國家稅務總局關于加快出口退稅進度有關事項的公告等8則

國家稅務總局關于加快出口退稅進度有關事項的公告

（2018年10月15日 國家稅務總局公告2018年第48號）

為深入貫徹落實國務院關于加快出口退稅進度的決定，現將有關事項公告如下：

一、優化出口退(免)稅企業分類管理

（一）調整出口企業管理類別評定標準：

1.將一類生產企業評定標準中的“上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業已辦理的出口退稅額(不含免抵稅額)”調整為“上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）的60%”。

2.取消三類出口企業評定標準中“上一年度累計6個月以上未申報出口退（免）稅（從事對外援助、對外承包、境外投資業務的，以及出口季節性商品或出口生產周期較長的大型設備的出口企業除外）”的評定條件。

（二）取消管理類別年度評定次數限制。出口企業相關情形發生變更并申請調整管理類別的，主管稅務機關應按照有關規定及時開展評定工作。

（三）評定標準調整后，符合一類出口企業評定標準的生產企業，可按照規定提交相關資料申請變更其管理類別。稅務機關應自受理企業資料之日起15個工作日內完成評定調整工作。

評定標準調整后，對符合二類出口企業評定標準的企業，稅務機關應于15個工作日內完成評定調整工作。

二、全面推行無紙化退稅申報

（一）實現無紙化退稅申報地域全覆蓋。各地稅務機關應利用信息技術，實現申報、證明辦理、核準、退庫等出口退（免）稅業務“網上辦理”，切實方便出口企業辦理退稅，提高退稅效率。2018年12月31日前，在全國推廣實施無紙化退稅申報。

（二）實現無紙化退稅申報一類、二類出口企業全覆蓋。按照企業自愿的原則，于2018年12月31日前，實現出口退（免）稅管理類別為一類、二類的出口企業全面推行無紙化退稅申報。

三、大力支持外貿新業態發展

（一）鼓勵外貿綜合服務企業為中小企業代辦退稅。各地稅務機關要認真落實外貿綜合服務企業退稅管理相關規定，做好外貿綜合服務企業和生產企業的備案、實地核查、代辦退稅發票開具、退稅信息傳遞等工作，支持外貿新業態發展。

（二）指導外貿綜合服務企業防范業務風險。主管稅務機關要根據企業需求，指導外貿綜合服務企業建立內部風險管控制度，建設內部風險管控信息系統，防范代辦退稅業務風險。

四、積極做好出口退（免）稅服務

（一）各級稅務機關應加強政策宣傳輔導，通過新聞媒體、網站、短信平臺、電子郵件、微信等多種途徑開展政策宣講和業務培訓，便于出口企業及時收集單證，盡快滿足退稅申報條件。

（二）各級稅務機關要定期提醒出口企業退（免）稅申報、審核、退庫進度及申報退（免）稅期限等情況，便于出口企業及時、足額獲取出口退稅。

五、施行日期

本公告自發布之日起施行。《出口退(免)稅企業分類管理辦法》（國家稅務總局公告2016年第46號發布）第五條第一項第3目、第六條第三項、第九條“出口企業管理類別評定工作每年進行1次，應于企業納稅信用級別評價結果確定后1個月內完成”的規定同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局、公安部關于試點應用車輛購置稅電子完稅信息辦理車輛登記業務的公告

（2018年10月23日 國家稅務總局公告2018年第49號）

為深入貫徹中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于深入推進審批服務便民化的指導意見》，深化“放管服”改革，進一步提升車輛購置稅納稅以及公安機關交通管理部門車輛登記業務便利化，決定在部分省市試點應用車輛購置稅電子完稅信息辦理車輛登記業務，現就有關問題公告如下：

一、自2018年11月1日起，納稅人在浙江省（含寧波市）、廣東省（含深圳市）、重慶市、甘肅省辦理車輛購置稅納稅業務時，稅務機關不再打印、發放紙質車輛購置稅完稅證明。

納稅人如需紙質車輛購置稅完稅證明，可向主管稅務機關提出，由主管稅務機關打印《車輛購置稅完稅證明（電子版）》（見附件），亦可自行通過本省（市）電子稅務局等官方互聯網平臺查詢、打印。

