“雙一流”背景下高校財務建設的對策研究

□（東南大學財務處江蘇南京210096）

2015年11月國務院印發的《統籌推進世界一流大學和一流學科建設總體方案》（以下簡稱方案）為我國建成高等教育強國明確了任務路徑。然而，在明確的任務路徑背后，該方案隱含了“雙一流”大學建設的另外一個條件——資金。“雙一流”大學建設離不開資金的支持，因此，高校財務對“雙一流”建設將起到重要的支撐作用。

一、高校財務支撐“雙一流”建設的必然性

（一）高校財務管理職能

高校財務管理通過籌集、分配和使用資金來保證學校的運行和發展，并最大限度地提高資金的利用效率和效果。高校財務部門是高校財務管理的核心部門，不論是各個院系的科研經費，還是學校的行政經費，都要通過財務部門才能發揮作用。

（二）“雙一流”建設中的財務管理

1.資金來源。方案第十一條指出，要加快建立資源募集機制，在爭取社會資源、擴大辦學力量、拓展資金渠道方面取得實質進展。第十四條指出，中央財政將中央高校開展“雙一流”建設納入中央高校預算撥款制度中統籌考慮，鼓勵相關地方政府通過多種方式，對中央高校給予資金、政策、資源支持；地方高校開展“雙一流”建設，由各地結合實際推進，所需資金由地方財政統籌安排，中央財政通過支持地方高校發展的相關資金給予引導支持。同時，中央基本建設投資對“雙一流”建設相關基礎設施給予支持。從上述方案來看，除財政撥款外，方案明確提出要建立資源募集機制，這改變了以往高等教育領域國家重點建設工程依賴政府投入的模式。該方案的實施，有利于吸引社會資金投入到高校建設中，解決了“雙一流”建設的資金來源問題。

2.資金分配。方案第十五條指出，要創新財政支持方式，更加突出績效導向，形成激勵約束機制。資金分配更多考慮辦學質量特別是學科水平、辦學特色等因素，重點向辦學水平高、特色鮮明的學校傾斜，在公平競爭中體現扶優扶強扶特。在相對穩定支持的基礎上，根據相關評估評價結果、資金使用管理等情況，動態調整支持力度，增強建設的有效性。對實施有力、進展良好、成效明顯的，適當加大支持力度；對實施不力、進展緩慢、缺乏實效的，適當減少支持力度。動態篩選機制，是“雙一流”建設與“985工程”“211工程”的重大區別。從上述方案可以看出，“雙一流”建設的資金分配是根據高校的建設情況動態調整的，從根本上改變了過去高?！爸厣陥筝p建設”的問題。“雙一流”建設動態篩選機制的引入，使高?！半p一流”建設離不開高校財務的支撐。

3.資金管理。方案第十五條指出，要完善管理方式，進一步增強高校財務自主權和統籌安排經費的能力。由于大量專項的存在，高校財務部門在預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理等方面的自主權較弱。提高高校財務自主權和統籌安排經費的能力有利于高校財務部門結合本單位的實際情況制定相應的財務管理制度，提高資金的使用效益。

二、高校財務支撐“雙一流”建設面臨的問題

（一）高校經費來源“二元化”格局

“雙一流”建設希望拓展高校經費資金來源，然而目前高校經費來源多元化格局遠未形成。高校經費來源主要由三方面組成：國家財政投入、個人投入和社會投入。國家財政投入主要指國家通過財政撥款、科研撥款、學生資助、專項補助等方式對高校教育事業的投入。個人投入主要指高校學生通過向高校繳納學費和雜費等對高校教育事業的投入。社會投入主要指社會團體和個人通過捐贈或資助等方式對高校教育事業的投入。目前，國家財政投入是高校教育經費投入的主體；個人投入是高校教育經費投入的重要來源。社會投入作為高校經費來源的另一主體，在高校教育經費投入中比重較小、波動幅度大，使高校經費來源“二元化”格局難以突破。

