完善行政事業單位內部控制制度的措施研究

孫子祥

【摘要】完善、健全的內部控制制度是讓行政事業單位內部各部門、崗位工作規范，有效避免不法行為，使單位獲得健康發展的重要保障。本文對行政事業單位內部控制制度進行分析，在研究內控制度方面存在的問題同時，提出針對性的完善措施。

【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 管理制度

內部控制決定著一個單位的生存和發展，內部控制活動離不開制度的支撐和指導，完善的內部控制制度可以為單位內部各項業務活動提供指導，從而確保各項活動規范開展，而當前很多行政事業單位仍沒有認識到內控制度對自身發展的重要性，因此對如何完善制度展開研究，對行政事業單位的發展有著至關重要的意義。

一、當前行政事業單位內控制度存在的問題

（一）會計管理制度不完善

站在行政單位管理者角度來看，有效地在單位內開展內部控制活動，良好落實內部控制制度，需要堅實的會計管理作為依托。而目前我國部分行政事業單位在開展內控活動期間對會計缺乏有效控制，很多單位在構建內控體系期間未單獨設定單位的會計控制制度，僅遵循《會計法》開展工作。雖然一些單位制訂了會計控制制度，然而從事財務的工作人員‘有章不循，并沒有嚴格遵循制度開展工作，嚴重制約了會計管理制度的有效實施，單位其他內控制度也隨之無法良好落實，單位內部控制無法發揮管理功效。

（二）資產管理制度不完善

一些行政事業單位仍存在資產管理混亂的現象，如一些固定資產僅僅存在于賬面上，不同單位進行資產轉移后，沒有及時辦理手續，同時也沒有及時反映到業務臺賬中，極少數單位對資產的處置管理期間，還存在賬外固定資產，購入固定資產后不及時進行固定資產核算，即造成資產賬外循環的現象。同時，還有一些固定資產賬面價值虛增現象，如已經報廢的資產不及時辦理報批手續，資產賬面上存在，但實際已經不存在資產現象，這些管理混亂的現象都是由于固定資產內部控制管理制度的缺失或是不完善所導致的，該制度的不完善，直接會造成國有資產大量流失，浪費，也會給一些不法人員私設‘小金庫的機會。

（三）內部控制制度缺乏約束力

部分行政事業單位雖然制訂了內部控制制度，卻存在單位人員‘有章不循，不積極地有效落實，認為內部控制是單位財務部門負責的工作，與自身所負責的業務沒有關聯，還有一部分人員僅在單位嚴查、或是上級領導蒞臨單位的情況下遵循內控制度，背著領導將制度放任自便，依舊我行我素，這種現象在我國行政事業單位中十分普遍[1]。

二、完善行政事業單位內控制度有效措施

（一）完善行政事業單位內部會計控制制度

行政事業單位需要建立、健全單位財務管理制度和會計管理制度，在制度中細化、明確各崗位責任等，做到責任細化、責任到人、制度管人，形成一套在控制方式、技術、手段三方面都有章可循的會計控制體系，在制度中明確規定不相容職務分離，明確各部門和崗位職責、權限，形成崗位之間相互制約、相互監督的機制，從而有效構建行政事業單位內部制衡機制，使其嚴格遵循內部財務控制制度開展工作。此外，還需要在完善制度期間，完善對業務流程的優化，在制度中明確各項財務收入、支出的處理流程，使單位內部一切財務活動都嚴格遵循流程進行審批和操作，從而規范內部各項業務的開展。

（二）完善資產管理制度

完善的資產管理制度，可以有效保障國有資產的安全完整，首先，在行政事業單位開展內部資產管理期間，需要制定明確授權審批制度，單位內各項與資產相關的經濟業務，必須嚴格遵循資產管理制度的規定進行授權批準。在制度中明確固定資產的配置以及單位各科室、部門人員的責任、權利，對資產保管的義務，同時制定對各項貴重資產限制接近的制度，嚴格控制未得到授權人員擅自接近資產，制定定期盤點資產制度，并要求將盤點結果與會計記錄進行核對，一旦出現不一致，必須及時分析資產去向，查明原因。在債權、債務方面制定相關制度，嚴格要求經辦人及時開展清理、核對，杜絕資產流失的現象，嚴格規定一旦出現壞賬損失，需要追究相關人員的責任，并按照規定程序進行批準后核銷。

（三）增強內部審計監督執行力、提高人員內控認知

1.加強內審監督執行力。制訂制度卻不遵循，僅在關鍵時刻遵循、日常時刻松懈，這一現象的主要原因就是行政事業單位內部缺乏強有力的監督，因此，要使單位內部控制制度發揮作用，所有人員都要嚴格遵循、積極落實，首先必須在單位內設置內部審計部門，并且賦予審計部門高度的獨立性和權威性，審計人員可以對單位內部各崗位和工作環節進行監督核查，審核內部控制制度的完善性和制度是否得到有序執行，一旦發現不按照內控制度行事的人員，及時以內控制度中部門、崗位權責劃分為依據，進行責任追究，予以一定程度的處罰、使內部控制制度在不斷完善的基礎上，具備強力的約束力和權威性。

2.加強內部控制教育。不落實內控制度，一定程度上也是由于人員對內控認識不到位引起的，因此單位應定期組織全體人員開展內部控制學習活動，將內部控制對于單位發展的重要性以及相關制度、理論知識傳授給員工，從而構建全單位人人參與內控的良好內部控制環境，確保內部控制制度的有效執行[2]。

三、結語

一個單位開展內部控制工作期間、制度是支撐一切活動有章可循的基礎因素，特別是針對單位財產、會計方面的制度，只有使單位資產、國家資產受到有效的保護，單位才可能在良好的管理、業務的支撐基礎上獲得健康的發展，行政事業單位應積極落實內控制度的完善，在完善會計控制制度、資產管理制度的同時，加強內部監督的執行力和權威性，構建一個人人參與內控、人人落實內控制度的良好內控環境，以實現單位健康、持續發展。

參考文獻

[1]丁瑩.淺析我國行政事業單位內部控制制度[J].財會學習，2017（1）：233-233.

[2]楊淑云.行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].會計師，2016（17）：53-54.