高職院校內部管理干部經濟責任審計結果運用的創新研究

（浙江經貿職業技術學院 浙江杭州310018）

經濟責任審計結果作為內部管理干部的業績考核、監督評價、任免、獎懲、責任追究、評價廉政紀律的依據，對規范高職院校領導干部的內部管理、及時發現問題、排查廉政風險、促進依法治校等具有十分重要的意義。

一、高職院校內管干部經濟責任審計結果運用存在的問題

（一）經濟責任審計質量不高

經濟責任審計結果得到充分運用的前提是要保證審計質量過硬。如果審計質量無法保證，無法真實地反映客觀的情況，查找不出確實存在的經濟責任問題，那么審計結果的充分運用也就無從談起。目前很多審計報告存在評價模糊、避重就輕、發現問題不全、責任界定不明確、審計建議缺乏實踐性等問題。比如，審計評價中過于強調被審計對象的優秀業績，在描述其他方面時則會采用 “基本規范”“大致符合”等詞語籠統的概括。這樣的審計結果，既發揮不了經濟責任審計真正的作用，浪費人力物力，也不可能得到組織、人事相關部門以及黨政領導的重視。

（二）審計結果的運用主體單一

對于某一被審計對象的審計，大多時候審計結果都是針對該被審計對象和其所在部門的，并沒有將審計結果運用到相關的其他部門，或者并沒有得到其他部門的重視；對于審計發現的問題大多只是針對被審計對象所在部門提出整改建議，或者對相關的其他部門提出了整改建議但沒有得到充分的重視；沒有從學校這個整體的角度去思考審計結果的運用問題。

（三）審計結果公示流于形式，監督力度不夠

當前，審計結果的公示日益受到重視，但是大多流于形式。很多審計結果雖然通過網絡、公告欄、OA系統進行了公示，也能看到被審計的對象、存在的問題，但是問題揭示的程度，責任的劃分，哪些責任部門需要進行整改，整改的進度、力度和效果如何，很多公示材料中并沒有體現。同時，外部群眾監督、輿論監督不足，很可能導致需要整改的部門在進行整改時敷衍了事，使經濟責任審計在群眾中的權威性和可信度大打折扣。

（四）審計結果運用的機制不完善

經濟責任審計結果的運用不僅僅是審計部門的工作，組織部門、人事部門、紀檢部門、被審計對象及其他相關的職能部門也應將此作為一項重要的工作。比如，在審計結果運用的過程中，只有這些部門相互合作，強調審計結果運用的重要性，并發揮各自的職能，采取必要的措施，構建一個聯動的機制，才能確保審計結果真正地被運用起來。

（五）審計結果運用的后續工作缺乏可操作性

目前，對于審計結果的運用是否恰當、如何運用、運用的程度如何等并沒有明確的標準。比如，經濟責任審計的結果可以作為領導干部任免、考察其工作業績的依據，但是如何參考這一結果，并沒有明確的規定，使得審計結果在運用的過程中缺乏可操作性，困難重重。

二、高職院校內管干部經濟責任審計結果運用欠缺的原因

（一）審計人員的數量及專業能力不足

很多學校因為審計部門沒有足夠的審計人員，所以在經濟責任審計中，檢查的范圍不夠，搜集的審計證據不足，有些問題沒有被發現，也就直接降低了審計的質量。另一方面，審計人員的專業能力不足、知識結構不全面，導致可能無法檢查出重點問題，審計報告表述不清，審計評價模棱兩可，責任劃分不明確，致使審計質量不高。

（二）思想上不夠重視或者存在誤區

審計結果沒有得到充分的運用，很大一部分原因是學校管理層以及相關職能部門的不重視。很多學校雖然重視開展內管干部的經濟責任審計，但是都抱著完成任務的心態，對于后續審計結果的運用并不重視，存在“審”與“用”脫節的問題。比如，很少有部門會主動去關注審計結果的公示并將其妥善地運用到職能工作中，到最后真正了解審計情況的只有審計部門和被審計部門。再比如，審計結果的運用主體單一，很多時候就是因為沒有得到足夠的重視，思想上存在誤區，認為審計結果只與被審計對象及其所在部門有關，即使有些問題牽涉到其他職能部門，整改主體也是被審計對象及其所在部門，因此其他部門對于審計結果根本不重視。內部管理干部的經濟責任審計雖然是對內部管理干部進行審計，但是審計的目的是為了規范內管干部的管理，推進學校的依法治校，所以審計結果應適用于學校這個整體，審計建議也不應只是局限于被審計對象及其所在部門。

（三）協調和聯動機制不完善

審計結果沒有被充分運用的原因之一是審計聯席會議成員之間、相關的部門之間沒有建立聯動機制和互相反饋信息的機制，單個部門運用審計結果時無法操作。比如，將審計結果運用于對領導干部的評價考核、獎懲任免等就需要人事部門、組織部門協商具體的操作方法，并及時溝通協調。如果相關的部門不能聯手合作，那么審計結果的運用也就無法真正落到實處。

（四）缺少相關的具體標準和實施辦法

審計結果的運用是經濟責任審計中一個重要的環節，但是，多數高職院校對審計結果的運用缺乏具體的、細化的實施辦法，運用的程序、標準、評價指標沒有細化和規范，缺乏操作性。

