國(guó)內(nèi)信用證在建筑承包工程結(jié)算中的應(yīng)用

文/孫琳琳 編輯/韓英彤

開(kāi)證行可根據(jù)建筑工程承包合同的規(guī)定，區(qū)分結(jié)算要求和方式，對(duì)國(guó)內(nèi)信用證的服務(wù)描述、單據(jù)條款、附加條款詳加規(guī)定，以此來(lái)約束承包方的履約行為，同時(shí)為承包方按時(shí)收款用于施工建設(shè)提供保障。

新版結(jié)算辦法的出臺(tái)，將國(guó)內(nèi)信用證的適用范圍拓寬至服務(wù)貿(mào)易。國(guó)內(nèi)信用證作為一種新的結(jié)算方式引入建筑工程承包服務(wù)中，成為銀行拓展國(guó)內(nèi)信用證市場(chǎng)的契機(jī)。建筑工程承包具有其獨(dú)特的行業(yè)特點(diǎn)和結(jié)算要求，本文將從分析建筑工程承包項(xiàng)目的結(jié)算特點(diǎn)入手，探討國(guó)內(nèi)信用證在建筑承包工程結(jié)算中的應(yīng)用，并針對(duì)存在分包商的情況，淺析轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)證的適用性。

建筑工程承包項(xiàng)目結(jié)算特點(diǎn)

建筑承包工程結(jié)算，是指某單項(xiàng)工程、單位工程或者分部工程完工后，承包與發(fā)包雙方依據(jù)合同約定的計(jì)價(jià)方式，根據(jù)施工過(guò)程中的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況、圖紙、設(shè)計(jì)變更通知書(shū)、現(xiàn)場(chǎng)簽證等工程資料，就承包方已經(jīng)完成的工程量，按照一定的計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)價(jià)的工作。

工程款分類

（1）工程預(yù)付款：指在包工包料承包方式下，發(fā)包方在開(kāi)工前撥付承包方一定的資金，該資金構(gòu)成承包方為承包該項(xiàng)目?jī)?chǔ)備主材、輔材、結(jié)構(gòu)件所需的流動(dòng)資金。原則上預(yù)付款比例在合同金額的10%—30%之間。

在實(shí)踐中，在承包方向發(fā)包方（本文中的發(fā)包方是對(duì)業(yè)主方、發(fā)包方、發(fā)包人等相似概念的統(tǒng)稱，承包方是對(duì)承包人、施工方、施工人、承包人的統(tǒng)稱）提交金額等于預(yù)付款數(shù)額（發(fā)包方認(rèn)可的銀行開(kāi)出的）銀行保函后，發(fā)包方按規(guī)定的金額在規(guī)定的時(shí)間向承包方支付預(yù)付款。在發(fā)包方扣回全部預(yù)付款之前，該銀行保函將一直有效；當(dāng)預(yù)付款被發(fā)包方扣回時(shí)，銀行保函金額相應(yīng)遞減。預(yù)付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。

在建筑工程服務(wù)項(xiàng)目中，如何判斷項(xiàng)目進(jìn)度及項(xiàng)目施工情況是關(guān)鍵。

凡是沒(méi)有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包方不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金。鑒于已開(kāi)立銀行保函，工程預(yù)付款不適宜使用國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算。

（2）工程進(jìn)度款：施工企業(yè)在施工過(guò)程中，按逐月（或形象進(jìn)度）完成的工程數(shù)量計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用，并向發(fā)包方申請(qǐng)辦理工程進(jìn)度款的支付。

工程進(jìn)度款的支付通常以月計(jì)算，其流程為：工程量的測(cè)量與統(tǒng)計(jì)→提交已完成的工程量報(bào)告→發(fā)包方核實(shí)并確認(rèn)→提出支付工程進(jìn)度款申請(qǐng)→支付工程進(jìn)度款。

