企業內部控制缺陷審計研究

成 勇

（山東泰源會計師事務所有限公司，山東聊城252000）

隨著世界經濟的飛速發展，我國內控出現缺陷的企業也在經濟飛速發展的環境中獲得了充分的發展。但是對企業要求更高，也更為嚴格。所以要想使企業在經濟環境中能夠得到穩定的發展，就必須提高企業的內控管理水平，尤其是內控管理的理念必須能夠認清。通過完善內控缺陷審計模式，在避免一些不必要的財務風險出現的基礎上，維持住產品的質量和產量，從而推動基于內控出現缺陷的企業的穩步前進。本文將對基于內控出現缺陷的企業的內控缺陷審計模式進行深度分析和闡述。

一、加強內控管理的必要性

內控出現缺陷的企業，在進行內控管理過程中，如果將內控管理的理念融入其中，對企業的全面的運營過程能夠進行科學合理的監控和管理，那么企業的內控管理水平將會顯著增強，內控管理工作也更容易進行。要想讓企業的產品能夠在市場競爭中占得一席之地，就必須在保證高質量的基礎上，減少生產資源消耗的投入，從而提高公司的效益，也就有更多的資金進行生產技術的研究。對企業的內控管理進行管理時，應該以一種全局的理念去進行分析管理，減低一方面資源消耗的投入，必將會有另一方面的資源消耗出現增加。所以，單一的對某一項進行資源消耗的縮減或者資源消耗的增加都不是最佳的方案，只有對全面的資源消耗費用有一個科學合理的管理，才能使總資源消耗處在一個平衡的水平上，在保證質量的同時給企業帶來更多的經濟效益，從而避免了財務風險的出現。

所以，把內控缺陷審計模式應用到基于內控出現缺陷的企業財務管理工作中是必要的，能夠對企業整個的生產過程有一個全面的分析，不會出現頭重腳輕嚴重影響產品質量的問題，在降低總資源消耗的同時，也要對產品的質量進行分析，從而對產品帶來的效益進行考核，做到以上兩點，才能探究出最終的降低資源消耗而不影響產品質量的對策，從而給基于內控出現缺陷的企業創造更高的效益，為以后的發展奠定良好的基礎。

二、企業內部控制出現的缺陷問題

（一）內控管理意識不足

我國許多基于審計模式問題企業并不重視內控管理，這主要體現在企業對內控管理的無意識上。雖然現在我國有些企業設立了內控管理部門，但企業領導不重視，導致企業的內部管理只停留在有關部門，企業員工對企業內控管理不關注，認為內控管理只是相關管理部門的事情。只有不斷調動員工參與內控管理的積極性，才能對企業的內控管理有很大的促進作用。

（二）生產階段的審計要求普遍較高

對內控出現缺陷的企業來說，對某一項目的投資是經過嚴格的考量之后才進行的。無論是在生產環節還是在營銷環節，企業都面臨著巨大的審計風險。一方面是生產環節的生產資源消耗帶來的風險，如果生產材料出現問題或者生產過程出現失誤，必將會給企業帶來很嚴重的經濟損失。另一方面就是營銷環節，那就取決于產品的質量和受歡迎的程度了。而且，隨著世界經濟的不斷發展，物價水平也越來越高，企業的生產成本也會越來越大，企業生產所需的資源量也越來越多，在生產環節中也加入了一些不可再生資源的利用，同樣提高了生產的固定需求，這些資源的分配問題也限制了企業的效益提升，影響了企業進行審計模式問題以及以后的發展。

（三）資金審計模式風險

眾所周知，任何經營都要有活的、流動性強的資金來源，企業也不例外，企業的籌資方式所帶來的風險是最嚴重的財務風險，由于資金的審計方式和途徑有很多種，因此，資金的償還期限、利息率等使整個企業在生產制造的過程中會面對資金鏈斷掉的情況。同時，如果企業的利潤率難以去償還資金的利息率，而企業又為了擴大利潤范圍去擠壓成本，就會導致安全隱患，這就形成了惡性循環。由于籌資所帶來的償還利息會使企業面對重大的資金壓力，嚴重情況下會使企業一蹶不振。資金的審計模式問題，尤其是流動資金的使用帶來的風險會使企業面臨無法生產或沒有銷量的情況。如何調動資金比賺錢更重要，市場是流動的，資金也是流動的，所以一筆資金的獲得必須能使其獲得最大收益，同時為今后資金周轉不及時做好充分的準備。