三、深化高職院校內管干部經濟責任審計結果運用的創新措施

（一）提高認識，加強對經濟責任審計的重視

學校領導、相關部門以及審計部門要不斷加強對經濟責任審計的重視程度，除了關注“審前”“審中”以外，還要重視審計結果公示、審計整改、審計結果運用等一系列后續工作。分管審計部門的主要行政領導要提高責任意識，抓好該項工作，從內部管理和廉潔自律角度強調經濟責任審計及其結果運用的重要性；要督促相關部門和人員配合審計工作，充分運用經濟責任審計的結果，保證審計部門的獨立性和工作執行力，加大對經濟責任審計工作的宣傳力度，增強該項工作在群眾心目中的權威性和公信力。審計結果運用的相關部門要樹立正確的認識，抱著對學校負責的態度，結合部門自身的工作合法合規地運用審計結果。審計人員要突出重點，公正獨立地發表審計意見，提出操作性強的審計建議，重視經濟責任審計的質量和結果的運用，加強對后續工作的監督和檢查。對于工作中存在的人員、資源不足或是其他問題，審計人員要及時向相關領導反映并解決。

（二）提高審計人員業務素質，打造優秀的審計隊伍

首先，要提高高職院校內審人員的職業素養，在整個經濟責任審計的過程中始終保持獨立性和公正性，敢于指出審計中發現的問題，清楚地界定責任。其次，對于經濟責任審計，高職院校要對審計人員進行有針對性的培訓，培養審計人員全面覆蓋、突出重點的意識，關注審計過程中的每一個環節，提高審計人員的專業能力。再次，審計人員要從高職院校內部管理和廉政自律的層面出發，有重點地進行審計，有針對性地提出問題，客觀性地發表審計評價，有預見性地發現風險，從內控、制度、體制等更高層面提出有針對性的審計意見，保證審計質量。另外，審計部門也要關注文化建設，積極宣傳經濟責任審計，營造“嚴肅經濟責任審計，加強審計結果運用”的氛圍。平時在學習財務、審計相關知識的同時，對采購流程、資產管理、法律法規、工程造價等知識也要有所了解。

（三）引入第三方審計機構協助工作，提升審計質量

針對審計人員數量不足、經濟責任審計任務繁重的難題，高職院?？梢圆捎媒洕熑螌徲嫻ぷ魍獍蛘咭胪獠繉徲嫏C構，這樣不僅可以緩解審計人員的壓力，擴大審計覆蓋范圍，而且還能提高審計質量，有利于審計結果運用工作的順利進行。

當然，內審人員對外部審計機構的監督也不能松懈。如何選擇第三方審計機構，如何督促其保質保量地完成工作，如何發揮第三方審計機構與內部審計部門的合力提高工作效率是內審人員需要思考的問題。對此，高職院校要根據自身的實際情況，健全相關的制度規范，完善管理的依據，加強監督和管理的力度。比如，審計前選擇哪一家外部審計機構，審計中外部審計機構和內部審計機構各自的職責范圍，雙方以什么方式進行合作，內部審計部門如何對其進行監督管理等，都需要有明確的實施辦法和規定。

（四）建立聯動機制，提高審計績效

審計結果公示作為審計結果運用工作的前提，首先，高職院校應完善審計結果運用方面的制度，增強其帶來的剛性約束，擴大外部監督的范圍和審計結果運用的范圍。除了審計報告和審計意見，也可將審計整改情況和整改進度定期地進行公示。同時，相關的部門還可以借鑒審計結果進行自查，及時填補管理漏洞，加強內部管理。

其次，高職院?？梢詣摻ㄒ粋€進行協調和聯動的平臺，比如通過審計聯席會議，協調各部門的工作，定期交流審計中發現的問題，商議解決的辦法，討論審計結果的運用情況，制定或修訂制度規定，通報最終結果并進行評價。比如，組織、人事部門應將審計結果作為領導干部業績考核、年度評比、選拔任免的依據；紀檢監察部門應結合審計結果開展廉政風險排查，對于審計發現的嚴重問題立案調查并進行追責；財務部門可以根據審計結果完善相關財務制度，加強對預算、資產、專項資金的管理；被審計部門針對審計報告中的問題在職權范圍內進行調查，及時整改，加強管理和監督措施等。相關的成員部門要將“審”和“用”結合起來，將審計結果確實地用到高職院校的內部管理和黨風廉政建設中，將審計結果與領導決策相結合，發揮建設性作用，提高經濟責任審計的績效。

（五）建立相關評價體系，推動高職院校有效發展

運用經濟責任審計結果的部門應該盡快結合部門職權范圍制定審計結果運用的實施辦法，對標準、程序等進行細化，加強其可操作性。相應地，審計部門應該與審計聯席會議成員部門協商確定經濟責任審計的評價體系，比如對被審計對象、被審計部門的審計結果通過評價指標體系進行分類和定級，對相關部門的整改情況進行考核，對相關職能部門運用審計結果的情況進行監督和評價。通過細化的評價指標體系，被審計對象和被審計部門的很多審計結果和整改情況就能被量化，計入業績評定、年終考核等評價體系中，更有操作性，也能擴大審計結果的使用范圍。

四、結束語

內部管理干部經濟責任審計的主要目的在于監督內管干部及其所在部門的經濟、決策、內控、績效、廉政情況，對其經濟責任履行情況做出評價，界定內管干部的責任。經濟責任審計是為了發現、揭示問題，及時進行整改，解決問題，更是為了對高職院校未來的內部管理和廉政建設起到防范、警示的作用。只有充分運用經濟責任審計的結果才能達到提高審計質量，擴大審計影響，優化組織、人事部門用人決策，規范高職院校內部管理的目的。