根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果，承包方向發(fā)包方提出支付工程進(jìn)度款申請(qǐng)。通常，發(fā)包方應(yīng)按不低于工程價(jià)款的60%、不高于工程價(jià)款的90%向承包方支付工程進(jìn)度款。如果發(fā)包方超過(guò)約定支付時(shí)間不支付工程進(jìn)度款，承包方應(yīng)及時(shí)向發(fā)包方發(fā)出要求付款的通知；發(fā)包方在收到承包方通知后如仍不能按要求付款，應(yīng)與承包方協(xié)商簽訂延期付款協(xié)議，經(jīng)承包方同意后可延期支付。該協(xié)議應(yīng)明確延期支付的時(shí)間，并從工程計(jì)量結(jié)果確認(rèn)后第15天起計(jì)算應(yīng)付款的利息（利率按同期銀行貸款利率計(jì)）。如果發(fā)包方不按合同約定支付工程進(jìn)度款，雙方又未達(dá)成延期付款協(xié)議，導(dǎo)致施工無(wú)法進(jìn)行，承包方可停止施工，由發(fā)包方承擔(dān)違約責(zé)任。

建筑承包工程款在實(shí)踐中的結(jié)算方式

建筑承包工程款的結(jié)算根據(jù)不同情況采取多種方式，主要分為以下三種：

一是按月定期結(jié)算。按月定期結(jié)算是指每月由施工企業(yè)提出已完成的工程月報(bào)表，連同工程價(jià)款結(jié)算賬單，經(jīng)建設(shè)單位簽證，交銀行辦理工程價(jià)款結(jié)算的方法。

施工企業(yè)在上旬末或月中旬向建設(shè)單位提出預(yù)支工程款賬單，預(yù)支一旬或半月的工程款；月終再提交工程款結(jié)算賬單和已完工程月報(bào)表，收取當(dāng)月工程價(jià)款，并通過(guò)銀行進(jìn)行結(jié)算。按月進(jìn)行結(jié)算，須對(duì)現(xiàn)場(chǎng)已施工完畢的工程逐一進(jìn)行清點(diǎn)，提交資料后要交監(jiān)理工程師和建設(shè)單位審查簽證。

二是分段結(jié)算。分段結(jié)算是指以單項(xiàng)(或單位)工程為對(duì)象，按施工形象進(jìn)度將其劃分為不同的施工階段，按階段進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。分階段結(jié)算的一般方法是根據(jù)工程的性質(zhì)和特點(diǎn)，將施工過(guò)程劃分為若干施工進(jìn)度階段，以審定的施工圖預(yù)算為基礎(chǔ)，測(cè)算每個(gè)階段的預(yù)支款數(shù)額。在施工開(kāi)始時(shí)，辦理第一階段的預(yù)支款；在該階段完成后，計(jì)算其工程價(jià)款，經(jīng)建設(shè)單位簽證，交銀行審查并辦理階段結(jié)算，同時(shí)辦理下一階段的預(yù)支款。

三是竣工后一次結(jié)算。一次結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定，全部完成所承包的單位工程或單項(xiàng)工程，經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求后，按照規(guī)定程序向建設(shè)單位辦理最終工程價(jià)款結(jié)算。

綜上，建筑工程價(jià)款結(jié)算方法相對(duì)貨物貿(mào)易結(jié)算有其特殊之處。一般情況下，施工企業(yè)的建筑具有產(chǎn)品造價(jià)高、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，由此施工企業(yè)在施工過(guò)程中需墊支大量的資金。因此，工程價(jià)款的結(jié)算，若等到工程全部竣工后再進(jìn)行，勢(shì)必會(huì)影響施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響施工生產(chǎn)的正常進(jìn)行。所以除工期較短、造價(jià)較低的工程采用竣工后一次結(jié)算價(jià)款外，大多建筑承包工程采用按月結(jié)算、分段結(jié)算等方式。

