完善醫(yī)院內(nèi)控制度 加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理

徐 敏

（興化市婦幼保健計(jì)劃生育服務(wù)中心，江蘇 泰州 225700）

1 內(nèi)部控制的重要性

1.1 醫(yī)院工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部控制是醫(yī)院工作的基礎(chǔ)，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，內(nèi)部控制能夠協(xié)調(diào)醫(yī)院各部門的日常工作，同時(shí)有利于醫(yī)院利用內(nèi)部資源，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展；另一方面，建立和完善醫(yī)院內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化和科學(xué)化，確保會(huì)計(jì)活動(dòng)的高效性與可靠性，是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展的基礎(chǔ)。

1.2 資源優(yōu)化的途徑

內(nèi)部控制是資源優(yōu)化的重要途徑，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，內(nèi)部控制有助于準(zhǔn)確了解庫(kù)存、設(shè)備的使用情況，以及資產(chǎn)的配置動(dòng)態(tài)，確保醫(yī)務(wù)資源合理利用，有效避免資源浪費(fèi)；另一方面，醫(yī)院通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠充分利用閑置資金，從而能夠優(yōu)化資金分配。

1.3 提升經(jīng)營(yíng)效益

內(nèi)部控制能夠提升醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效益，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，醫(yī)院通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，并結(jié)合實(shí)際情況制定符合醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀的規(guī)章制度，能改善內(nèi)部結(jié)構(gòu)，從而有效提升經(jīng)營(yíng)效益；另一方面，醫(yī)院通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，并制定完善的防范措施，能避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失，從而間接提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

2 醫(yī)院內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題

2.1 內(nèi)控制度不完善

醫(yī)院雖然已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但是很多醫(yī)院還沒(méi)有制定完善的內(nèi)控制度，導(dǎo)致在具體執(zhí)行的過(guò)程中會(huì)遇到很多問(wèn)題，最終會(huì)變成一紙空文，不能長(zhǎng)久地執(zhí)行下去。同時(shí)，有些醫(yī)院制定的內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性及嚴(yán)謹(jǐn)性，在正常工作中難以貫徹執(zhí)行，最終不利于醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2 缺少評(píng)價(jià)和監(jiān)督

內(nèi)部控制的順利進(jìn)行離不開(kāi)評(píng)價(jià)與監(jiān)督，但是很多醫(yī)院卻沒(méi)有評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制在執(zhí)行的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，從而影響醫(yī)院管理層進(jìn)行正確決策。同時(shí)，由于醫(yī)院缺少評(píng)價(jià)及監(jiān)督的流程，導(dǎo)致醫(yī)院不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，從而不利于內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

3 完善醫(yī)院內(nèi)部控制的措施

3.1 建立和完善相關(guān)制度

由于醫(yī)院沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致相關(guān)的制度和規(guī)范無(wú)法符合醫(yī)院經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的規(guī)劃需求，因此醫(yī)院內(nèi)部控制需要有制度保障。在涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，醫(yī)院要將工作人員的權(quán)限和職責(zé)劃分清楚，并在醫(yī)院內(nèi)部建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，而各部門要嚴(yán)格按照制度完成相關(guān)操作，避免醫(yī)院管理環(huán)境出現(xiàn)松懈。同時(shí)，會(huì)計(jì)部門執(zhí)行監(jiān)督檢查職責(zé)，要加快內(nèi)部管理制度建設(shè)的步伐，保障醫(yī)院日常管理工作順利進(jìn)行。

3.2 管理成本控制

醫(yī)院內(nèi)部管理控制的建立和完善必然會(huì)消耗一定的管理成本，因此，醫(yī)院需要進(jìn)行管理成本控制。在執(zhí)行中為了確保內(nèi)控制度的順利開(kāi)展和執(zhí)行，醫(yī)院需要合理設(shè)置控制點(diǎn)，確保能夠有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。此外，醫(yī)院在管理成本投入方面要充分解析流程，提高管理效率，從而確保醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.3 完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，為有效提高財(cái)務(wù)管理水平，要對(duì)醫(yī)院內(nèi)部資金管理進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和管理，確保各項(xiàng)資金使用合理。醫(yī)院的資金賬戶必須按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行設(shè)置，建立嚴(yán)格的賬戶管理制度，避免不規(guī)范的操作對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理造成影響。在日常的管理工作中，醫(yī)院要安排專人負(fù)責(zé)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并加強(qiáng)票據(jù)管理，尤其注意空白支票管理，嚴(yán)格執(zhí)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)制度。完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度主要包括以下幾方面。

3.3.1 完善支出審批

在經(jīng)營(yíng)管理工作中，醫(yī)院同樣需要嚴(yán)格執(zhí)行和掌握領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)范圍，執(zhí)行專職負(fù)責(zé)審批原則，規(guī)范會(huì)計(jì)管理工作中的支出申請(qǐng)、審批、審核和支付等環(huán)節(jié)。相關(guān)會(huì)計(jì)人員要重視審核原始憑證的完整性和合法性，確保票據(jù)的種類與醫(yī)院的往來(lái)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)保持一致，確保開(kāi)支符合相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，檢查提報(bào)文件材料是否齊全，并對(duì)物資財(cái)產(chǎn)的入庫(kù)情況進(jìn)行審核，確保各數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤，及時(shí)糾正不符合規(guī)定的申報(bào)。如果涉及支付個(gè)人的審批費(fèi)用，醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任人簽字和蓋章的制度，方能進(jìn)行資金管理。

