜合人才隊(duì)伍。因此要結(jié)合基層行特點(diǎn)加強(qiáng)教育培訓(xùn)工作，建立學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)，提升審計(jì)人員的理論水平和實(shí)踐能力。一是加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加CIA、CPA等專業(yè)資格認(rèn)證考試，定期組織參加中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的培訓(xùn)，通過(guò)定期充電，促使審計(jì)人員適應(yīng)基層央行業(yè)務(wù)發(fā)展變化。二是加強(qiáng)審計(jì)人員實(shí)踐培訓(xùn)。一方面要通過(guò)以審代訓(xùn)、以老帶新、轉(zhuǎn)培訓(xùn)等手段，有針對(duì)性地分專業(yè)定向開(kāi)展審計(jì)實(shí)訓(xùn)，培養(yǎng)多專業(yè)人才。另一方面要加強(qiáng)輪崗和跟班作業(yè)，在業(yè)務(wù)一線學(xué)習(xí)和掌握所有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過(guò)喻學(xué)習(xí)于監(jiān)督，在實(shí)踐中提升監(jiān)督能力。

（二）強(qiáng)化業(yè)務(wù)指導(dǎo)，構(gòu)建多維立體監(jiān)督模式

一是推廣異地交叉開(kāi)展同級(jí)監(jiān)督。建議以省為單位，劃分三至四個(gè)片區(qū)，由省會(huì)中支統(tǒng)一安排同級(jí)監(jiān)督項(xiàng)目，通過(guò)片區(qū)抽調(diào)人員參與審計(jì)，破除同級(jí)監(jiān)督存在的人情障礙和整改防火墻。二是改進(jìn)同級(jí)監(jiān)督考核管理模式。進(jìn)一步淡化內(nèi)審?fù)?jí)監(jiān)督的業(yè)務(wù)考核指標(biāo)，為同級(jí)監(jiān)督松綁，營(yíng)造更為寬松的監(jiān)督環(huán)境，對(duì)同級(jí)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在責(zé)任追究、人員考核、任用提拔方面采取更為特殊的處理方式，增強(qiáng)同級(jí)監(jiān)督的權(quán)威性。三是進(jìn)一步落實(shí)大監(jiān)督工作機(jī)制，加大上下、平行、左右監(jiān)督力量的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)力度。一方面上級(jí)行監(jiān)督資源必須整合形成同向作用力，劍指同級(jí)監(jiān)督薄弱環(huán)節(jié)，彌補(bǔ)基層央行監(jiān)督力量的不足；另一方面，上級(jí)行監(jiān)督項(xiàng)目必須整合形成共同作用力，避免重復(fù)監(jiān)督，多頭監(jiān)督，減少監(jiān)督成本和被監(jiān)督部門的負(fù)擔(dān)。

（三）改善監(jiān)督方法，不斷提升監(jiān)督質(zhì)量和效果

實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合、手工操作審計(jì)與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相結(jié)合、事后審計(jì)與事前控制相結(jié)合，采用科技手段，通分利用各種開(kāi)發(fā)的審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)，采用證據(jù)審查法，測(cè)式分析法、信息收集法等多種審計(jì)方法審查制度設(shè)立、執(zhí)行、管理中存在的問(wèn)題，提升監(jiān)督質(zhì)量。

作者簡(jiǎn)介：付國(guó)科（1968-），男，就職于中國(guó)人民銀行資溪縣支行。