國(guó)內(nèi)證如何應(yīng)用于建筑工程項(xiàng)目

準(zhǔn)入規(guī)定

新版結(jié)算辦法實(shí)施后，將國(guó)內(nèi)信用證的適用范圍放寬至服務(wù)貿(mào)易，對(duì)國(guó)內(nèi)信用證的效期不再做硬性規(guī)定；同時(shí)，增加了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)。這些變化都為國(guó)內(nèi)信用證在建筑工程服務(wù)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用提供了支持和便利。

根據(jù)人民銀行新版結(jié)算辦法，各商業(yè)銀行相應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)信用證服務(wù)貿(mào)易準(zhǔn)入范圍做出了明確規(guī)定。對(duì)建筑服務(wù)行業(yè)準(zhǔn)入范圍的規(guī)定，通常是對(duì)工程類業(yè)務(wù)的申請(qǐng)人（發(fā)包方）和受益人（承包方）的建筑承包資質(zhì)予以明確要求。建筑類企業(yè)資質(zhì)分為施工總承包、專業(yè)承包和勞務(wù)分包三種類別。施工總承包可分為特級(jí)資質(zhì)、一級(jí)資質(zhì)、二級(jí)資質(zhì)、三級(jí)資質(zhì)。特級(jí)資質(zhì)和一級(jí)資質(zhì)的主要區(qū)別在于其企業(yè)本身實(shí)力和承包工程范圍。

建筑類企業(yè)資質(zhì)情況可在各個(gè)地區(qū)所屬的住房和城鄉(xiāng)建設(shè)網(wǎng)上查詢。大部分的省份都公開(kāi)自己省份建筑企業(yè)的資質(zhì)類型和等級(jí)，而且信息來(lái)自政府網(wǎng)站，相對(duì)來(lái)說(shuō)較為真實(shí)準(zhǔn)確。另外，還可在建筑網(wǎng)查詢。在建筑網(wǎng)的企業(yè)展示欄目，除可查詢建筑企業(yè)的中標(biāo)業(yè)績(jī)、榮譽(yù)信息外，還可查詢企業(yè)的資質(zhì)情況。

業(yè)務(wù)要點(diǎn)

建筑工程項(xiàng)目具有建筑產(chǎn)品價(jià)值大、建設(shè)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，這就決定了工程結(jié)算必須采取階段性結(jié)算的方法。根據(jù)建筑承包項(xiàng)目工程進(jìn)度款的幾種結(jié)算方式，本文分別探討國(guó)內(nèi)信用證作為一種結(jié)算方式如何應(yīng)用于工程項(xiàng)目結(jié)算，并簡(jiǎn)要分析實(shí)際業(yè)務(wù)層面應(yīng)如何設(shè)置服務(wù)描述、單據(jù)條款和附加條款用以滿足建筑承包工程結(jié)算的需求，保證款項(xiàng)的順利支付，防范相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）按月結(jié)算方式。按月結(jié)算即旬末或月中預(yù)支，月終按工程師確認(rèn)的當(dāng)月完成的有效工程量進(jìn)行結(jié)算，竣工后辦理竣工結(jié)算。其中涉及的工程量計(jì)算方法及支付方式，合同雙方都應(yīng)在合同中予以明確。

服務(wù)描述部分明顯不同于貨物貿(mào)易。建議在建筑承包工程結(jié)算中，服務(wù)描述可設(shè)計(jì)為：承建XX工程項(xiàng)目，合同價(jià)格XX萬(wàn)元，旬末或月中預(yù)支，月終按工程師確認(rèn)的當(dāng)月完成的有效工程量進(jìn)行結(jié)算，竣工后辦理竣工結(jié)算。結(jié)算時(shí)根據(jù)“工程價(jià)款結(jié)算賬單”或“已完成工程量月報(bào)表”及發(fā)票金額付款，國(guó)內(nèi)信用證總金額為XX萬(wàn)元（具體描述可根據(jù)合同約定做相應(yīng)調(diào)整）。

單據(jù)條款除正本增值稅專用發(fā)票外，建議提交：由受益人出具的且由發(fā)包方或工程師簽字確認(rèn)的工程價(jià)款結(jié)算賬單和已完成工程量月報(bào)表。