3.3.2 完善票據(jù)管理

由于各科室之間的票據(jù)管理非常復(fù)雜，醫(yī)院需要建立完善的票據(jù)管理制度，從票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、核銷、保管和銷毀等環(huán)節(jié)進(jìn)行督查和控制，確保醫(yī)院的各項(xiàng)收入和支出被完整地記錄和保存。財(cái)務(wù)人員在收費(fèi)過(guò)程中領(lǐng)用的相關(guān)票據(jù)必須進(jìn)行詳細(xì)登記，并注重票據(jù)類型和起止數(shù)據(jù)的登記和管理，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核后方能投入使用，有效避免出現(xiàn)超額領(lǐng)用的情況。此外，醫(yī)院要完善相應(yīng)的收款、退費(fèi)流程，財(cái)務(wù)確定退費(fèi)時(shí)必須要有相關(guān)醫(yī)生或科室在原始收據(jù)上進(jìn)行簽字確認(rèn)，嚴(yán)格執(zhí)行單據(jù)和手續(xù)審核，通過(guò)制定流程和原始票據(jù)的管理制度，避免財(cái)務(wù)出現(xiàn)漏洞。

3.3.3 完善預(yù)算控制

醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的所有的收入和支出，包括往來(lái)資金都需要進(jìn)行預(yù)算管理范疇控制，對(duì)于預(yù)算和計(jì)劃外的開(kāi)支或者臨時(shí)調(diào)整的收入支出，需要控制其權(quán)限和審批流程。預(yù)算控制需要各部門負(fù)責(zé)人討論確定，或經(jīng)過(guò)上級(jí)主管部門的審核和批準(zhǔn)后方能執(zhí)行，對(duì)于未完成的預(yù)算部門需要進(jìn)行原因分析，并且采用相應(yīng)的措施避免類似情況再次發(fā)生。

3.3.4 完善資金管理

涉及資金管理的部分需要醫(yī)院制訂規(guī)范的財(cái)產(chǎn)和資產(chǎn)管理流程，未經(jīng)授權(quán)的人員不得接近實(shí)物或貨幣資金等資產(chǎn)。購(gòu)置實(shí)物資產(chǎn)或者對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的保管和處置方面要采取相應(yīng)的控制措施，進(jìn)行定期盤點(diǎn)，保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整。此外，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行收支記錄，對(duì)貨幣資金和相關(guān)憑證進(jìn)行管理，完善職責(zé)分工和審批制度。

3.3.5 完善報(bào)廢管理

醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的特殊性要求相關(guān)科室需要定期申請(qǐng)?jiān)O(shè)備的報(bào)廢處理，這就需要相關(guān)部門制定相應(yīng)的審查制度，確保資產(chǎn)的完整和安全。醫(yī)院要嚴(yán)格限制各報(bào)廢環(huán)節(jié)，定期清查現(xiàn)有的醫(yī)療材料和設(shè)備，并要求非倉(cāng)庫(kù)管理人員不得進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)。同時(shí)，大型醫(yī)療設(shè)備必須交由專人使用和管理，定期盤查藥品情況，如出現(xiàn)與財(cái)務(wù)記錄不相符的情況，要及時(shí)上報(bào)給上級(jí)部門，并查明差異原因。

3.4 完善問(wèn)責(zé)制度

醫(yī)院要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上完善相關(guān)問(wèn)責(zé)制度，提高相關(guān)部門的控制力度。在日常的管理中，醫(yī)院要明確檢查人、審批人、經(jīng)辦人、監(jiān)督人的職責(zé)要求，為不同的崗位賦予不同的權(quán)利，使職責(zé)相互獨(dú)立卻又能相互制衡。在醫(yī)院經(jīng)費(fèi)管理方面，醫(yī)院要嚴(yán)格依據(jù)審批權(quán)和核實(shí)權(quán)，由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢共同組成監(jiān)督小組，完成對(duì)內(nèi)部控制的檢查和監(jiān)督，精確掌握醫(yī)院的財(cái)政支出情況。

3.5 完善監(jiān)督機(jī)制

任何制度的建立和完善都需要與之對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制保障其正常的運(yùn)行，監(jiān)督體制的缺失是當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)控面臨的主要問(wèn)題，很多醫(yī)院的監(jiān)督機(jī)制都停留在形式上，沒(méi)有有效的落實(shí)和實(shí)施。所以醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中需要建立和完善配套的監(jiān)督審計(jì)部門，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)控制度有效執(zhí)行。監(jiān)督審計(jì)部門要充分發(fā)揮審計(jì)職能，在出現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題的時(shí)候，要及時(shí)追究責(zé)任人的責(zé)任，追回相關(guān)損失，避免醫(yī)院的利益受到損失。

3.6 提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)

完善醫(yī)院的內(nèi)控制度，除了規(guī)范流程外，提升工作人員的專業(yè)素質(zhì)也是重要工作之一。首先，醫(yī)院要重視崗位培訓(xùn)，對(duì)工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，不斷提升他們的專業(yè)技能。其次，醫(yī)院要加大業(yè)績(jī)考評(píng)力度，迫使工作人員不斷提升自身的綜合素質(zhì)。

4 結(jié) 語(yǔ)

提升醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理水平的最有效方法就是強(qiáng)化和完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度。醫(yī)院要高度重視內(nèi)部控制工作，使醫(yī)院內(nèi)部的各項(xiàng)工作走上正軌，從而能夠提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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