三、完善內部控制缺陷審計問題的對策

（一）提升企業人員的內控審計管理意識

企業的內控缺陷審計模式是否成熟，對企業的整體效益有著很大的影響。要想加強企業內控審計管理費用的管理，首先要做的就是提升企業整體對內控審計管理的意識。企業可以定期進行內控審計管理專業知識和技能的培訓，提高內控審計管理工作人員的專業素質。也可以在內控審計管理過程中實施獎懲制度，通過員工對內控審計管理知識的掌握情況對員工進行考核，對表現較好的員工給予適當的獎勵，從而提高員工對內控審計管理的積極性。在對員工進行培養的同時，也要督促企業的領導層參與到內控審計管理的培訓中去，從而提高整個企業對內控審計管理的重視程度，優化職工內控審計管理理念，給企業內控審計管理工作開展提供條件。

（二）優化內控審計管理方法

內控審計管理的方法是否科學合理決定了基于內控缺陷模式企業的效率和有效性。而內控審計管理工作中最重要，也是最核心的內容就是資源分配方法的創新，能夠給企業內控審計管理工作提供強大的支持。當前很多企業都采用內控審計管理法來對企業的各種資源進行管理，這種管理方法很適合當前處于高速發展的企業，有效地保證了企業的資源管理質量，從而提高企業的內控審計管理效率。通過對資源的合理分配，來精確地判斷企業各個經營環節的資源消耗情況，從而可以對資源進行科學合理地調配，充分展現企業的真實價值。所以，通過優化內控審計管理方式，不僅可以提高資源管理的質量，還能夠整體提升企業的內控審計管理水平。

（三）加強生產環節消耗資源的掌控

生產環節消耗資源管理是企業進行內控審計管理的一個最重要的部分，因為生產過程占到了企業很大的部分。所以在生產環節中，企業要嚴格保證相關工作人員能夠對生產環節每個部分的資源消耗進行細致的分析和調查，能夠在保證每個生產部分都能夠順利進行的情況下，對資源消耗合理分配，從而達到最少的資源消耗，企業獲得最高效益的最終目標。所以，相關的工作人員應該時刻保留各個環節的資源消耗數據，通過科學探究來完善內控缺陷審計模式。因此，企業應該找到適合自身發展的內控缺陷審計模式，加強生產環節的資源消耗掌控，加強內部管理的力度，在保證生產環節順利進行的情況下，減少生產環節的總資源消耗，從而提高企業的效益。

（四）健全已有的內控審計制度

在現代的企業當中，高度完善的內控審計制度是一個非常重要的目標，它能幫助企業實現自己的企業戰略，達到企業自己的經營目標。完善的內控審計制度是企業開展內控審計工作的依據，內控審計制度規定著企業在進行經營生產時產生的經濟信息的歸類、記錄、整理、總結的具體流程，也是所有內控審計人員的職業行為規范。對于一個內控審計制度的健全，首先，我們要知道二者融合之后的職責范圍是什么，以便各個企業的合理使用，為企業的領導層提供一個準確、真實、有效的建議。其次，內控審計的工作主要還是為了企業的未來決策進行服務的，以便在經濟信息上要加大準確性和真實性。

（五）重視內控審計制度對企業的重要性

為了適應未來的新環境，在競爭激烈的市場占一席之位，現代企業也必須要重視內控審計制度對企業的重要性，了解內控審計制度對企業經營發展所帶來的變化，能在一定程度上對企業管理經營的規章制度起到一定的調整作用。目前，我國企業普遍存在的問題是，對內控審計和管理內控審計的耦合認知不足，認為內控審計人員的工作只是記錄、整理和報告，輕視內控審計部門在企業管理中發揮的重要且積極的作用。種種想法都是極其片面的，如果這種想法在企業泛濫，只會使企業管理水平愈加的低下，妨礙了管理層的決定也使企業的發展受到了限制。現代企業必須要樹立一種良好的價值觀，重視內控審計人員，提高自身的綜合素質和業務水平，真正意義上進行內控審計的改革。

（六）加強內控審計制度的建設

隨著社會的不斷進步和經濟的高速發展，我國多數國有企業內控管理的審計問題已成為必然趨勢，審計問題管理也是完善國有企業內控管理模式的必要舉措，有利于提升企業的內控管理水平。審計問題建設在各行各業當中越來越普遍，我國國有企業在內控管理方面采用審計問題管理，在一定程度上簡化了繁瑣的程序，將復雜的數據和分析通過信息科學技術來完成，這樣既減少了工作人員的工作時間，也提高了內控管理的整體效率，從企業的角度來講，更是減少了成本的花費。因此，內控管理的審計問題建設必然將會對整個國有企業，甚至我國的國有經濟發展都帶來更大的經濟效益，提升當代國有企業的內控管理水平。

四、結語

從分析情況來看，大部分的企業由于一些影響情況的制約，在進行內控審計管理的過程中遇到了大大小小的問題，也暴露了各企業的內控審計管理水平偏低的事實。因此，我們應該提出相應的策略來解決各企業在進行內控審計管理中出現的問題，優化企業內控缺陷審計模式，促進企業的長期發展。