個稅對家庭財務的影響

惠雅

【摘要】隨著我國稅制改革進程的不斷深入發展，個稅對家庭財務的影響也越來越明顯。本文簡單分析了目前我國現行的個稅稅制現狀，指出個稅改革對中產階級的影響最大，并進一步深入探討了個稅改革給家庭財務帶來的實際影響，以期能夠為相關研究提供一些有價值的參考建議。

【關鍵詞】個稅改革 家庭財務 影響分析

根據財政部官網信息顯示，原稅政司所得稅處分拆為企業所得稅和個人所得稅兩處，不少業內人士認為，這一變動標志著我國個稅改革的進程正在不斷地加快推進。作為一種與老百姓生活息息相關的稅種，個稅改革的實施將會給家庭財務帶來直接、深刻的影響。由專家的調查報告分析結果可知，富人一般不需要交個人所得稅，而低收入人群繳納的個稅在其總收入中占據的比重又較小，故而個人所得稅稅制改革給中產階級帶來的影響尤為明顯。因此，深入分析個稅對家庭財務的影響，不僅有利于實現社會居民的個人收支水平整體地趨于平衡，還能為相關部門制定各項決策提供更為科學的依據。

一、我國現行的個人所得稅稅制現狀

現階段，我國個人所得稅采用的是以個人為納稅單位的分類稅制，即以個人為單位來進行申報。納稅人一般分為居民納稅義務人、非居民納稅義務人兩種，而應稅所得則分為11項，包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、個體工商戶生產經營收入、對企事業單位的承包承租經營收入、財產租賃收入、財產轉讓、利息股息紅利、偶然所得、特許權使用費以及經國務院財務部門指定征稅的收入類別。目前，我國實行的個人所得稅扣費標準是根據這11項不同類型的收入采取分類定額征收并且定率扣除的方式，具體而言，針對工資薪金采用3%～45%的超額累進稅率；對個體工商戶生產經營收入、對企事業單位的承包承租經營收入采用5%～35%的超額累進稅率；對勞務報酬、稿酬、特許權使用費、利息股息紅利、財產租賃收入、財產轉讓和偶然所得則采用20%的比例稅率。從表面上來看，這種稅收方式似乎考慮地較為全面，然而就其實際執行效果而言，依然存在著較多的問題。2011年改革后，我國的個人所得稅稅率調整為七級累進稅率，取消了原本的15%這一檔，直接由10%檔提升為20%檔，這對于中等收入群體來說十分不利。

自1987年我國開始實行全面個人所得稅制度以來，其費用扣除標準經歷了多次調整，由最初的440元調整為如今的3500元，然而就每次的調整變動情況來看，個稅扣除費用標準的變化相對于物價水平和工資水平的增長而言都具有一定的滯后性，并且與國外的費用扣除標準相比，我國關于個人所得稅的費用扣除標準不僅扣除額相對偏低，結構上也顯得較為簡單，沒有對納稅人基本生活狀況和家庭日常生活中一些必要的支出進行綜合性的考量，即同樣收入，但家庭結構不同的兩個人需要繳納同樣的稅費，這就使得現有的個人所得稅征管范圍內仍然包含一些實際總收入水平偏低的家庭。此外，由于我國財政部門對于勞務報酬、租賃所得和偶然所得這幾項收入沒有實行區別對待，統一按照20%的定率扣除法，某種程度上來說，這種稅收方式打擊了普通勞動階層的工作熱情和積極性，不僅影響到了居民生活幸福指數的提升，還不利于和諧社會主義的構建。

二、個稅改革給家庭財務帶來的影響分析

首先，根據兩會期間財政部部長肖捷的發言可知，現階段，我國個人所得稅稅制的改革工作正在不斷地計劃實施當中，其總體思路是將綜合設計與分類實施結合在一起，根據我國的基本國情，逐步建立起一個與當前社會經濟發展實際情況相適應的個人所得稅稅制。在未來很長一段時間內的探索改革工作當中，我國個人所得稅稅制改革的整體方向為：將工資薪酬、勞務報酬、稿酬等部分收入項目實行按年匯總的納稅方式，而對于財產轉讓、股息、利息分工等資本性所得收入則繼續采用現行的分類計征標準進行扣除。基于目前的稅率來看，這種征稅模式實施，對于以勞務報酬為主要收入的社會群體而言是有益處的，能夠有效減輕他們的家庭生活負擔。

其次，隨著“二孩”政策的全面實施，個人所得稅稅制改革中也會適當地增加一些專項扣除標準用于與家庭生計相關的支出項目，以進一步減輕納稅人所承擔的家庭負擔。除了增加與二孩家庭教育支出相關的專項扣除以外，房屋貸款的月供利息也將被納入專項扣除范圍之內，盡管這種扣除必然會有其上限所在，但是對于減輕納稅人的負擔而言還是有著較為明顯的成效的。

再次，2011年，國家財務部門規定將個稅免征額從2000元提高至3500元，而隨著近年來物價水平的不斷上漲，未來的個稅改革中，個人免征稅額的數值很有可能會再次調整。正如董明珠在兩會期間的提議一樣，將個稅起征點調高至5000元，并且建立一個動態平衡的調整機制，以切實減輕普通納稅人的家庭負擔。

最后，基于前三項措施的基礎上，我國的個人所得稅稅率還將出現下降的趨勢，這對于政府的財政性收入而言是十分不利的。因此，在將來的稅制改革中很有可能會采取降低最高稅率，提高平均稅率的方式，納稅人面臨的稅負雖然不會出現太多變化，但是就公平性而言會提升很多。與此同時，稅收征管制度的進一步加強，已經初步建立起全國統一的自然人收入信息數據庫，對個人所得稅實行統一征管是必然趨勢，尤其是針對重點行業和重點收入群體要進行動態化的實時監控，以確保征稅工作的公平公正性。對于普通家庭而言，應主動了解關于稅務規劃的一些基本常識，以免自主報稅時出現錯誤，從而給家庭生活帶來不便之處，共同維護社會秩序的和諧安定。

三、結語

綜上所述，隨著中國特色社會主義現代化進程的不斷加快發展，人們未來的收入結構情況會日益復雜，加上“二孩”政策的開放，家庭成員變多，居民個人自主報稅的難度將會有所增大，容易出錯。為此，相關部門有必要及時地向民眾普及一些關于稅務規劃的基本知識，加大對個人所得稅稅制改革的宣傳力度，以保障征稅工作的順利實施，構建和諧、穩定的社會秩序環境。

參考文獻：

[1]谷成.從理論研究到制度優化：現實約束下的中國個人所得稅改革[J].經濟社會體制比較，2014，（01）.

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