加強醫(yī)院內(nèi)部控制有效性的措施分析

趙利香

【摘要】隨著我國公立醫(yī)院醫(yī)療制度的不斷改革和進步，醫(yī)院的管理系統(tǒng)也正在朝著科學(xué)化以及高效化的目標(biāo)邁進，公立醫(yī)院內(nèi)部控制的有效實施會促使醫(yī)院內(nèi)部形成良好的自我約束機制，內(nèi)部控制措施是采用各種合理的制度與手段進行有效的控制，具有比較強的目的性。本文主要闡述了對于醫(yī)院加強內(nèi)部控制的主要措施，這樣才能夠建立現(xiàn)代的醫(yī)院會計管理體系，加強內(nèi)部會計制度的建設(shè)，推動公立醫(yī)院財務(wù)良性循環(huán)發(fā)展，實現(xiàn)公立醫(yī)院的健康可持續(xù)進步。

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 有效性分析

一、引言

我國醫(yī)院的內(nèi)部控制制度主要借鑒的是現(xiàn)代企業(yè)的管理制度中對于內(nèi)部控制的管理措施，主要的側(cè)重點是在于完善現(xiàn)代會計制度。我國的衛(wèi)生部門專門出臺規(guī)定對于醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部的會計活動進行了相應(yīng)的規(guī)范，結(jié)合自身的特點對于內(nèi)控程序進行了專門的設(shè)計，主要包括醫(yī)院的預(yù)算控制、醫(yī)院的收入與支出控制、債權(quán)和債務(wù)的控制、庫存物資的控制等，對于醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動進行了會計準(zhǔn)則的詳細制定。但是這些規(guī)定在實際的執(zhí)行過程中，由于醫(yī)院的財務(wù)管理人員對于醫(yī)院的具體業(yè)務(wù)并不熟悉，缺乏必要的醫(yī)療方面的常識，因此對于執(zhí)行醫(yī)院的內(nèi)部控制措施產(chǎn)生了相應(yīng)的障礙，如果醫(yī)院的內(nèi)部控制制度無法得到相應(yīng)的完善，僅僅依靠醫(yī)院內(nèi)部的相關(guān)財務(wù)管理人員利用技術(shù)與管理手段，并不能達到有效的內(nèi)部控制的目標(biāo)，因此內(nèi)部控制的效率比較低。完善醫(yī)院的內(nèi)部控制的有效性必須要結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部的實際情況，在完善的過程中內(nèi)部管理的會計制度需要與管理制度進行一定的結(jié)合，這個管理過程需要醫(yī)院的全員參與，共同建立和健全醫(yī)院的內(nèi)部管理制度。

二、現(xiàn)存的主要問題

（一）內(nèi)部控制的管理意識比較差

管理層的管理理念和綜合素質(zhì)是實現(xiàn)有效內(nèi)控的關(guān)鍵因素。目前，我國大部分公立醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人基本上是由來自一線的醫(yī)療技術(shù)人員骨干組成，在醫(yī)院的管理上缺乏經(jīng)驗，對內(nèi)部控制的管理意識不足，并不具備比較系統(tǒng)的管理知識，還不能做到對于醫(yī)院的科學(xué)化管理。由于我國特殊的醫(yī)療管理體制，公立醫(yī)院長期處于政府統(tǒng)一管理，由于公立醫(yī)院的性質(zhì)每年都有政府撥款，同時由于計劃經(jīng)濟產(chǎn)生的遺留影響，一些醫(yī)院偏向于院長集權(quán)式的管理模式，這樣就造成醫(yī)院的內(nèi)部管理控制意識較差，還不能夠形成真正有效的內(nèi)部控制制度。醫(yī)院的財務(wù)管理部門也僅僅是收款和付款的財務(wù)管理人員，還做不到內(nèi)部控制醫(yī)院財務(wù)管理，這就使得后期的公立醫(yī)院財務(wù)管理內(nèi)部控制措施的推行產(chǎn)生了相應(yīng)的阻礙。

（二）沒有明確的權(quán)責(zé)劃分

公立醫(yī)院在營運的過程中，資產(chǎn)屬于國家，并且按照國家制定的標(biāo)準(zhǔn)進行收費。醫(yī)院的所有者的權(quán)利并不明確，國家資產(chǎn)對于醫(yī)院的固定投資的監(jiān)督力度在逐漸減弱。公立醫(yī)院的外部監(jiān)督很難發(fā)揮效用。我國公立醫(yī)院基本上是屬于院長負責(zé)制，公立醫(yī)院內(nèi)部的管理設(shè)置并不合理，導(dǎo)致權(quán)責(zé)沒有進行明確的劃分，這樣就無法進行深入的內(nèi)部控制。醫(yī)院的各個崗位沒有進行合理的規(guī)劃和設(shè)置，崗位的職責(zé)權(quán)限不明確，內(nèi)部控制措施無法得到基本的保障，就會在運行過程中產(chǎn)生各種矛盾和沖突，使得內(nèi)部控制措施空有制度而無法進行實施。

（三）醫(yī)院的預(yù)算制度缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性以及科學(xué)性