（二）教學與科研資源配置失衡

教學和科研是高校的基本職能，在高校“雙一流”建設中二者缺一不可。然而目前二者卻存在矛盾，即有限資源（師資力量）下的資源配置問題。在高?！半p一流”建設中，無論國家、社會乃至個人做出再大的貢獻，教學和科研能夠獲得的資源也是有限的，配置在科研上的資源很難在短時間內促進教學的發展；同樣，配置在教學上的資源也很難短期內在科研上產生有益的效果。因此，教學與科研之間的矛盾將在“雙一流”建設中長期存在。從目前來看，高校普遍存在“重科研、輕教學”的傾向，資源配置向科研傾斜，教學在大學中的地位被弱化。在高校的職稱評聘、考核評價等工作中，科研往往占據了主要地位，導致一些教師不愿意在教學上投入過多的時間和精力，從而對高校的教學職能造成了不利影響。因此，如何優化教學和科研的資源配置，促進高校教學和科研協調發展，是“雙一流”高校建設中面臨的重大挑戰。

（三）經費報銷制度不健全

經費報銷是指業務經辦部門在業務發生取得原始憑據后，按規定的審批程序辦理的經費結算活動。高校的教學和科研等日常活動離不開經費報銷，過于松懈或過于嚴格的經費報銷制度都會對高校建設產生不利影響。一方面，過于松懈的經費報銷制度容易滋生腐敗，導致“雙一流”建設中的有限資源流失。以“漢芯一號”為例，該項目在3年內成功申報項目40多個，騙取無償撥款超過1億元。如果能在經費報銷環節進行嚴格的控制，將會極大地減少腐敗造成的損失。然而，從另一方面來看，過于嚴格的經費報銷制度會增加成本，導致“雙一流”建設中的有限資源無法充分發揮作用，不利于科研教學工作的正常開展。

（四）財務管理風險增大

高校法人地位的確立，賦予了高校更大的自主權，使利用市場的力量建設高校成為可能。然而，隨著教育投資規模的不斷擴大，高校財務部門面臨著財務風險與財務自主權之間的矛盾。高校財務風險具體表現為短期的償債風險、現金流量風險及長期的再籌資風險、投資風險和收支失衡風險。在“雙一流”建設中，高校財務會面臨大規模的資金流動，如果不能對資金進行有效的監控，必然會導致財務風險增大。另一方面，方案中明確提出“雙一流”建設中要擴大高校財務自主權，從而有利于高校按照自身的特色配置資源。因此，在高校“雙一流”建設過程中，如何在充分發揮高校財務自主權的同時，有效地控制財務管理風險，是高校面臨的又一挑戰。

（五）財務人員素質參差不齊

高校財務管理的政策要通過高校財務人員的認真執行才能真正地發揮作用。因此，高校財務人員素質的高低，決定了財務政策能否真正落實。然而，目前高校財務人員的素質參差不齊，服務意識淡薄，缺乏主動性和進取精神，導致高校財務部門無法應對“雙一流”建設過程中出現的挑戰。因此，提高高校財務人員的素質，充分發揮高校財務人員的主動性，是高?！半p一流”建設的重要保障。

三、高校財務支撐“雙一流”建設的對策

（一）鼓勵社會資金投入

目前，國家財政投入和個人投入遠遠無法滿足高校“雙一流”建設所需要的資金。社會投入作為高校經費來源的重要組成部分，應承擔起突破高校經費來源“二元化”格局的重任。社會投入主要以校企合作和社會捐贈為主。校企合作可以使高校的科研優勢與企業的資金優勢相結合，是高?？蒲匈Y金的重要來源之一，也是高校服務社會的重要體現。高校財務部門應積極參與企業的運營管理和監督工作，為企業的健康運營提供必要的保障。社會捐贈是美國大學經費來源的重要組成部分，捐贈基金及其投資收益一般占非營利性私立大學收入的1/3、公立大學收入的1/10。與美國相比，我國大學捐贈遠未達到上述水平。研究表明，社會捐贈與學生質量、師資力量和大學研究能力都有較強的相關性，因此社會捐贈將會極大地促進高?！半p一流”建設。高校財務部門應根據學校自身的特色，積極尋求相關企業的捐贈，如與高校一流專業相關的高科技企業等。此外，高校應重視校友捐贈，且不能將目光僅僅集中在杰出校友身上，還應積極爭取廣大普通校友的捐贈。

