國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及完善措施的若干思考

徐穎

一、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

國(guó)有企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理制度，首先，因?yàn)轭A(yù)算管理可以反映國(guó)有企業(yè)未來(lái)的規(guī)劃和目標(biāo)，所以能夠落實(shí)國(guó)有企業(yè)具體的戰(zhàn)略目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)一般會(huì)對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售和分配等活動(dòng)進(jìn)行分析研究然后以此為依據(jù)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，在執(zhí)行全面預(yù)算管理中，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)調(diào)節(jié)和控制及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。其次，預(yù)算編制需要各個(gè)部門(mén)和人員參與，這樣可以加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的聯(lián)系，積極配合其他部門(mén)共同實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的目標(biāo)，而且在這個(gè)過(guò)程中各個(gè)部門(mén)進(jìn)行信息溝通，使國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)做到協(xié)調(diào)一致，通過(guò)合理的預(yù)算處理好各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系，提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的資源利用率。再次，預(yù)算管理的最基本職能是控制，在預(yù)算編制中，國(guó)有企業(yè)可以開(kāi)展事前控制，在預(yù)算執(zhí)行中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，另外還能開(kāi)展事后控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和考核，為后續(xù)工作提供經(jīng)驗(yàn)。最后，全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，可以對(duì)各個(gè)部門(mén)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，既是對(duì)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的評(píng)價(jià)，也是對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理部門(mén)和員工的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。通過(guò)各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)的確定評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和員工實(shí)際工作情況，通過(guò)分析比較對(duì)員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)考核。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理和國(guó)有企業(yè)發(fā)展銜接不夠

在國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算管理中，管理者往往將所有精力和時(shí)間放在提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)方面，對(duì)于預(yù)算管理和成本控制并不十分重視，尤其是沒(méi)有將國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理和國(guó)有企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來(lái)。由于管理層對(duì)預(yù)算管理的不重視，其他工作人員在實(shí)際工作中也會(huì)更加關(guān)注企業(yè)的短期效益而忽略了企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)期發(fā)展。在這種思想下，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理和成本控制受到了阻礙，使得國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作開(kāi)展變得困難。由于在實(shí)際工作中工作人員不重視成本控制，就可能會(huì)造成資源浪費(fèi)，出現(xiàn)國(guó)有企業(yè)實(shí)際成本超出預(yù)算的問(wèn)題。

（二）成本控制管理模式不夠先進(jìn)

在傳統(tǒng)預(yù)算管理中，一方面，國(guó)有企業(yè)的成本控制標(biāo)準(zhǔn)不明確；另一方面，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理也無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)績(jī)效和預(yù)算管理的關(guān)系，使得國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理失去了意義，無(wú)法有效發(fā)揮成本控制的作用。由于成本控制管理模式缺乏先進(jìn)性，國(guó)有企業(yè)員工沒(méi)有成本控制的意識(shí)，阻礙了國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的正常有序開(kāi)展。由于國(guó)有企業(yè)沒(méi)有建立一個(gè)系統(tǒng)、完善的預(yù)算組織體系和相關(guān)制度，所以不少?lài)?guó)有企業(yè)預(yù)算管理比較松散，部門(mén)之間的聯(lián)系較少，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)沒(méi)有整體的計(jì)劃，無(wú)法有效落實(shí)預(yù)算目標(biāo)。

（三）預(yù)算管理范圍不夠全面

在傳統(tǒng)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理中，預(yù)算管理的范圍或者重點(diǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用預(yù)算管理，管理工作只體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理中，管理人員重視的是財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，而對(duì)于生產(chǎn)質(zhì)量、生產(chǎn)效率和信譽(yù)等方面并不包括在預(yù)算管理中，企業(yè)預(yù)算管理工作的作用無(wú)法得到有效發(fā)揮。

（四）預(yù)算考核和激勵(lì)不足

大多數(shù)國(guó)有企業(yè)依舊存在預(yù)算考核和激勵(lì)無(wú)法有效落實(shí)的問(wèn)題，這主要是因?yàn)樵趪?guó)有企業(yè)編制和執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，許多還存在考核評(píng)價(jià)力度不足的問(wèn)題。比如考核評(píng)價(jià)部門(mén)職責(zé)不明確，無(wú)法有效開(kāi)展考評(píng)工作；比如考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容不具體、不詳細(xì)，考核評(píng)價(jià)工作沒(méi)有形成制度化，考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范等。當(dāng)預(yù)算考核評(píng)價(jià)無(wú)法有效落實(shí)時(shí)，就無(wú)法保證全面預(yù)算管理工作在企業(yè)中順利開(kāi)展，從而無(wú)法激勵(lì)員工主動(dòng)參與到全面預(yù)算管理中。

三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的改進(jìn)措施

（一）將全面預(yù)算管理落于實(shí)處

全面預(yù)算管理的目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的整體性戰(zhàn)略目標(biāo)，所以全面預(yù)算管理目標(biāo)必須要和國(guó)有企業(yè)實(shí)際戰(zhàn)略目標(biāo)吻合。但是，現(xiàn)在部分國(guó)有企業(yè)還存在全面預(yù)算管理和實(shí)際情況相脫節(jié)的問(wèn)題，主要是因?yàn)樵S多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性和作用，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)和實(shí)際目標(biāo)的界定模糊，這樣就無(wú)法實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。鑒于此，國(guó)有企業(yè)必須要完善全面預(yù)算管理和監(jiān)督機(jī)制，管理層必須首先充分意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要意義，然后在完善預(yù)算指標(biāo)體系中，合理配置企業(yè)的資源，細(xì)化業(yè)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，將重要項(xiàng)目的定額成本、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等預(yù)算指標(biāo)納入到現(xiàn)在的指標(biāo)體系中，可解決資源配置不合理問(wèn)題，提高全面預(yù)算管理工作的科學(xué)性和合理性。

