淺議“雙一流”建設(shè)背景下的高校財務(wù)內(nèi)部控制

代 娟

（淮陰工學(xué)院，江蘇 淮安 223001）

隨著經(jīng)濟新常態(tài)的發(fā)展，我國財政收入的增速減緩，這也影響了高校的財務(wù)內(nèi)部控制。“雙一流”的提出使得越來越多的高校開始關(guān)注自身的綜合發(fā)展，但是其發(fā)展的重要基礎(chǔ)就是財政控制，“雙一流”加大了高校財務(wù)內(nèi)部控制的壓力。如果無法保障高校財政投入的高速和大規(guī)模，其投入機制就依然會受到財政撥款的制約，難以完成轉(zhuǎn)型和新發(fā)展。

一、“雙一流”建設(shè)背景的提出

為了與世界一流大學(xué)建設(shè)相適應(yīng)，2016年國務(wù)院在《統(tǒng)籌推進世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)總體方案》中提出了建立“雙一流”高校的想法，加快推動我國高校進入世界一流行列或前列的步伐。在2016年6月23日，我國教育部官網(wǎng)發(fā)布了有關(guān)“雙一流”的通知：包括“985”“211”的有關(guān)規(guī)范性文件將會失效。這意味著將會改變高等教育的財政撥款制度，而且“211”工程和“985”工程將會退出歷史舞臺，高校的績效評價體系也會更加具有開放性和競爭活力。這樣有利于建立激勵約束機制，強化高校的目標管理，鼓勵公平競爭，突出建設(shè)實效。因為我國高等教育的規(guī)模大，所以其結(jié)構(gòu)性矛盾比較突出，出現(xiàn)了嚴重的同質(zhì)化傾向，制約著其創(chuàng)新能力和服務(wù)能力發(fā)展，高校的教育結(jié)構(gòu)、質(zhì)量和效益與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級、服務(wù)區(qū)域經(jīng)濟和社會發(fā)展有很大的差距。當(dāng)前制約高校教育的因素很多，使得其財政制度不適應(yīng)創(chuàng)新性驅(qū)動戰(zhàn)略，而撥款模式的等級化加大了部屬院校和非部屬院校之間的經(jīng)費投入差異[1]。我國高校因為受到歷史原因的影響，所以有“部屬院校”和“非部屬地方院校”的區(qū)分，通常“985”“211”院校都屬于部屬院校，是高等教育資源集中最廣泛的院校，占據(jù)政治、經(jīng)濟、文化等優(yōu)勢，是各地區(qū)、部門、學(xué)生追逐的對象。

二、“雙一流”建設(shè)背景下高校財務(wù)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)

在我國經(jīng)濟新常態(tài)發(fā)展下，財政收入持續(xù)低迷，使得高校可持續(xù)發(fā)展受到挑戰(zhàn)，“雙一流”的提出加大了高校財政保障的壓力。目前高校還沒有形成教育經(jīng)費來源多元化的格局，經(jīng)費主要依靠的還是財政撥款，在高校投入機制轉(zhuǎn)型過程中其壓力就非常大。而高等教育的可持續(xù)發(fā)展和“雙一流”建設(shè)，必須要對其機制和資源投入進行引導(dǎo)，堅持辦學(xué)的宗旨和特色。同時，政府也要鼓勵學(xué)校不斷豐富其收入來源，逐漸形成合理的學(xué)費價格體系，通過開放辦學(xué)和國際化辦學(xué)相結(jié)合，引導(dǎo)科技成果轉(zhuǎn)化[2]。教育部門也要下放相關(guān)權(quán)力，提高資源的投入效率，為學(xué)校配置需要的資源和責(zé)任，鼓勵學(xué)校進行資源統(tǒng)籌。因此，政府要對高校資產(chǎn)出租出借管理規(guī)定進行完善，放寬政策為高校資金保值增值提供條件，對校辦產(chǎn)業(yè)等風(fēng)險較高資產(chǎn)進行控制規(guī)范。高校也要積極尋找途徑紓解其資源投入壓力，實行節(jié)約經(jīng)費，提高效率，提高其風(fēng)險抗御的能力，不能過度依賴政府。在配置資源時也要推動資源有償使用機制的建立，探索“責(zé)任中心管理”等措施。