其他條款：除常規(guī)條款外，應(yīng)加入“信用證金額允許XX%上下浮動(dòng)，待竣工結(jié)算金額確定后，結(jié)算金額超過(guò)信用證金額部分，由申請(qǐng)人與受益人通過(guò)電匯方式自行結(jié)算”。

（2）分段結(jié)算方式。分段結(jié)算是按工程形象進(jìn)度劃分不同階段進(jìn)行結(jié)算，要求在合同規(guī)定的時(shí)間內(nèi)分階段編制竣工結(jié)算書(shū)，并在提交竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的同時(shí)遞交給發(fā)包方。其中涉及的工程形象進(jìn)度節(jié)點(diǎn)及支付方式，應(yīng)由合同雙方在合同中予以明確。

服務(wù)描述建議設(shè)計(jì)為：承建XX工程項(xiàng)目，合同價(jià)格XX萬(wàn)元，按照工程進(jìn)度，在每一個(gè)完工節(jié)點(diǎn)，按工程師確認(rèn)的有效工程量進(jìn)行結(jié)算，竣工后辦理竣工結(jié)算。結(jié)算時(shí)根據(jù)“竣工結(jié)算書(shū)”和“分階段驗(yàn)收?qǐng)?bào)告”及發(fā)票金額付款，國(guó)內(nèi)信用證總金額為XX萬(wàn)元（具體描述可根據(jù)合同約定做相應(yīng)調(diào)整）。

單據(jù)條款除正本增值稅專用發(fā)票外，建議提交：①由受益人出具的竣工結(jié)算書(shū)；②由受益人出具的，且由總監(jiān)理工程師、項(xiàng)目經(jīng)理、施工單位有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的分階段驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，或建筑工程施工驗(yàn)收單。建筑工程施工驗(yàn)收單須明確記載建筑工程的施工地址，以及工程的開(kāi)始日期、竣工日期及驗(yàn)收日期；須由建筑工程施工公司出具并蓋章，并須有申請(qǐng)人或信用證規(guī)定的第三方簽署的“驗(yàn)收合格，同意結(jié)算工程款”字樣或類似表述，并簽字蓋章，且應(yīng)有工程監(jiān)理方的簽字和蓋章，并應(yīng)表明其為工程監(jiān)理方。

其他條款的設(shè)計(jì)可參考按月結(jié)算方式。

（3）竣工后一次結(jié)算。竣工結(jié)算指施工企業(yè)按照合同規(guī)定，全部完成所承包的單位工程或單項(xiàng)工程，經(jīng)有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收質(zhì)量合格，并符合合同要求后，按照規(guī)定程序向建設(shè)單位辦理最終工程價(jià)款結(jié)算的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。該結(jié)算方式主要用于建設(shè)項(xiàng)目較少、工期較短（如在12月以內(nèi)）的工程，可以采用在施工過(guò)程中分幾次預(yù)支，竣工后一次結(jié)算的方法。

竣工結(jié)算屬于建筑工程項(xiàng)目中的最后一個(gè)結(jié)算環(huán)節(jié)，因此該階段的結(jié)算方式應(yīng)該是承接工程進(jìn)度款的結(jié)算方式。無(wú)論工程進(jìn)度款結(jié)算采用何種方式，只要支付工具是國(guó)內(nèi)信用證，則竣工結(jié)算部分都應(yīng)包含在國(guó)內(nèi)信用證中，作為建筑工程結(jié)算的組成部分。