二、納稅人辦理完成車輛購置稅納稅業務后，可直接前往公安機關交通管理部門辦理車輛登記手續，不需向公安機關交通管理部門提交紙質車輛購置稅完稅證明。

納稅人辦理完成車輛購置稅納稅業務（免稅業務除外）的具體情形如下：納稅人到銀行辦理車輛購置稅稅款繳納（轉賬或者現金）由銀行將稅款繳入國庫的，國庫已傳回《稅收繳款書（銀行經收專用）》聯次；納稅人通過橫向聯網電子繳稅系統等電子方式繳納稅款的，稅款劃繳已成功；納稅人在辦稅服務廳以現金方式繳納稅款的，主管稅務機關已收取稅款。

三、試點地區納稅人在2018年10月31日以前（含10月31日）辦理了車輛購置稅納稅業務的，仍要憑借紙質車輛購置稅完稅證明到公安機關交通管理部門辦理車輛登記業務。

四、試點地區納稅人在2018年10月31日以前（含10月31日）辦理的車輛購置稅納稅業務，如需在2018年11月1日以后（含11月1日）辦理車輛購置稅完稅證明換證、補證業務，稅務機關仍然出具紙質車輛購置稅完稅證明。

五、試點期間內在試點地區辦理了車輛購置稅納稅業務的納稅人，可憑借《車輛購置稅完稅證明（電子版）》到非試點地區稅務部門辦理相關業務。

特此公告。

附件：（略）

財政部、稅務總局、國家發展改革委、商務部關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知

（2018年9月29日 財稅［2018］102號）

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步鼓勵境外投資者在華投資，現就境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問題通知如下：

一、對境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤，用于境內直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。

二、境外投資者暫不征收預提所得稅須同時滿足以下條件：

（一）境外投資者以分得利潤進行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰略投資除外）。具體是指：

1.新增或轉增中國境內居民企業實收資本或者資本公積；

2.在中國境內投資新建居民企業；

3.從非關聯方收購中國境內居民企業股權；

4.財政部、稅務總局規定的其他方式。

境外投資者采取上述投資行為所投資的企業統稱為被投資企業。

（二）境外投資者分得的利潤屬于中國境內居民企業向投資者實際分配已經實現的留存收益而形成的股息、紅利等權益性投資收益。

（三）境外投資者用于直接投資的利潤以現金形式支付的，相關款項從利潤分配企業的賬戶直接轉入被投資企業或股權轉讓方賬戶，在直接投資前不得在境內外其他賬戶周轉；境外投資者用于直接投資的利潤以實物、有價證券等非現金形式支付的，相關資產所有權直接從利潤分配企業轉入被投資企業或股權轉讓方，在直接投資前不得由其他企業、個人代為持有或臨時持有。

三、境外投資者符合本通知第二條規定條件的，應按照稅收管理要求進行申報并如實向利潤分配企業提供其符合政策條件的資料。利潤分配企業經適當審核后認為境外投資者符合本通知規定的，可暫不按照企業所得稅法第三十七條規定扣繳預提所得稅，并向其主管稅務機關履行備案手續。

四、稅務部門依法加強后續管理。境外投資者已享受本通知規定的暫不征收預提所得稅政策，經稅務部門后續管理核實不符合規定條件的，除屬于利潤分配企業責任外，視為境外投資者未按照規定申報繳納企業所得稅，依法追究延遲納稅責任，稅款延遲繳納期限自相關利潤支付之日起計算。

五、境外投資者按照本通知規定可以享受暫不征收預提所得稅政策但未實際享受的，可在實際繳納相關稅款之日起三年內申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。

六、境外投資者通過股權轉讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應款項后7日內，按規定程序向稅務部門申報補繳遞延的稅款。

七、境外投資者享受本通知規定的暫不征收預提所得稅政策待遇后，被投資企業發生重組符合特殊性重組條件，并實際按照特殊性重組進行稅務處理的，可繼續享受暫不征收預提所得稅政策待遇，不按本通知第六條規定補繳遞延的稅款。

八、本通知所稱“境外投資者”，是指適用《企業所得稅法》第三條第三款規定的非居民企業；本通知所稱“中國境內居民企業”，是指依法在中國境內成立的居民企業。

九、本通知自2018年1月1日起執行。《財政部稅務總局國家發展改革委商務部關于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策問題的通知》（財稅［2017］88號）同時廢止。境外投資者在2018年1月1日（含當日）以后取得的股息、紅利等權益性投資收益可適用本通知，已繳稅款按本通知第五條規定執行。

