構(gòu)建五位一體的審計(jì)溝通體系，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

姬會(huì)翠

摘要：“五位一體”是黨的十八大報(bào)告對(duì)推進(jìn)中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)作出經(jīng)濟(jì)建設(shè)、政治建設(shè)、文化建設(shè)、社會(huì)建設(shè)、生態(tài)文明建設(shè)“五位一體”的總體布局。審計(jì)溝通貫穿審計(jì)活動(dòng)的始終，是保證審計(jì)質(zhì)量的重要方法，因此也可借鑒此提法，從五個(gè)方面全面提升審計(jì)溝通質(zhì)量，高質(zhì)高效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：五位一體 審計(jì)溝通 審計(jì)質(zhì)量

一、五位一體的審計(jì)溝通理論闡述

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（中華人民共和國(guó)審計(jì)署令第11號(hào)，自2018年3月1日起施行）中，指出內(nèi)部審計(jì)，是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議。以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。

為保證審計(jì)目標(biāo)的達(dá)成。在審計(jì)過(guò)程中，如何更加全面的提升審計(jì)溝通的質(zhì)量，在此提出五位一體的審計(jì)溝通理論。

五位一體的審計(jì)溝通理論。是指與管理層、被審計(jì)單位、相關(guān)職能部門、內(nèi)部審計(jì)人員之間、相關(guān)專業(yè)人士之間的溝通，以高質(zhì)高效的溝通方式，提升審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)目標(biāo)的達(dá)成。其中。與管理層的溝通是靈魂；與被審計(jì)單位的溝通是根本；與相關(guān)職能部門之間的溝通是條件：內(nèi)部審計(jì)人員之間的溝通是基礎(chǔ)：與相關(guān)專業(yè)人士之間的溝通是保證。

二、實(shí)行五位一體審計(jì)溝通體系的必要性

（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足。與管理層直接溝通的渠道狹窄

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂。它是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)公正的履行職責(zé)時(shí)免受任何威脅其履職能力的情況影響，包括組織獨(dú)立性、審計(jì)人員的獨(dú)立性和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。但在實(shí)際的工作中，首先，很多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往隸屬于其他業(yè)務(wù)部門，如財(cái)務(wù)部或其他部門負(fù)責(zé)人監(jiān)管，不能直接與公司管理層溝通，這就嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)的獨(dú)立性，甚至?xí)绊憣徲?jì)目標(biāo)的達(dá)成。其次，企業(yè)的管理層往往更加重視業(yè)務(wù)發(fā)展，弱化審計(jì)的保駕護(hù)航作用，這就使得整個(gè)審計(jì)環(huán)境受限，審計(jì)的地位得不到保障，也缺乏權(quán)威性，更不利于審計(jì)的溝通。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不足

第一，審計(jì)人員溝通前準(zhǔn)備不充分，影響溝通效率和效果。受思維、專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)等方面的限制，內(nèi)審人員在溝通前不能保證資料獲取的全面性。對(duì)溝通的主題不能有效把控，溝通過(guò)程中易偏離審計(jì)目標(biāo)，不能敏銳的捕捉審計(jì)線索，就造成溝通的效率低，效果不理想。

第二，審計(jì)人員運(yùn)用的溝通方式方法會(huì)影響溝通效果。在目前的工作環(huán)境中。被審計(jì)人員往往認(rèn)為與審計(jì)人員的關(guān)系是對(duì)立的，從心理上存在抵觸情緒，如果審計(jì)人員的態(tài)度、言辭比較激烈的話。溝通就不能正常開(kāi)展，也不能保證審計(jì)質(zhì)量的真實(shí)可靠，影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第三，審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力不足。目前內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)不是審計(jì)專業(yè)出身，缺乏審計(jì)思維，在分析、總結(jié)、提煉審計(jì)問(wèn)題時(shí)不能從全局、規(guī)范和管理的高度適應(yīng)審計(jì)發(fā)展需要。這些人員對(duì)審計(jì)溝通的重要性也缺乏系統(tǒng)性的認(rèn)識(shí)，對(duì)溝通的技巧和方法也不能有效運(yùn)用，妨礙了審計(jì)溝通的正常開(kāi)展。

