船舶企業全面預算管理的實施與優化

王 翎

（上海船舶設備研究所，上海 200031）

0 引言

隨著船舶企業管理意識的不斷增強，全面預算管理在船舶企業優化資源配置、提高運行質量、加強風險管控中的作用日益突出，作為一家經濟規模快速增長的船舶行業的研究所，在面對目前航運市場整體比較低迷、競爭日趨加劇的現狀，要想實現持續穩步增長，必須強化內在的管理效率。全面預算管理是船舶企業降低運營成本，實現企業經營管理目標的重要手段；也是體現企業人性化管理，激發員工主人翁意識的管理方式之一。因此建立科學規范的全面預算體系已經勢在必行，為此我所通過幾年時間逐步建立了全面預算管理體系，現將具體工作心得分享如下。

1 樹立全面預算管理理念

全面預算管理是全方位、全過程和全員參與的系統管理，全方位是指我所一切經營投資管理活動必須全部納入到預算管理，全過程是指我所組織的各項經營管理活動的事前、事中、事后必須納入到預算管理，全員參與就是指從所級領導、中層領導、各部門、各崗位都應參與預算管理。為了適應現代化企業發展的要求，所領導高度重視，多次召開預算管理專題研討會議，財務部門加強全面預算架構、實施方案等方面進行宣貫，人事部門積極組織全員參加預算知識培訓，其他部門則組織做好全面預算在本部門的實施。統一思想、齊心協力、協同推進，對全面預算管理在思想層面形成了共識，為全面預算管理的實施打下了一個良好的開端。

2 建立全面預算管理組織體系

全面預算管理是利用預算對我所各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、控制和考核，以便有效地組織和協調我所科研生產活動，完成既定的經營目標。為此我所首先成立了預算管理委員會，負責確定全所預算目標、政策，審定和平衡預算方案，協調解決預算編制和執行中的問題，及時修訂預算并審批，督促完成預算目標。所長擔任預算管理委員會主任，其他所領導、相關部門負責人擔任委員。

預算管理委員會下設辦公室，辦公室設在財務部門，具體負責組織預算的編制、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監督和考核預算的執行情況，分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。各部門負責人負責本部門預算的執行和控制工作，并配合預算管理委員會做好總預算的綜合平衡和協調工作，接受檢查和考核，并對本部門預算的執行結果承擔責任。

3 完善全面預算管理體系和流程

我所原來的預算管理就是對預算費用實施“切塊”管理，即年初分配給部門一個預算總額，各部門只要在預算總額內不超支就算達到預期目標，預算明細項隨意串用、年末突擊使用預算現象比較嚴重，管理層對具體預算內容也不清晰，經費使用存在“腳踩西瓜皮滑到哪兒算哪兒”現象。為了有效實現我所的經營發展目標，提高管理水平和經濟效益，推進全面預算管理的實施，財務部門首先制定了一套適合我所經營狀況的全面預算管理制度，改進了預算編制方法和程序。

預算主要包含3個方面：經營預算、費用預算和業務預算。經營預算是全所總收入、成本費用和利潤預算，費用預算和業務預算是經營預算的細分。費用預算包括各部門常規預算（差旅費、會議費、辦公費、業務活動費等）、專項預算（年度特定）、固定資產采購預算等，業務預算包括下達各業務部門的經濟指標預算。

預算委員會結合集團公司考核要求編制全所經營預算，堅持實事求是、量入為出、綜合平衡的原則，運用資產狀況、運行質量、償債能力、資金狀況等多項財務指標詳細地分析了近三年我所經營狀況，綜合考慮行業市場狀況、經濟環境等因素對經營活動可能造成的影響，最終確定預算年度的總收入、成本費用和利潤總額。為了確保預算指標的順利完成，再將總收入和總成本預算分解到費用預算和業務預算。

費用預算覆蓋了所機關、基建、三產公司、工會等各職能部門，預算的編制采用“自上而下、自下而上、上下結合”的方法，由預算委員會根據近三年的預算支出情況下達預算初稿，各職能部門上報反饋意見，預算管理委員會再對各項反饋意見進行審閱，最后將審定后的正式預算第二次下發至各部門執行。通過充分論證、信息溝通、全面測算，使得費用預算編制有章可循、有法可依。

業務預算由財務部門根據業務部門以往年度經營狀況、資金狀況、合同訂單、項目進度等，結合市場環境，編制切實可行、符合實際的經濟指標，經預算委員會審定后下達至各業務部門。

4 加強預算執行的有效控制

預算管理是否能實現其功能，歸根結底取決于執行的程度，這就需要建立嚴格的監督機制。財務部門是費用預算審核的關鍵部門，如果把關不嚴，費用預算就成了空中樓閣，所以必須規范預算報銷制度，嚴格執行報銷程序，各項明細科目支出應與預算科目銜接，超預算支出只能重新申請追加預算，杜絕任何預算外支出和違規事項。

業務預算的目標實現取決于財務部門和業務部門的緊密聯系，財務部門負責將預算的信息及時反饋給業務部門，并協助業務部門完成預算經費控制、分析、比對，通過參與預算經費的全過程管理，為業務部門提高經費使用效益，目標的實施起到了積極推動作用。

財務部門建立每季度預算執行報告和分析制度，及時采取有效的應對措施，修正預算執行差異，認真分析預算執行中存在的經驗和不足，不斷改進預算管理機制，確保預算有效運行。

審計監察部門是預算執行的監督部門，對預算實行全過程管控，預算監督關口前移，及時發現和糾正預算執行中存在的偏差和問題。有助于提高各級部門預算的執行力度。

5 強化預算考核和激勵機制

預算考核的目的是更好地實現我所戰略和預算目標，建立科學、合理、有效的考核制度才能激發全員參與價值創造的積極性。

為了公平起見，我所對費用預算采用交叉、逐級考核原則，所部每年成立考評小組，考評小組成員由所領導、各業務部門領導和員工組成，對財務部門的預算編制、下達、調整、審核情況進行考評，采用以定量為主、定性為輔的原則，查看所有預算內容，給財務部門進行評分，并將考核結果納入考核體系。同時財務部門又對各預算執行部門進行考評，采用定性評分的原則，考核內容為預算申報調整是否及時、是否存在預算項目串用和超支使用現象、是否存在惡意違規現象等。

對業務預算的考核主要采用定量的原則，通過經濟指標完成率對各業務部門進行評分，考核結果直接與部門負責人績效、部門總的工資額度進行掛鉤，對超額完成和未完成指標部門分別采用獎懲制度，達到激勵的最佳效果。

6 結論

在單位中全面預算體系是財務工作的重中之重，也是提升單位整體管理效率的關鍵點。在全體員工的共同努力下，我所的全面預算管理工作取得了可喜的成績，對于各項經濟指標的完成起到了積極的推動作用，促使我所經濟運行呈現持續良好的發展態勢，后續隨著經驗的不斷積累、財務信息化手段的不斷提升，全面預算管理會更好地服務于單位的各項決策，為我所可持續發展奠定堅實的基礎。