三、“雙一流”建設(shè)背景下高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.報銷工作激增。隨著高校規(guī)模的擴大，其需要越來越多的科研經(jīng)費，大大增加了財務(wù)的報銷業(yè)務(wù)量，所以在高校的財務(wù)報銷大廳就經(jīng)常出現(xiàn)排長隊的現(xiàn)象。這不僅浪費了師生的時間，而且也增加了財務(wù)工作的壓力和難度。目前高校一直沿用的是傳統(tǒng)的報銷模式，財務(wù)人員需要手動錄入憑證的所有信，使得報銷工作的效率得不到提高。

2.財務(wù)管理流程優(yōu)化。高校傳統(tǒng)的報銷模式下的支付方式主要運用的是現(xiàn)金和銀行儲蓄卡轉(zhuǎn)賬的方式，所以管理時需要報銷人員進行二次排隊，資金安全得不到保障。高校財務(wù)控制一般是進行事后控制，使得項目負責(zé)人對項目中開支的使用情況不能及時把握，所以在結(jié)題審計時就不能根據(jù)計劃嚴格執(zhí)行項目，影響了項目負責(zé)人的順利結(jié)題。因此，必須優(yōu)化財務(wù)管理流程，實現(xiàn)項目財務(wù)控制事前控制、事中控制和事后控制的統(tǒng)一。

3.管理理念陳舊。隨著我國高校改革的深入，高校科研如火如荼地開展著，這也推動了其經(jīng)費管理模式的專業(yè)化和精細化。目前，我國高校科研經(jīng)費管理中管理理念陳舊、管理力量薄弱、管理手段滯后等問題比較突出，而且不能適應(yīng)新形勢下高校的發(fā)展，使得高校科研經(jīng)費的科學(xué)管理存在問題。因此，必須要適應(yīng)新形勢的發(fā)展需求，創(chuàng)新高校的科研經(jīng)費管理，改變傳統(tǒng)科研經(jīng)費落后的管理模式，變革高校科研經(jīng)費管理，這樣才能保證高校科研事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。作為高校管理的一個重要內(nèi)容，高校科研經(jīng)費管理對高校發(fā)展有重要的決定作用，在整個高校管理中占據(jù)著重要地位。高校財務(wù)必須要節(jié)約高校科研經(jīng)費，保證以較小的投入取得較大的效果，這也符合高校科研經(jīng)費管理的目標[3]。

4.財務(wù)培訓(xùn)落后。高校財務(wù)管理人員都是在傳統(tǒng)會計培訓(xùn)中獲得了相關(guān)管理知識，所以往往他們大多不懂財務(wù)，只知道宣傳財務(wù)知識，如果不進行傳統(tǒng)培訓(xùn)方法的改革創(chuàng)新，就不利于實現(xiàn)高校的“雙一流”發(fā)展。在科研人員系統(tǒng)中財務(wù)知識培訓(xùn)是一項非常重要的內(nèi)容，這是進行財務(wù)管理的基礎(chǔ)，尤其是科學(xué)系統(tǒng)培訓(xùn)體系的學(xué)習(xí)。目前，我國的高校經(jīng)費管理開始向規(guī)范化發(fā)展，這大大增加了審計壓力，所以必須進行高校財務(wù)培訓(xùn)的改革創(chuàng)新，這樣其財務(wù)培訓(xùn)管理方法才可以適應(yīng)新形勢的發(fā)展要求。在財務(wù)培訓(xùn)創(chuàng)新中，要因人制宜因材施教，豐富培訓(xùn)方法，保證培訓(xùn)人員可以全面掌握培訓(xùn)內(nèi)容，最終實現(xiàn)培訓(xùn)目標。

四、“雙一流”建設(shè)背景下的高校財務(wù)內(nèi)部控制策略

1.建立健全財務(wù)預(yù)算管理體系。在“雙一流”建設(shè)背景下，高校也在進行發(fā)展轉(zhuǎn)型，所以需要全面構(gòu)建預(yù)算管理體系，在管理框架中要聯(lián)系高校的發(fā)展戰(zhàn)略、組織目標和具體預(yù)算經(jīng)費。高校的服務(wù)功能定位很多，比如培養(yǎng)學(xué)生、教學(xué)教研、傳播文化和價值觀、基礎(chǔ)研發(fā)、服務(wù)社會發(fā)展、服務(wù)市場需求等等。但是，其所有功能都必須圍繞推動基礎(chǔ)科研創(chuàng)新和服務(wù)社會發(fā)展開展，在滿足市場需求的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的目標。因此，高校必須要明確自身的定位，并在此基礎(chǔ)上推出發(fā)展戰(zhàn)略，也要圍繞市場需求進行人才培養(yǎng)[4]。而大企業(yè)的研發(fā)能力比較強，對高校服務(wù)企業(yè)的需求不高，所以中小企業(yè)是高校的主要服務(wù)對象，因為很多中小企業(yè)對自身的研發(fā)團隊能力比較弱，所以可以推動創(chuàng)新，中小企業(yè)也是國家促進就業(yè)的重點對象。

