基層國庫履行監管職責的困境之思考

作為基層人民銀行經理國庫的一項重要職責，國庫監管水平直接影響到整體金融服務機構的質量，隨著市場競爭形勢日益復雜，加上國家對金融服務機構的要求和約束越來越多，新形勢下對于人民銀行而言，應當不斷加強和完善國庫監督管理工作，建立完善的國庫管理制度，并加強監督執行，才能切實保證監管職責的有效發揮，進而全面提升整體效能。

一、加強基層國庫監管的重要意義

加強基層國庫監管，具有重要的現實意義。一方面通過開展國庫監管，是人民銀行經理國庫職能的必要手段，隨著新的中國人民銀行法的推行，對于經理國庫的職能要求更加規范，并予以法律的形式進行明確，為營造良好的運行環境提供法律支撐。另一方面通過開展國庫監管，能夠保證國家預算收支實現動態平衡。國庫的基本職能之一就是進行國家預算收入的收納、劃分、留解、庫款撥付等，是整個國家預算執行體系的重要組成部分，由于國庫監管是整個預算體系的中間部分，所以能夠極大地發揮樞紐作用，進而全面保證預算收支實現動態平衡。同時加強基層國庫監管，也是新形勢下更好地應對國家財政國庫管理制度改革的必然舉措。通過不斷完善基層國庫監管制度，從而加強對財政資金的有效分配和使用效率，從而切實發揮財政資金的杠桿作用等。

二、基層國庫監管職責履行現狀及存在的問題

目前各地區基層國庫雖然有相應的組織機構，但是人員配置往往相對較少，且兼職的多，學歷水平等相對較低，并且還往往承擔支付結算、財務會計等職能，隨著國家相關法律法規政策的日漸完善，基層國庫也在逐漸完善相應的管理制度，從而不斷提高從業人員的職業素養，降低違法事件發生概率，確保國庫資金安全有效利用，全面樹立基層央行的對外形象。但是也可以看到，當前基層國庫在監管職責履行等方面還存在一些問題或不足，具體表現在以下幾個方面：

1.對基層國庫監管職責履行重要性認識不到位。隨著國庫機制改革的全面推開，國庫到底應該如何監管，監管是否有足夠的法律支撐，國庫監管的職能有哪些，重點是什么等，目前沒有明確統一的認識，導致基層國庫在履行監管職責過程中往往是流于形式，上級怎么要求怎么來，上面推推就動一動，上面不要求就不做，嚴重影響了基層國庫監管效能的發揮。

2.沒有形成健全完善的管理制度和法律法規體系。對于基層國庫監管工作，國家也沒有明確的法律法規予以規范和約束，法規執行和建設等方面還存在配套措施和實施細則指導，導致在執行過程中出現走形式等情況。

3.基層國庫履行監管職責硬件支撐不足，手段單一。目前基層國庫監管比較注重票面審核，且核算和監管工作往往是兩張皮，由于不重視實際核查和調研，從而導致監管工作疲于應付，流于形式，同時不能有效利用現代化信息技術，提高國庫監管的全面性和自動化監管水平，監管質量和效率較低。

4.基層國庫人員隊伍素質有待進一步提升。一方面由于重視程度不夠，另一方面受到現實條件約束等，導致基層國庫監管人員配置不足，人員能力和精力有限。這些人員往往是非科班出身，且兼職從事國庫監管工作，日常忙于事務性工作，年齡相對較大，不善于學習新知識、新方法，尤其是開展基層實際調研核實以及核算分析等方面能力相對偏多，影響了監管職能的有效發揮。

5.現實條件制約。一方面缺乏財政專戶監管約束，目前對于財政專戶監管等方面沒有嚴格把關，導致國庫在進行財政專戶開設、檢查清理等方面作用效能很難有效發揮。另一方面國庫資金支出和撥付缺乏有效監管。雖然國庫部門出臺了一些制度和措施指導國庫支出和撥付工作有序開展，但是在實際執行過程中，由于財政部門和國庫之間沒有形成順暢溝通機制，導致國庫不能及時全面動態掌握資金流向和增減變化情況，在進行撥款時法律依據不充分。同時國庫經收處監管手段比較單一，不能及時根據收稅形式和方式的變化及時調整監管內容，對于預算收入退庫監管工作方面也缺乏有效的法律支撐，停留在表面的認識上面，沒有充分發揮有效的退庫監管職責。

6.國庫會計核算管理水平有待提升。對于國庫管理工作而言，重要的一項工作就是開展國庫會計核算。由于目前沒有完善的國庫會計核算操作規程指導，從而導致在進行核算時存在很多的銜接問題。同時由于國庫資金收支結算程序比較復雜，靈活性不夠，導致影響整個監管效率。