（三）被審計(jì)單位和相關(guān)職能部門對(duì)審計(jì)的協(xié)同能力不足

企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。離不開(kāi)各部門的協(xié)同效用，同樣，審計(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，也需要被審計(jì)單位和其他相關(guān)職能部門的密切配合，以獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)。但在實(shí)際工作中，被審計(jì)單位和其他相關(guān)職能部門對(duì)審計(jì)的作用認(rèn)識(shí)不足，以致于在提供資料時(shí)，出現(xiàn)推諉的現(xiàn)象或提供的數(shù)據(jù)不能滿足審計(jì)需求，導(dǎo)致審計(jì)溝通不暢，影響工作效率和審計(jì)質(zhì)量。

三、五位一體的審計(jì)溝通理論應(yīng)用

1.保證與管理層開(kāi)放、有效的溝通環(huán)境，提高審計(jì)的獨(dú)立性。首先，在溝通了解管理層需求的基礎(chǔ)上制定年度審計(jì)計(jì)劃，保證審計(jì)工作圍繞公司戰(zhàn)略開(kāi)展。其次。就審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中的重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)或其他有損組織利益的行為及時(shí)與管理層溝通。保證審計(jì)的時(shí)效性，維護(hù)組織利益。最后，在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，加強(qiáng)與管理層的溝通，以取得其對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議的支持，維護(hù)審計(jì)的權(quán)威，保證審計(jì)建議的落地實(shí)施，促進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用。

2.保持與被審計(jì)單位的持續(xù)溝通。建立良好的溝通關(guān)系。通過(guò)溝通。使客戶了解他們?nèi)绾文苁芤嬗趯徲?jì)活動(dòng)，審計(jì)便可以使業(yè)務(wù)更加高效，并且發(fā)現(xiàn)問(wèn)題背后的原因。在溝通的過(guò)程中。審計(jì)人員應(yīng)懷有一顆同理心，使用明確的、非專業(yè)化的語(yǔ)言，良好的聆聽(tīng)并展現(xiàn)出對(duì)談話的興趣，避免指責(zé)和假設(shè)。以誠(chéng)實(shí)、尊重的行為建立良好的溝通關(guān)系。

3.項(xiàng)目組成員之間相互溝通。保證審計(jì)項(xiàng)目提質(zhì)增效。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，項(xiàng)目組成員之間應(yīng)該通過(guò)溝通的方式準(zhǔn)確估計(jì)審計(jì)所需時(shí)間及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度：按每個(gè)人的擅長(zhǎng)領(lǐng)域合理分工，發(fā)揮每個(gè)成員的主觀能動(dòng)性，使有限的審計(jì)資源發(fā)揮最大潛能，遵循成本效益原則。在審計(jì)實(shí)施和報(bào)告階段。項(xiàng)目組成員之間要通過(guò)會(huì)議、研討，口頭或書面等形式交流審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題背后的原因，高質(zhì)高效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

4.加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的溝通，增強(qiáng)協(xié)同意識(shí)。審計(jì)項(xiàng)目是個(gè)龐大的系統(tǒng)過(guò)程，需要借助多個(gè)部門的力量才能有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。例如，審計(jì)人員如果懷疑通過(guò)采購(gòu)部門取得的數(shù)據(jù)存在真實(shí)性問(wèn)題時(shí)，也可從招標(biāo)部門、財(cái)務(wù)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門等其他職能部門取得相關(guān)數(shù)據(jù)，以驗(yàn)證其真實(shí)性。因此，審計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的溝通。以取得對(duì)審計(jì)工作的理解、支持和配合。

5.就專業(yè)問(wèn)題加強(qiáng)與專家的溝通和交流，保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)活動(dòng)涉及的領(lǐng)域廣泛，內(nèi)部審計(jì)人員并非是所有領(lǐng)域的專家，因此在工程項(xiàng)目評(píng)估、產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題、信息技術(shù)問(wèn)題、舞弊及安全問(wèn)題、法律問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題等方面可以利用專家的工作。專家是指在某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人員，可以由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從組織外部聘請(qǐng)，也可在組織內(nèi)指派。利用專家的工作需要評(píng)價(jià)其在審計(jì)項(xiàng)目中的獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)勝任能力。以保證其結(jié)果的公平公正，保證審計(jì)質(zhì)量和效率。