利用稅收手段助力實(shí)現(xiàn)我國(guó)人口發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)

全國(guó)政協(xié)委員、普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所天津分所總監(jiān) 柴靚

我國(guó)自2016年起全面放開“二孩”政策。《國(guó)家人口發(fā)展規(guī)劃（2016—2030年）》提出2020年全國(guó)總?cè)丝谶_(dá)到14.2億人左右，2030年達(dá)到14.5億人左右，人口年均自然增長(zhǎng)率達(dá)到6‰左右。

“二孩”政策取得了不小的成果。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2016年全國(guó)出生人口比2015年增加131萬，自然增長(zhǎng)率為5.86‰，比2015年提高了0.9‰；2017年全國(guó)出生人口中二孩比重比2016年提高了11個(gè)百分點(diǎn)。但統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)也顯示2017年全國(guó)出生人口1723萬人，比2016年減少63萬，比衛(wèi)計(jì)委的最低預(yù)測(cè)少300萬左右，人口自然增長(zhǎng)率降到了5.32‰。根據(jù)規(guī)劃人口目標(biāo)推算，目前實(shí)際年新增人口數(shù)量明顯不及預(yù)期需求。因此，要實(shí)現(xiàn)人口目標(biāo)尚存不小壓力。我國(guó)人口老齡化同樣值得關(guān)注：聯(lián)合國(guó)2017年人口報(bào)告顯示，全世界60周歲及以上人口約9.62億，我國(guó)將近占到這一數(shù)字的25%，是世界老年人口數(shù)量最多的國(guó)家。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)還顯示，2015-2017年我國(guó)60周歲及以上人口占總?cè)丝诒戎胤謩e為16.1%、16.7%和17.3%，超過世界平均水平，且比例逐年提高。

綜上所述，單靠全面放開“二孩”政策來實(shí)現(xiàn)人口發(fā)展目標(biāo)并不樂觀。究其原因，除了生育觀、養(yǎng)育觀的改變外，生養(yǎng)孩子成本的升高、托育服務(wù)的短缺，生育對(duì)女性職業(yè)發(fā)展壓力的加大，養(yǎng)老成本的增加等現(xiàn)實(shí)問題，導(dǎo)致家庭整體生育意愿及實(shí)際生育水平走低。低生育率及人口老齡化使得我國(guó)未來可能面臨養(yǎng)老、勞動(dòng)力供應(yīng)短缺以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力不足等問題。

因此，在全面放開“二孩”政策的基礎(chǔ)上，應(yīng)加大綜合措施的運(yùn)用來鼓勵(lì)生育。建議可以利用稅收手段來加大鼓勵(lì)力度，個(gè)人所得稅直接影響民眾收入，是很好的切入點(diǎn)。

建議借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和通行做法，加快我國(guó)個(gè)人所得稅法的修訂工作，并為未來進(jìn)一步完善預(yù)留空間。由于個(gè)人所得稅法修訂工作涉及方方面面，建議可以分步實(shí)施，逐步推進(jìn)。先期可以從提高個(gè)稅免征額并增加稅前扣除項(xiàng)目入手，在綜合考慮納稅人婚姻狀況、年齡、健康以及撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人等因素的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人合理的家庭費(fèi)用支出設(shè)置科學(xué)的附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以先期考慮如下方面：

一是考慮維持家庭生計(jì)成本的增加及改善生活質(zhì)量的需求，進(jìn)一步合理提高個(gè)稅免征額。

二是考慮生活負(fù)擔(dān)的不同，增加稅前扣除項(xiàng)目，合理確定稅前扣除金額，包括：

（1）對(duì)負(fù)擔(dān)的2個(gè)以內(nèi)未成年子女的撫養(yǎng)費(fèi)用予以一定金額的稅前扣除。

（2）制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在(1)的基礎(chǔ)上，對(duì)負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的殘障未成年子女的撫養(yǎng)費(fèi)用增加一定金額的稅前扣除。

（3）制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，如被贍養(yǎng)人的年齡、收入等，對(duì)負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的父母、（外）祖父母的贍養(yǎng)費(fèi)用予以一定金額的稅前扣除。

（4）制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定的租房支出及必要的職業(yè)相關(guān)進(jìn)修支出予以一定金額的稅前扣除。

此外，在上述修訂的基礎(chǔ)上，待條件成熟后，建議適時(shí)考慮推行分類及綜合相結(jié)合的所得稅制，允許納稅人選擇以家庭為單位申報(bào)納稅等。

加快我國(guó)個(gè)人所得稅法的修訂，合理降低稅負(fù)，可以進(jìn)一步增強(qiáng)人民的幸福感，提振內(nèi)需，提高家庭生育意愿及生育水平，改善低生育率現(xiàn)狀及未來養(yǎng)老困境，維持我國(guó)人力資源優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)國(guó)家與民族的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力，符合國(guó)家人民的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。