三、新形勢提高基層國庫監管職能的具體措施

對于基層國庫而言，想要切實發揮監管職能，提高監管質量，建議從以下幾個方面進行完善和改進：

1.完善國家有關國庫法律法規體系，為基層國庫監管工作有效開展提供法律支撐。一方面要對現有的國家有關條例執行情況進行分析，并進行修訂和完善，出臺新的修訂法。另一方面要進行多方調查和研究，要通過立法的形式重點解決國庫在預算收入劃分、留成、報解、退付和支撥中職責和定位不清晰，權利和義務不匹配等問題，對不符合監管規定要求的情況明確做出處罰標準和標準，從而全面提高國庫監管的權威性。

2.完善國庫運行監管內部機制。一方面要加強對國庫監管工作的宣傳，提高國庫部門的地位，并對各項基本職能予以明確。目前國庫監管職能應當全面涵蓋以下幾個方面：對各個征收機關、經收處劃轉稅款入庫等進行科學調度和管理、對財政開設賬戶進行管理、及時向上上報本層級財、稅、銀聯合開發工作進展以及國庫業務履行情況，并做好退稅業務的審核把關和資金使用監管等。同時要按照國家有關要求合理配置崗位，對每一個崗位的職責、內容等進行明確劃分，確保專項工作專人負責。同時不斷引進高技術綜合性人才，同時還要加強對內部國庫人員的培訓，既要加強法律法規、從業知識、專業技能培訓，又要強化職業素養培訓，不斷提高履職人員愛崗敬業和奉獻意識。同時加強現代化計算機網絡技術培訓，還要引導從業人員多下基層去了解實際情況，掌握第一手資料，探索新的核查和檢查方式，從而更加全面地了解實際真實開展情況。

3.構建綜合性國庫監管體系。要充分結合政策要求和形勢變化，構建綜合性大國庫監管體系。要明確稅收政策落實，對各個征收部門和國庫經收處以及商業銀行劃轉款入庫等全過程進行監督和檢查，同時強化對內監管和對外監管職能，形成雙效監督機制，從而提高國庫資金安全使用效益，降低違法風險。

4.強化稅收入庫管理，提高國庫資金管理效能。完善對征收機關辦理繳納國庫資金的具體管理制度和實施細則，確保嚴格按照制度要求執行，同時要對不履行職責欠稅情況進行核查，并進行處罰，同時做好專項資金專款專用和財政賬戶專門管理，對于商業銀行開展的代理財政性業務等職責開展情況建立動態巡查和監督機制。加強和財政、稅務等部門之間的溝通聯系，確保溝通順暢，及時將矛盾和糾紛消除在萌芽狀態。

5.全面加強預算收入退庫監管力度。針對當前實際運行和操作情況，要建立國庫退庫業務管理制度和實施細則，確保退庫工作按流程規范開展，提高財政資金的完整性和安全性。另外還要加強退庫監管工作，嚴格按照退庫流程逐項審批，認真檢查原始憑證和單據等，避免發生違法或者隨意退庫情況。制定專項清理活動，對于多頭開戶等情況進行徹查，及時發現財政性存款轉移等情況，并進行嚴格處罰，確保資金流向安全、可靠。

6.引入現代化管理軟件，提高國庫會計核算質量。不斷引進現代信息技術，充分利用專業軟件建立適合國庫系統的會計核算管理體系，并在核算指標、內容、流程、標準等方面進行細化和完善，形成指導規范，同時還要不斷創新核算方式，引入多方式核算評價方法，提高核算的全面性、真實性和高效性，充分借助計算機網絡平臺等，提高信息傳輸和共享效率，加強業務協同，最終提高監管質量和會計核算分析水平。

總之，基層國庫監管是一個系統工程，涉及到運行管理的方方面面的內容，且由于基層國庫監管工作處于中間樞紐部分，在整個金融服務體系中發揮著不可替代的作用，所以想要全面提高基層國庫監管職能，還需要結合具體情況，通過完善健全制度和法律體系、加強組織領導、提高人員技術和能力、不斷提高會計核算和預算收入退庫監管水平等措施，嚴格監管管理，不斷提升精細化管理水平，才能有效發揮基層國庫應有的職能，更好地為社會大眾服務，不斷提升金融服務行業整體形象，促進社會經濟全面發展。

(中國人民銀行漣源市支行，湖南 婁底 417100)

[1] 姜起曉，陳源.對新形勢下基層央行履行監督責任的幾點思考[J].浙江金融，2016(11).

[2] 鄭輝，黃澤文，文苑.對基層央行抓關鍵環節落實監督責任的思考[J].時代金融，2017(30).

[3] 袁效強.基層央行紀委履行監督責任的實踐與思考[J].華北金融，2016(11).

[4] 常順平，周媛媛，張曉贇.基層紀檢監察有效履行監督責任的實踐與啟示[J].企業改革與管理.2016(01).

[5] 林德昌. 落實紀委監督責任的途徑與著力點[J].農業發展與金融.2014(09).