存在分包商的情況：轉(zhuǎn)讓證的應(yīng)用

存在分包商的國(guó)內(nèi)承包工程項(xiàng)目中，發(fā)包方通常通過(guò)招標(biāo)的方式，面向具備投標(biāo)資質(zhì)的承包方（總包）出具招標(biāo)通知書(shū)；承包方在投標(biāo)并中標(biāo)后，本身并不承擔(dān)具體的施工建設(shè)任務(wù)，而是將項(xiàng)目分包給其他承包方（通常為不具備投標(biāo)資格，但具備較高建筑資質(zhì)，可按業(yè)務(wù)方要求完成施工任務(wù)的單位）。在上述存在分包商的國(guó)內(nèi)建筑工程承包項(xiàng)目中，發(fā)包方、總承包方、分包商需共同簽訂承包合同，三者均以合同參與方的身份在承包合同扉頁(yè)列明；但合同中通常僅規(guī)定發(fā)包方和分包商的責(zé)任、義務(wù)，缺乏對(duì)總包商除投標(biāo)之外的行為約束。

保函通常為建筑承包工程中常見(jiàn)的銀行業(yè)務(wù)品種。但在上述三方承包工程中，因承包合同中通常對(duì)三方（尤其是總包商）的責(zé)任、義務(wù)無(wú)明確清晰的約定，權(quán)責(zé)分工不清，如果出現(xiàn)糾紛，無(wú)法確定追索方向，往往無(wú)法滿足銀行對(duì)正式三方協(xié)議的要求，保函的出具面臨一定困難。

作為信用證中重要的信用證類型，轉(zhuǎn)讓信用證在國(guó)際貿(mào)易中應(yīng)用廣泛。但在新版國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法出臺(tái)前，受限于政策要求，國(guó)內(nèi)信用證無(wú)法轉(zhuǎn)讓，受益人僅能到期索款或到期前融資，不能轉(zhuǎn)第二受益人兌用，提高了中間方的結(jié)算成本。新政的出臺(tái)，增加了轉(zhuǎn)讓，拓寬了國(guó)內(nèi)信用證的適用范圍，為工程分包商提供了結(jié)算便利。這將在一定程度上擴(kuò)大企業(yè)利用國(guó)內(nèi)信用證進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易結(jié)算的需求。作為工程承包商，在分包或轉(zhuǎn)包給其他分包商時(shí)，可采用國(guó)內(nèi)信用證方式，通過(guò)整合資源來(lái)降低其自身提供服務(wù)的成本。相對(duì)開(kāi)立保函，銀行在為發(fā)包方開(kāi)立以其為申請(qǐng)人的國(guó)內(nèi)信用證時(shí)，對(duì)基礎(chǔ)建筑承包合同的審查應(yīng)側(cè)重于基礎(chǔ)交易的真實(shí)性，以及對(duì)工程款結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和約束，對(duì)三方權(quán)利義務(wù)的要求相對(duì)保函可適當(dāng)降低。

在實(shí)際的建筑工程承包項(xiàng)目中，發(fā)包方的工程結(jié)算資金支付通常并不積極也不及時(shí)，承包方因此會(huì)面臨資金周轉(zhuǎn)壓力。如采用國(guó)內(nèi)信用證方式進(jìn)行工程項(xiàng)目款結(jié)算，承包方可申請(qǐng)敘做買(mǎi)方付息的國(guó)內(nèi)證融資產(chǎn)品。這樣，不但可獲得銀行的支付保證，還可獲得資金融通，極大地緩解資金周轉(zhuǎn)壓力，為其開(kāi)展下一分段的工程項(xiàng)目施工提供資金支持。

作為服務(wù)貿(mào)易中的建筑工程服務(wù)項(xiàng)目，其服務(wù)提供方式和結(jié)算方式具備自身特點(diǎn)。在建筑工程服務(wù)項(xiàng)目中，如何判斷項(xiàng)目進(jìn)度及項(xiàng)目施工情況是關(guān)鍵。作為開(kāi)證行，可根據(jù)建筑工程承包合同的規(guī)定，按照不同的結(jié)算要求和方式，對(duì)國(guó)內(nèi)信用證的服務(wù)描述、單據(jù)條款、附加條款詳加規(guī)定，以此約束承包方的履約行為，同時(shí)為承包方按時(shí)收款用于施工建設(shè)提供保障。