財政部、稅務總局、商務部、海關總署關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口貨物稅收政策的通知

（2018年9月28日 財稅［2018］103號）

為進一步促進跨境電子商務健康快速發展，培育貿易新業態新模式，現將跨境電子商務綜合試驗區（以下簡稱綜試區）內的跨境電子商務零售出口（以下簡稱電子商務出口）貨物有關稅收政策通知如下：

一、對綜試區電子商務出口企業出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策：

（一）電子商務出口企業在綜試區注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數量、單價、金額。

（二）出口貨物通過綜試區所在地海關辦理電子商務出口申報手續。

（三）出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據國務院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。

二、各綜試區建設領導小組辦公室和商務主管部門應統籌推進部門之間的溝通協作和相關政策落實，加快建立電子商務出口統計監測體系，促進跨境電子商務健康快速發展。

三、海關總署定期將電子商務出口商品申報清單電子信息傳輸給稅務總局。各綜試區稅務機關根據稅務總局清分的出口商品申報清單電子信息加強出口貨物免稅管理。具體免稅管理辦法由省級稅務部門商財政、商務部門制定。

四、本通知所稱綜試區，是指經國務院批準的跨境電子商務綜合試驗區；本通知所稱電子商務出口企業，是指自建跨境電子商務銷售平臺或利用第三方跨境電子商務平臺開展電子商務出口的單位和個體工商戶。

五、本通知自2018年10月1日起執行，具體日期以出口商品申報清單注明的出口日期為準。

財政部、稅務總局關于去產能和調結構房產稅、城鎮土地使用稅政策的通知

（2018年9月30日 財稅［2018］107號）

為推進去產能、調結構，促進產業轉型升級，現將有關房產稅、城鎮土地使用稅政策明確如下：

一、對按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的企業，自停產停業次月起，免征房產稅、城鎮土地使用稅。企業享受免稅政策的期限累計不得超過兩年。

二、按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的中央企業名單由國務院國有資產監督管理部門認定發布，其他企業名單由省、自治區、直轄市人民政府確定的去產能、調結構主管部門認定發布。認定部門應當及時將認定發布的企業名單（含停產停業、關閉時間）抄送同級財政和稅務部門。

各級認定部門應當每年核查名單內企業情況，將恢復生產經營、終止關閉注銷程序的企業名單及時通知財政和稅務部門。

三、企業享受本通知規定的免稅政策，應按規定進行減免稅申報，并將房產土地權屬資料、房產原值資料等留存備查。

四、本通知自2018年10月1日至2020年12月31日執行。本通知發布前，企業按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉但涉及的房產稅、城鎮土地使用稅尚未處理的，可按本通知執行。

財政部、稅務總局、民政部關于公益性捐贈稅前扣除資格有關問題的補充通知

（2018年9月29日 財稅［2018］110號）

為進一步規范對公益性捐贈稅前扣除資格的管理，現就公益性捐贈稅前扣除資格相關的行政處罰問題補充通知如下：

一、《財政部國家稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅［2008］160號）和《財政部國家稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知》（財稅［2009］124號）中的“行政處罰”，是指稅務機關和登記管理機關給予的行政處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）。

二、本通知自發布之日起執行。本通知執行前未確認公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，按本通知規定執行。

財政部、稅務總局、生態環境部關于明確環境保護稅應稅污染物適用等有關問題的通知

（2018年10月25日 財稅［2018］117號）

為保障《中華人民共和國環境保護稅法》及其實施條例有效實施，現就環境保護稅征收有關問題通知如下：

一、關于應稅污染物適用問題

燃燒產生廢氣中的顆粒物，按照煙塵征收環境保護稅。排放的揚塵、工業粉塵等顆粒物，除可以確定為煙塵、石棉塵、玻璃棉塵、炭黑塵的外，按照一般性粉塵征收環境保護稅。

二、關于稅收減免適用問題

依法設立的生活垃圾焚燒發電廠、生活垃圾填埋場、生活垃圾堆肥廠，屬于生活垃圾集中處理場所，其排放應稅污染物不超過國家和地方規定的排放標準的，依法予以免征環境保護稅。納稅人任何一個排放口排放應稅大氣污染物、水污染物的濃度值，以及沒有排放口排放應稅大氣污染物的濃度值，超過國家和地方規定的污染物排放標準的，依法不予減征環境保護稅。