2.完善激勵分配制。高校的財務(wù)內(nèi)部控制需要結(jié)合戰(zhàn)略對各個部門院系進行組織管理，調(diào)整預(yù)算安排的戰(zhàn)略目標。在高校“雙一流”建設(shè)過程中也要加強與地方產(chǎn)業(yè)之間的結(jié)合，因為現(xiàn)在的“211”“985”研究型高校主要還是中央高校，其市場需求和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的靈活性受到了財政管理體制的制約，必須對現(xiàn)有財政管理體制進行改革，通過對中央與地方的關(guān)系進行重新定位，加快高校“雙一流”的建設(shè)。因此，地方政府和財政部門必須要發(fā)揮其在高校發(fā)展轉(zhuǎn)型過程中的作用，建立當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)發(fā)展需求的投入模式，不斷培育完善市場環(huán)境，推動高校、科研成果、產(chǎn)品轉(zhuǎn)化間暢通渠道的建立。在政府“雙一流”高校的遴選中，要優(yōu)化淘汰機制，適當(dāng)給予沒有進入“985”“211”地方高校一些機會，讓各個高校可以發(fā)揮其特色創(chuàng)新。高校在自身的發(fā)展組織過程中也要根據(jù)區(qū)域市場和產(chǎn)業(yè)發(fā)展進行，對高校現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)制度進行改革，不斷完善學(xué)校董事會，推動現(xiàn)代大學(xué)治理模式的構(gòu)建。同時，高校也要建立健全董事會制度，目前這一制度還處在發(fā)展的初期，必須不斷完善激勵創(chuàng)新分配制度，提高科研人員成果向效益分享比例的轉(zhuǎn)化，比如可以運用股權(quán)、期權(quán)、分紅等多種激勵措施。在高校與社會發(fā)展中也要結(jié)合市場目標進行定位，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級與高校自身的動態(tài)調(diào)整。

3.改變資源配置模式。隨著高校改革的不斷深化，高校必須建立更加多元化的評價體系，這樣才能提高自身的競爭力，不斷完善自身的辦學(xué)質(zhì)量，形成聲譽市場，這也是對傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟下高等教育資源配置模式的一種改革。在科研經(jīng)費的中長期財政規(guī)劃中，要形成穩(wěn)定的的科研經(jīng)費投入，保證財政支出不會對高校科研發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃的實施產(chǎn)生影響。在研究型大學(xué)專項資金中也要進行優(yōu)化整合，形成穩(wěn)定支持，將專項納入常規(guī)性撥款，在防范財政風(fēng)險的同時，推動穩(wěn)定投入的形成。對于生均綜合定額撥款標準高校也要繼續(xù)細化，采取客觀化的分配方式，考慮服務(wù)市場、科研產(chǎn)出、辦學(xué)質(zhì)量、辦學(xué)特色等因素，提高研究型高校的經(jīng)費統(tǒng)籌能力[5]。經(jīng)濟和財政新常態(tài)中，高校要改革自身的撥款模式，加強財務(wù)管理中的社會服務(wù)收入。對于現(xiàn)行的學(xué)費管制也要進行改革，對學(xué)費調(diào)整權(quán)限進行適當(dāng)下放，不斷完善社會捐贈財稅激勵機制，推建高等教育服務(wù)社會和市場創(chuàng)新發(fā)展模式的建立。在高校繼續(xù)履行相關(guān)責(zé)任的同時，也要對政府財政撥款方面的權(quán)限進行有效的控制。

五、結(jié)語

隨著“雙一流”高校的提出，高校的財務(wù)管理建設(shè)成為學(xué)校管理工作的核心，其經(jīng)費來源越來越多元化，這也增加了高校財務(wù)管理工作的復(fù)雜性。因此，高校財務(wù)內(nèi)部控制要結(jié)合其中存在的問題進行，以“雙一流”建設(shè)為切入點，加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策，改變其資源配置模式，完善激勵分配制和財務(wù)預(yù)算管理體系。