（二）完善國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)制度

目前國(guó)有企業(yè)都處于轉(zhuǎn)型階段，運(yùn)用作業(yè)成本法，可以明確各部門(mén)和各人員的工作職責(zé)和權(quán)限，能使作業(yè)成本法和績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)績(jī)效考核的公正性和科學(xué)性，可充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，從而降低國(guó)有企業(yè)的成本。但是，鑒于現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)還存在管理體制不完善問(wèn)題，在項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中必然會(huì)出現(xiàn)不少預(yù)算管理和成本控制問(wèn)題，如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，必然會(huì)影響工程開(kāi)展的進(jìn)度和質(zhì)量，不但會(huì)影響國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)降低國(guó)有企業(yè)信譽(yù)，影響其社會(huì)效益。為了保證作業(yè)成本法在國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理和成本控制中得到有效落實(shí)，首先必須健全管理體制，建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)申報(bào)制度，應(yīng)用erp企業(yè)系統(tǒng)、業(yè)財(cái)一體化等信息化手段，跟蹤分析預(yù)算執(zhí)行情況，并適時(shí)調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性；對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中存在的差異，應(yīng)當(dāng)深入分析原因，及時(shí)進(jìn)行糾正，確保預(yù)算執(zhí)行的剛性，并推進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，相關(guān)部門(mén)應(yīng)積極推動(dòng)改進(jìn)國(guó)有企業(yè)的管理方式，指導(dǎo)員工開(kāi)展服務(wù)工作，在項(xiàng)目運(yùn)行中達(dá)成應(yīng)用作業(yè)成本法的公式，提高項(xiàng)目的基礎(chǔ)管理工作，完善管理規(guī)范。此外，還應(yīng)控制項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的所有環(huán)節(jié)，通過(guò)管理制度來(lái)保證合同管理的實(shí)行，通過(guò)責(zé)任制度的落實(shí)，使每一個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到具體個(gè)人。通過(guò)制度的保證實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和采取有效措施處理，將安全管理問(wèn)題及時(shí)扼殺，同時(shí)提高對(duì)項(xiàng)目重難點(diǎn)的重視。

（三）強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理考核

因?yàn)轭A(yù)算管理和國(guó)有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)之間有著密切的聯(lián)系，所以必須加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)考核，以企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)作為基礎(chǔ)，從企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出發(fā)，科學(xué)分析所有會(huì)影響企業(yè)預(yù)算管理和成本控制的因素，然后將作業(yè)成本法廣泛應(yīng)用在國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)考核中。這樣，可以及時(shí)滲透專(zhuān)業(yè)知識(shí)，降低企業(yè)預(yù)算管理成本，使企業(yè)管理人員和其他工作人員都意識(shí)到作業(yè)成本法在預(yù)算管理和成本控制中的重要性，提高企業(yè)凝聚力，有利于降低預(yù)算管理和成本控制的成本。也就是說(shuō)，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理考核力度，可充分發(fā)揮員工的作用，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)成本控制和國(guó)有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）樹(shù)立全員參與意識(shí)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用

全面預(yù)算管理工作需要企業(yè)全體員工參與，然而當(dāng)前國(guó)有企業(yè)員工參與意識(shí)較弱，并未完全認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要意義。因此，國(guó)有企業(yè)首先應(yīng)該加強(qiáng)全面預(yù)算管理有關(guān)的宣傳工作，創(chuàng)設(shè)濃厚的企業(yè)氛圍，可通過(guò)培訓(xùn)教育的方式或者講座宣講的方式使員工明白全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)意義，同時(shí)也可以培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的從業(yè)人員。此外，通過(guò)激勵(lì)制度的完善，通過(guò)采取相關(guān)激勵(lì)措施，使員工積極參與到預(yù)算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)中，主動(dòng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制。在預(yù)算編制和執(zhí)行出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和采取措施解決，自愿完成預(yù)算中確定的目標(biāo)，有利于推動(dòng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的完成。

四、結(jié)論

全面預(yù)算管理需要企業(yè)內(nèi)部所有人員集體參與，其內(nèi)容包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行效果分析以及調(diào)控、考核評(píng)價(jià)等幾個(gè)方面。全面預(yù)算管理可以為企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的依據(jù)，幫助其進(jìn)行企業(yè)未來(lái)的規(guī)劃，并協(xié)調(diào)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)部門(mén)和各種活動(dòng)，有利于完善現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，提高企業(yè)的管理水平，最終增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到支配性作用，為保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定持續(xù)地發(fā)展，必須提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。而全面預(yù)算管理工作是企業(yè)管理的重要組成部分，做好全面預(yù)算管理工作，有利于提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性，促使企業(yè)資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)資源的利用率和企業(yè)工作的效率。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前存在的問(wèn)題，根據(jù)自身發(fā)展的要求，采取適當(dāng)?shù)拇胧┘右越鉀Q和完善。