三、關于應稅污染物排放量的監測計算問題

（一）納稅人按照規定須安裝污染物自動監測設備并與生態環境主管部門聯網的，當自動監測設備發生故障、設備維護、啟停爐、停運等狀態時，應當按照相關法律法規和《固定污染源煙氣（SO2、NOx、顆粒物）排放連續監測技術規范》（HJ75-2017）、《水污染源在線監測系統數據有效性判別技術規范》（HJ/T356-2007）等規定，對數據狀態進行標記，以及對數據缺失、無效時段的污染物排放量進行修約和替代處理，并按標記、處理后的自動監測數據計算應稅污染物排放量。相關納稅人當月不能提供符合國家規定和監測規范的自動監測數據的，應當按照排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。納入排污許可管理行業的納稅人，其應稅污染物排放量的監測計算方法按照排污許可管理要求執行。

納稅人主動安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備，但未與生態環境主管部門聯網的，可以按照自動監測數據計算應稅污染物排放量；不能提供符合國家規定和監測規范的自動監測數據的，應當按照監測機構出具的符合監測規范的監測數據或者排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。

（二）納稅人委托監測機構監測應稅污染物排放量的，應當按照國家有關規定制定監測方案，并將監測數據資料及時報送生態環境主管部門。監測機構實施的監測項目、方法、時限和頻次應當符合國家有關規定和監測規范要求。監測機構出具的監測報告應當包括應稅水污染物種類、濃度值和污水流量；應稅大氣污染物種類、濃度值、排放速率和煙氣量；執行的污染物排放標準和排放濃度限值等信息。監測機構對監測數據的真實性、合法性負責，凡發現監測數據弄虛作假的，依照相關法律法規的規定追究法律責任。

納稅人采用委托監測方式，在規定監測時限內當月無監測數據的，可以沿用最近一次的監測數據計算應稅污染物排放量，但不得跨季度沿用監測數據。納稅人采用監測機構出具的監測數據申報減免環境保護稅的，應當取得申報當月的監測數據；當月無監測數據的，不予減免環境保護稅。有關污染物監測濃度值低于生態環境主管部門規定的污染物檢出限的，除有特殊管理要求外，視同該污染物排放量為零。生態環境主管部門、計量主管部門發現委托監測數據失真或者弄虛作假的，稅務機關應當按照同一納稅期內的監督性監測數據或者排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量。

（三）在建筑施工、貨物裝卸和堆存過程中無組織排放應稅大氣污染物的，按照生態環境部規定的排污系數、物料衡算方法計算應稅污染物排放量；不能按照生態環境部規定的排污系數、物料衡算方法計算的，按照省、自治區、直轄市生態環境主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算應稅污染物排放量。

（四）納稅人因環境違法行為受到行政處罰的，應當依據相關法律法規和處罰信息計算違法行為所屬期的應稅污染物排放量。生態環境主管部門發現納稅人申報信息有誤的，應當通知稅務機關處理。

四、關于環境保護稅征管協作配合問題

各級稅務、生態環境主管部門要加快建設和完善涉稅信息共享平臺，進一步規范涉稅信息交換的數據項、交換頻率和數據格式，并提高涉稅信息交換的及時性、準確性，保障環境保護稅征管工作運轉順暢。

財政部、稅務總局關于調整部分產品出口退稅率的通知

（2018年10月22日 財稅［2018］123號）

為進一步簡化稅制、完善出口退稅政策，對部分產品增值稅出口退稅率進行調整。現將有關事項通知如下：

一、將相紙膠卷、塑料制品、竹地板、草藤編織品、鋼化安全玻璃、燈具等產品出口退稅率提高至16%。

將潤滑劑、航空器用輪胎、碳纖維、部分金屬制品等產品出口退稅率提高至13%。

將部分農產品、磚、瓦、玻璃纖維等產品出口退稅率提高至10%。

本條提高出口退稅率的產品清單見附件。

二、取消豆粕出口退稅。

豆粕是指產品編碼為23040010、23040090的產品。

三、除本通知第一、二條所涉產品外，其余出口產品，原出口退稅率為15%的，出口退稅率提高至16%；原出口退稅率為9%的，出口退稅率提高至10%；原出口退稅率為5%的，出口退稅率提高至6%。

四、本通知自2018年11月1日起執行。本通知所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。