（二）優化高校資源配置

優化高校資源配置，合理向教學傾斜，扭轉目前高校過分重視科研的現狀，實現科研資源和教學資源的動態平衡。資源的投入是為了產出，教學投入的產出是高校培養的優秀人才；科研投入的產出是專利、論文等科研成果，教學和科研資源的動態平衡應該是教學培養的優秀人才不斷創造科研成果，而科研成果反過來又會進一步促進教學水平的提高。然而，與科研成果相比，教學產出存在周期長、隱蔽性、無法量化等特點，這使其在爭奪高校資源時存在劣勢。如果在“雙一流”建設中不加大對教學的投入力度，高校的教學水平就無法提高，這會進一步抑制對教學投入的積極性。與教學相比，高?？蒲锌梢酝ㄟ^與企業或政府合作，創造新的資源。因此，高校的科研資源投入應以社會投入為主、國家投入為輔，尤其應鼓勵校企合作，使高校能夠充分利用企業的資金提升科研水平。而高校教學資源的投入需要國家政策的傾斜，應以國家和個人投入為主、社會投入為輔，使高校能夠根據自身特色提升教學水平。高校財務部門在修訂經費管理制度時，可以適當降低科研工作量在薪酬中的比重，提高教學工作量的薪酬比重，優化資源配置。

（三）健全經費報銷制度

在高?！半p一流”建設過程中，優化經費報銷制度、提高報銷效率是必然趨勢。首先，要細化經費類型，不同的經費類型采用不同的報銷制度。由于科研經費和教學經費的用途不同，且不同科研經費（橫向經費和縱向經費）的側重點也不同，因此采用相同的報銷流程顯然是不合適的。其次，高校財務部門應充分利用信息化資源，在網上預約報銷的基礎上，探索基于手機APP的掌上報銷模式，推動電子審簽在報銷中的應用，進一步解決排隊報銷的問題，簡化報銷流程，為師生提供便利。此外，對財務報銷中的基礎性和重復性業務，如應收賬款和應付賬款等，可以采取外包的方式進行剝離，從而控制成本費用，提高報銷效率。最后，高校應當定期舉行經費報銷相關的培訓，重點向經常參與報銷的教師和研究生講解報銷的制度和流程，并積極聽取他們提出的有益意見。

（四）加強財務部門的內部控制

隨著“雙一流”建設中高校財務自主權的增大，高校財務部門需要完善財務監管體系，不能過分依賴外部控制而忽視內部控制在風險防范中的作用。為了保證內部控制的權威性，內部控制頂層設計者應為高校管理層。在實際操作中，高校財務部門應梳理、細化業務流程，實現制度流程化。通過明確崗位職責和業務流程、加強崗位分工、實行定期輪崗制度、對財務管理的關鍵環節（尤其是辦理資金業務的部門）進行控制等措施減少財務風險發生的可能性。此外，高校財務部門應當將內部控制體系建設同信息化建設相融合，實現流程信息化，提高制度的執行效率。

（五）提高財務人員的素質

為了提高財務人員的素質，首先，高校應加大職業道德建設，通過法律法規學習、警示教育等方法，提高財務人員遵紀守法的自覺性，保障財務人員按照規章制度辦事。其次，高校應通過專業技能培訓，建立健全包括學生、教師在內的測評體系等方法，提高財務人員的專業技能和服務意識。再次，高校應鼓勵財務人員創新、轉變思維方式，將財務人員從傳統的財務型會計人員轉變為具有大局觀的管理型會計人才，為“雙一流”背景下的高校財務建設提供人才支持。