我國目前的公立醫(yī)院制度管理中預(yù)算管理制度還缺乏一定的嚴(yán)謹(jǐn)性。醫(yī)院還沒有建立健全完備的預(yù)算審批制度，權(quán)力與責(zé)任沒有劃清。有一些醫(yī)院的預(yù)算管理制度只是按照上一年的預(yù)算指標(biāo)進行簡單的處理，并沒有根據(jù)實際的特點制定出合理的預(yù)算保障措施。在預(yù)算中出現(xiàn)的數(shù)字也沒有進行相關(guān)的分析。一些公立醫(yī)院在執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)情況時擅自改變預(yù)算基金的用途，對于預(yù)算的資金進行隨心所欲的擴大。公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，因此預(yù)算制度對于內(nèi)部管理機制來說一個非常有效的保障機制，必須對于預(yù)算進行合理的管理。

三、加強內(nèi)部控制有效性的措施

（一）提升內(nèi)部控制措施的管理意識

首先要提高公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)部控制管理措施意識，這樣才能夠有效的推行內(nèi)部控制措施。建立健全內(nèi)部工作機制，推行內(nèi)部控制的有效措施，這就要求醫(yī)院各級領(lǐng)導(dǎo)以及全體醫(yī)護人員需要對于內(nèi)部控制措施認清其重要性，并且在日常的工作中，提升自己的內(nèi)部控制管理水平，公立醫(yī)院要定期對于相關(guān)人員進行培訓(xùn)，提高醫(yī)院工作人員的內(nèi)部控制意識。

（二）在醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)暢通的信息溝通渠道

醫(yī)院內(nèi)部要建設(shè)暢通的信息溝通渠道，這種溝通渠道不僅存在于上下級之間，還存在于醫(yī)院管理部門的同級之間。內(nèi)部的信息暢通可以為患者病情的交流產(chǎn)生良好的基礎(chǔ)，有效的增加了各科室醫(yī)生對于患者的不同癥狀的了解，可以為患者的治療提供精確以及有效性的方案，也能夠提高醫(yī)院的管理效率。在醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)順暢的信息渠道為公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)了解醫(yī)院內(nèi)部建設(shè)問題提供了有效的途徑，為內(nèi)部控制制度是否需要改革以及哪里需要改革提供了相應(yīng)的基礎(chǔ)，能夠?qū)崿F(xiàn)控制措施的合理落實到位。

（三）對于醫(yī)院的活動進行相應(yīng)的風(fēng)險評估

在醫(yī)院進行內(nèi)部控制的過程中，需要對于其經(jīng)濟活動進行相應(yīng)的風(fēng)險評估，加強對于風(fēng)險的識別以及監(jiān)督和預(yù)防工作。醫(yī)院對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行相應(yīng)的防范，盡可能減少風(fēng)險帶來的損失，在醫(yī)院內(nèi)部系統(tǒng)建設(shè)中要加強對于整體風(fēng)險的建設(shè)與預(yù)警工作，這樣才能夠有效的降低風(fēng)險所帶來的相應(yīng)損失。

（四）對于醫(yī)院的內(nèi)部會計制度需要完善

加強醫(yī)院的內(nèi)部控制措施，關(guān)鍵環(huán)節(jié)是建立健全內(nèi)部會計管理制度，醫(yī)院的各科室要從實際出發(fā)，突出大局意識，建立健全全面預(yù)算的管理思想，在進行醫(yī)院的內(nèi)部管理制度設(shè)計時，對于收入支出以及各種報銷費用進行權(quán)責(zé)明晰的劃分，這樣才能夠確保執(zhí)行預(yù)算嚴(yán)謹(jǐn)性。為了保障預(yù)算的準(zhǔn)確實施，我們需要建立健全崗位責(zé)任制度，明確相應(yīng)的崗位職責(zé)以及工作的具體范圍。醫(yī)院內(nèi)部管理中要提高預(yù)算管理及成本管理的控制意識，將預(yù)先確定的成本管理目標(biāo)分解到各種詳細的運行指標(biāo)中，進行限額控制，建立健全獎懲系統(tǒng)，對于工作中違反醫(yī)院相應(yīng)的成本管理制度的人員要追究一定的責(zé)任。建立健全內(nèi)部會計制度，對于醫(yī)院在資金的使用批準(zhǔn)報銷審核過程中，需要建立完善的審批制度，有效保證資金運用的合理性以及合法性。

四、結(jié)束語

在我國醫(yī)療制度改革不斷進行推進的基礎(chǔ)之上，為了有效應(yīng)對醫(yī)療市場競爭加劇的挑戰(zhàn)，公立醫(yī)院應(yīng)該抓住改革的機遇以及挑戰(zhàn)，順應(yīng)時代的潮流，進行有效率的自身改革。公立醫(yī)院必須建立健全內(nèi)部控制體系，同時提升內(nèi)部管理的水平，加強對于使用資金的監(jiān)管的力度，這樣才能有效提高醫(yī)院的綜合競爭能力，使得公立醫(yī)院能夠更好的面對醫(yī)療市場的殘酷競爭，為公立醫(yī)院的改革奠定良好的制度基礎(chǔ)。

參考文獻

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